收入重点考点.docx

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1、六、在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理（例题不定项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分 别为4和/3 , 2022年12月发生如下相关经济业务：1） 1日，接受乙公司托付为其提供技术咨询效劳，签订一项效劳期限为5个月、总价款为20万元的咨询 效劳合约。合约签订时收取合约款10万元，其余款项于效劳期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合 同实际发生劳务本钱2万元（均为职工薪酬），估量还将发生劳务本钱8万元，履约进度按时间的进度能够合 理确定。预收合约款借：银行存款10贷：合约负债10发生劳务本钱借：合约履约本钱2贷：应付职工薪酬212月31

2、日确认收入并结转本钱履约进度=1 + 5义100=20%12月应确认收入二20X20=4 （万元），分录略）结转劳务本钱：借：主营业务本钱2贷：合约履约本钱22） 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元, 该批商品实际本钱为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。确认收入并结转本钱借：应收账款56. 5贷：主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务本钱36贷：库存商品36收到款项借：银行存款56.5贷：应收账款56.53） 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收

3、入库，其本钱3.6万元。甲公司于当日支 付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票红字）。借：主营业务收入5应交税费一一应交增值税（销项税额）0. 65贷：银行存款5. 65借：库存商品3.6贷：主营业务本钱3.6要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。（答案中的金额单位用万元表示1 .依据资料（1）,以下各项中，甲公司提供咨询效劳相关会计处理正确的选项是。A.签订合约收取款项：借：银行存款10贷：合约负债10B.发生劳务本钱：借：合约取得本钱2贷：应付职工薪酬2C.签订合约收取款项：借：银行存款10贷：应收账款10复习重点D.发生劳务本钱：借：合约

4、履约本钱2贷：应付职工薪酬2（答案）AD（解析）甲公司提供咨询效劳相关会计处理为：签订合约收取款项：借：银行存款10贷：合约负债10发生劳务本钱：借：合约履约本钱2贷：应付职工薪酬22 .依据资料（1）,以下各项中，甲公司提供咨询效劳相关会计处理表述正确的选项是）。A. 31B. 31C. 31D. 31日确认劳务收入, 日确认劳务本钱, 日结转劳务本钱, 日确认劳务收入,贷记“主营业务收入 借记“主营业务本钱 借记“主营业务本钱 贷记“主营业务收入科目 科目 科目 科目4万元10万元2万元10万元（答案）AC（解析）该项效劳的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以履约进度=1+5X100 %

5、=20% , 2022年12月 31日确认的劳务收入二20X2CK -0=4万元）。3 .依据资料（2）,以下各项中，甲公司销售商品会计处理正确的选项是（）。A.2日，销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费一一应交增值税销项税额）6.5B. 12日，收回销售款项：借：银行存款56.5贷：应收账款56.5C. 12日，收到货款时确认商品销售收入：借：银行存款56. 5贷：主营业务收入50应交税费一一应交增值税销项税额）6.5D.2日，销售商品时结转销售商品本钱：借：主营业务本钱36贷：库存商品36（答案）ABD（解析）甲公司销售商品会计处理为：2日，销售商品

6、时确认销售商品收入：借：应收账款56. 5贷：主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5销售商品时结转销售商品本钱：借：主营业务本钱36贷：库存商品3612日，收回销售款项：借：银行存款56. 5贷：应收账款56.54 .依据资料（2）和3）,以下各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的选项是）。A冲减主营业务收入5万元B冲减增值税销项税额0. 65万元复习重点C冲减主营业务本钱3. 6万元D减少银行存款5. 65万元（答案）ABCD（解析）甲公司发生销售退回业务相关会计处理为:借：主营业务收入5应交税费应交增值税（销项税额）0. 65贷：银行存款5. 65借：库存商

7、品3.6贷：主营业务本钱3.65 .依据资料（1）至（3）,以下各项中，上述业务对甲公司2022年12月利润表相关工程影响结果表述正 确的选项是。A营业利润增加14. 6万元B营业收入增加49万元C营业本钱增加34. 4万元D营业利润增加15. 12万元（答案）ABC（解析）营业收入=4 （资料1） +50 （资料2） -5资料3） =49 （万元）；营业本钱二2资料1） +36资料 2） -3.6 （资料3） =34.4万元）；营业利润=49-34.4=14. 6万元）。（例题不定项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售 价中不包含增值税，确认销售

8、收入的同时结转销售本钱。该公司2022年适用的增值税税率为13 %第四季度发生 经济业务如下：U） 10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际本 钱为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣时不考 虑增值税。甲公司估计会在1020天内收到款项，10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。确认收入并结转本钱甲公司应确认收入=200X110X （1-1% ） =21780；确认收入分录略。借：主营业务本钱14000贷：库存商品14000 10 月 24 收到货款金额=21780+

9、200 XI10X13 =24640 o借：银行存款24640贷：应收账款246402） 10月16日，托付丙公司销售M产品400件，每件本钱为70元，合约约定丙公司按每件110元的价格 对外销售。甲公司按照售价的10 %支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增 值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚 未结算。甲公司的账务处理发出商品借：发出商品28000贷：库存商品28000收到代销清单确认收入并结转本钱借：应收账款24860贷：主营业务收入22022应交税费一一应交增值税销项税额）2860借：

10、主营业务本钱14000贷：发出商品14000结算代销手续费借：销售费用2200应交税费一一应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332复习重点乙公司的账务处理收到商品借：受托代销商品44000贷：受托代销商品款44000对外销售时借：银行存款24860贷：受托代销商品一一甲公司22022应交税费一一应交增值税销项税额）2860收到甲公司开具的增值税专用发票：借：受托代销商品款22022应交税费一一应交增值税（进项税额）2860贷：应付账款248606月30日，计算代销手续费并开出甲公司专用发票借：应付账款2332贷：其他业务收入2200应交税费一一应交增值税（销项税额）1323） 11月2

11、9日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际 本钱为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10 %的商业折扣，M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售 收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。借：应收账款111870贷：主营业务收入99000 （1000X110X90 %）应交税费一一应交增值税（销项税额）12870借：主营业务本钱70000贷：库存商品700004） 12月3日，因上月29日售出M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税 专用发票红字）。借：主营业务收入99000应交税费应交增值税（销项税额）12870贷：应收账

12、款111870借：库存商品70000贷：主营业务本钱700005） 12月15日，向戊公司销售W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税 额3900元，该批产品实际本钱25000元。销售产品时，戊公司X困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。借：发出商品25000贷：库存商品25000借：应收账款3900贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）3900要求：依据上述资料,，不考虑其他因素，分析答复以下小题。I依据资料（1）,以下各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品的说法中正确的选项是U oA.10月10日，甲公司应确认收入金额为21780元B.10月10日，甲公司应确认的

13、主营业务本钱为14000元C.10月24日，甲公司实际收到货款为24640元D.10月24日，甲公司实际收到货款21780元（答案）ABC2依据资料（2）,以下各项中，甲公司托付丙公司代销M产品会计处理正确的选项是（）。A. 10月16日，向丙公司发出M产品时：借：应收账款49720贷：主营业务收入44000复习重点应交税费一一应交增值税销项税额5720B. 10月16日，向丙公司发出M产品时：借：发出商品44000贷：库存商品44000C.10月31日，收到丙公司代销清单时：借：销售费用2200应交税费一一应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332D.10月31日，收到丙公司代销清单时

14、：借：主营业务本钱14000贷：发出商品14000（答案）CD（解析）相关会计分录为：10月16日，发出商品时：借：发出商品28000400X70）贷：库存商品2800010月31日，收到代销清单时:借：应收账款24860贷：主营业务收入22022应交税费一一应交增值税（销项税额）2860借：主营业务本钱14000贷：发出商品14000借：销售费用2200应交税费一一应交增值税进项税额）132贷：应收账款23323依据资料（3）,以下各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的选项是U oA结转主营业务本钱63000元B结转主营业务本钱70000元C确认主营业务收入110000元D确认主

15、营业务收入99000元（答案）BD（解析）相关会计分录为：11月29日：借：应收账款111870贷：主营业务收入99000应交税费应交增值税（销项税额）12870借：主营业务本钱70000贷：库存商品700004依据资料（4）和5）,以下各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的选项是）。A退回M产品冲减主营业务收入99000元B退回M产品冲减主营业务本钱70000元C发出W产品应确认主营业务收入30000元D发出W产品时应确认主营业务本钱25000元（答案）AB（解析）相关会计分录为：资料（4）：借：主营业务收入99000应交税费一一应交增值税（销项税额）12870贷：应收账款111870复习重

16、点借：库存商品70000贷：主营业务本钱70000资料（5）：借：发出商品25000贷:库存商品25000借：应收账款3900贷：应交税费一一应交增值税销项税额）3900本讲课后练习题（练习题11多项选择题）以下关于销售退回的会计处理正确的有）。A.借记主营业务收入B.借记主营业务本钱C.贷记库存商品D.贷记银行存款（练习题12多项选择题）2022年1月，甲保洁公司与乙公司签订合约，该合约仅有一项履约义务，即由甲公 司为乙公司提供期限为2年的办公大楼保洁效劳，甲公司派人常驻乙公司办公大楼，随时提供保洁效劳；合约价 款480000元。甲公司依据提供效劳的特点，按直线法计算每月收入。2022年2月因保洁效劳发生人工费6000 元，材料费500元。关于2022年2月甲公司该业务的会计处理表述正确的有（）。A应确认主营业务收入为20220元B应确认合约履约本钱6500元C发生的材料费应计入治理费用D发生的人工费应在发生时计入合约履约本钱