审计程序记忆点.docx

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1、第02讲审计程序知识点3.2审计程序一、概述从风险导向审计的根本流程来看，审计程序可以分为三个大程序：风险评估程序、操纵测试、实质性 程序。其中风险评估程序是用在风险评估中，操纵测试和实质性程序是用在风险应对（进一步审计程序） 中。三大类审计程序的具体实施那么是由七小类具体审计程序完成的。七小类审计程序包含检查（检查文件记录和检查有形资产）、观察、询问、函证、重新计算、重新执 行和分析程序。二、审计程序的作用1 .注册会计师通过实施审计程序，猎取充分、适当的审计证据，以满足对财务报表发表意见。2 .操纵测试旨在评价内部操纵在预防或觉察并改正认定层次重大错报方面的运行有效性。3 .实质性程序旨在

2、觉察认定层次重大错报，包含细节测试和实质性分析程序。三、具体审计程序利用审计程序猎取审计证据涉及以下四个方面的决策：1 .选用何种审计程序；（性质）2 .对选定的审计程序，应中选取多大的样本规模；（样本）3 .应当从总体中选取哪些工程；（选样）4 .何时执行这些程序。（时间）在审计过程中，注册会计师可以依据需要单独或综合运用以下审计程序，以猎取充分、适当的审计证据。1 .检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文 件进行审查，或对资产进行 实物审查。2 .观察查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,并且在

3、相 关人员被观察时可能与一般的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解（削弱了可靠性）。因 此，有必要猎取其他类型的佐证证据。强调此时此刻） 3.询问复习重点1询问是指注册会计师以书面或口头方法，向被审计单位内部或外部的知情人员猎取财务信息和 非财务信息，并对答复进行评价的过程。2）询问猎取的证据可靠程度较低，通常作为其他审计程序的补充。询问本身 缺乏以觉察认定层次 存在的重大错报,也缺乏以测试内部操纵运行的有效性，注册会计师还应实施其他审计程序以猎取充分、适 当的审计证据。4 .函证函证，是指注册会计师直接从第三方被询证者）猎取 书面答复以作为审计证据的过程,书面答复 可以采纳纸质、电

4、子或其他介质等形式。通过函证猎取的证据 可靠性较高,函证是受到高度重视并经常 被使用的一种重要程序。当然，函证一般的本钱也较高。5 .重新计算重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的精确性进行核对。重新计算可通过手工方法 或电子方法进行。6 .重新执行重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部操纵组成局部的程序或操纵。7 .分析程序分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系, 对财务信息作出评价。分析程序还包含在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大 的波动或关系进行调查。（单项选择题）以下审计程序中，不适用于细节测试的是OA.函证8 .检查C.重新计算D.重新执行（正确答案）D（答案解析）重新执行适用于操纵测试。