税务检查复习内容.docx

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1、第三单元税务检查（考点1）税务机关在税务检查中的职权和职责1.税务检查的范围（1）查账权。检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款 账簿、记账凭证和有关资料。（2）场地检查权。到纳税人的生产、经营园地和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产， 检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（3）责成提供资料权。责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明 材料和有关资料。（4）询问权。询问纳税人、扣缴义务人与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）交通邮政检查权到车站、码头、机场、邮政企业及其分

2、支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有 关单据、凭证和有关资料。（6）存款账户查询权经县以上税务局分局局长批准,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机 构的存款账户，并有责任为被检查人保守秘密。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局分局局长批准，可以查询案件X 人员的储蓄存款。2.税务检查的措施、手段与义务（1）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（2）税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税 或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。（3

3、）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保 守遮 未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（考题1 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施 有1） o （2022 年）A.检查纳税人的会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.到车站检查旅客自带物品（答案）ABC（考题2多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税务机关派出人员在税务检 查中应履行的职责有（）。（2022年A.出示税务检查通知书B.出示税务机关组织

4、机构代码证C.为被检查人保守秘密D.出示税务检查证（答案）ACD（考点2）纳税信用治理复习重点参与纳税信用 评价的企业1）已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收独立核算的企业纳税人（以下简称 纳税人）；（2）从第一次在税务机关办理涉税事宜之口起时间不满一个评价年度的企业 以下简称新设立企业）。评价年度是指公历1月1日至12月31日；（3）评价年度内无 生产经营业务收入的企业；（4）适用企业所得税核定征收方港的企业（提示）非独立核算分支机构可自觉参与纳税信用评价纳税信用信息(1)纳税信用信息包含纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息采集 (2)纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务

5、机关组织实施,按月采集纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方法。评价方法(提示)年度评价指标得分采取扣分方法。直接判级适用于有严峻失信行为的纳 税人纳税信用评价周期为一个纳税年度,有以下情形之一的纳税人，不参加本期的评价：(1)纳入纳税信用治理时间不满1个评价年度的。(2)因X税收违法遭评价周期立案查处尚未结案的。(3)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机正在依法处理，尚未办结的。(4)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案 的。15)其他不应参加本期评价的情形(解释)纳税信用级别设A、B、M、C、D五级(1) A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的B级纳税信用为年度评价指

6、标得分70分以上不满90分的(2) M级纳税信用为评价年度内未被直接判为D级的新设立企业和评价年度内无 生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业(3) C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的(4) D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。有以下情形 之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：存在偷税(逃税)、躲避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行 为，经判决构成涉税犯zui的存在前项所列行为，未构成犯zui,但偷税逃税金额10万元以上且占各税种 纳税信用应纳税总额10以上，或者存在躲避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用 纳税信用评价 级别

7、 发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻止税务机关依法实施税务稽查执 法行为的存在违反增值税发票治理规定或者违反其他发票治理规定的行为，导致其他单 位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的提供虚伪申报材料享受税收优惠政策的骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税信用存在税务机关依法认定的其他严峻失信情形的评价结果(1)纳税信用评价结果确实定和公布遵循谁评价、谁

8、确定、谁公布的原那么纳税信用税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查修复询效劳(3)税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整(4)税务机关对纳税信用评价结果，按分级分类原那么,依法有序放开：主动公开 A级纳税人名单及相关信息；依据有关规定，逐渐放开B、M、C、D级纳税人名单 及相关信息、；定期或者不定期公布重大税收违法案件信息(1)纳入纳税信用治理的企业纳税人，符合以下条件之一的，可在规定期限内向 主管税务机关申请纳税信用修复：纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办 的未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯zu

9、i, 纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后 60 日 内 足 额 缴 纳 、补 缴 的复习重点纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的（2）非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只熊申请1次（考点3）税收违法行为举检治理1 .税收违法行为举检治理原那么举检治理工作坚持依法依规、分级分类、属地治理、严格保密的原那么。（提示1）税务机关应当向社会公布举抱中心的 （）号码、通讯地址、邮政编码，网络举检途径, 设立举检接待园地和举检箱。税务机关同时通过12366纳税效劳热线接收税收违法行为举检。（提示2）举检税收违法行为是举检人的自觉行为，举检人因

10、举检而产生的支出应当由其自行承担。2 .举检事项的提出与受理3.举检事项的处理举检的提出举检人可以实名举检，也可以匿名举检。举检人举检税收违法行为应当提供被举检人的名称姓名,地址住所和税收违法行为线索举检的受理举抱中心对接收的举检事项，应当及时审查，有以下情形之一的，不予受理：（1）无法确定被举检对象，或者不能提供税收违法行为线索的（2）举检事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的（3）对已经查结的同一举检事项再次举检，没有提供新的有效线索的分级分类处理举检事项受理后，应当分级分类，按照以下方法处理（包含但不限于）：（1）举检内容详 细、税收违法行为线索清楚、证明资料

11、充分的，由稽查局立案检查;（2）举检内容与线索 较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为的，由稽查局调查核实。觉察存在税 收违法行为的，立案检查；未觉察的，作查结处理；（3）举检对象明确，但其他举检事项 不完整或者内容不清、线索不明的，可以暂存待查,待举检人将情况补充完整以后，再进行 处理等处理时限11）举抱中心应当在举检事项受理之日起与工工忸内完成分级分类处理，特别情况除外（2）查处部门应当在收到举抱中心转来的举检材料之日起直地包办理完毕；案情复杂无 法在期限内办理完毕的，可以延期4 .举检人的答复和奖励（1） 实名举检人可以要求答复举检事项的处理情况与查处结果。（提示）实名举检事项

12、的处理情况，由作出处理行为的税务机关的举抱中心答复。实名举检事项的查处结 果，由负责查处的税务机关的举抱中心答复。（2）举检事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，按照财政部和国家税务总局的有关规定巫二实电松 人给予相应奖励。（考点4）重大税收违法失信案件信息公布重大税收违法失信案件是指符合以下标准之一的案件：（1）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚伪的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一度 不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10以上的;（2）纳税人欠缴应纳税款，采取转移

13、或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；（3）骗取国家出口退税款的；（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;（5）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（6）虚开一般发票100份或者金额40万元以上的;（7）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；复习重点（8）具有逃税、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃失联的（9）其他违法情节严峻、有较大社会影响的。（考题单项选择题）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴税款， 欠缴税款金额（）以上的，属于重大税收违法失信案件。2022年）A. 100万元B. 50万元C. 20万元D. 10万元（答案）D（小结）