税收征收管理法概述、税务管理考点.docx

《税收征收管理法概述、税务管理考点.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收征收管理法概述、税务管理考点.docx（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第七章（税收征管法律制度）本章考情分析本章考点不多，大多数考点需要考生精确理解，局部考点需要死记硬背，考生需要过数字关。在最近3年 的考试中，本章分值在3.5分左右。但今年教材在税款征收中新增较多考点，估计分值提升至5分左右。第一节税收征收治理法概述-税收征收治理法的适用范围1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收治理,均适用（税收征收治理法）。2,由海关负责征收1代征的各种税收的征收治理，不直接适用（税收征收治理法），而是依其他相关规 定执行。3.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同（税收征收治理法）有不同规定的，依照条约、协定的规定办 理。二、税收征收治理法的适用对象税收征收治理主体（1

2、） 整主管部门主管全国税收征收治理工作。各地税务局应当按 照规定的税收征收治理范围分别进行征收治理（2）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挡税收征收治理相对人包含纳税人和扣缴义务人相关单位和部门各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务（举例）地方各级人民政府应当依法强化对本行政地域内税收征收治理工作的 领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征 收税款三、税收征纳主体的权利和义务征税主体职权税收 立法权包含参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制 定、公布关于税收征管的部门规章等税务 治理权包含对纳税人进行税务登记治理、账簿和凭证治

3、理、发票治理、纳税申 报治理等税款 征收权（1）是征税主体享有的最根本、最主要的职权（2）包含依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款 权等税务 检查权包含查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权 等税务行政 处分权是对税收违法行为依照法定标准予以行政制裁的职权其他职权如在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳 的申请予以审批的权利；阻挡欠税纳税人离境的权利；托付代征权；估 税权；代位权与撤销权；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利；复习重点上诉权等义务U)宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询效劳(2)依法为纳税人

4、、扣缴义务人的情况保守秘密，为举检违反税法行为者保密。纳税 人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围(3)强化队伍建设，提高税务人员的政治业务素养4)秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明效劳，尊重和保护纳税人、扣缴 义务人的权利，依法接受监督(5)税务人员不得索贿X、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职 权多征税款或者成心刁难纳税人和扣缴义务人(6)税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处分、 办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害 关系，包含夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影

5、 响公正执法的其他利害关系的，应当回避(7)建立、健全内部制约和监督治理制度纳税主体权利m知情权(2)要求保密权(3)依法享受税收优惠权(4)申请退还多缴税款权申请延期申报权(6)纳税申报方法选择权(7)申请延期缴纳税款权(8)索取有关税收凭证的权利9)托付税务代理权(10)陈述权、申辩权(11)对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权(12)依法要求听证的权利(13)税收法律救济权(14)税收监督权义务(1)按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目(2)依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义 务(3)财务会计制度和会计核算软件备案的义务(4)按照规定安装

6、、使用税控装置的义务(5)按期、如实办理纳税申报的义务(6)按期缴纳或解缴税款的义务(7)接受税务检查的义务(8)代扣、代收税款的义务(9)及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、受到各种灾害等特别情 况的，应及时向征税机关说明等(10)汇报其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的汇报义务等(例题1 单项选择题)依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，不属于纳税主体权利的是1。A.税收立法权B.要求保密权C.纳税申报方法选择权D.知情权(答案)A复习重点（解析）选项A：属于征税主体的权利。（例题2单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于纳税人享有的权利是。A.托

7、付代征权B.税收立法权C.税收监督权D.税务治理权（答案）C（解析）选项ABD：属于征税主体的职权。第二节税务治理一 税务治理的概念税务治理主要包含税务登记治理、账簿和凭证治理、发票治理和纳税申报治理等。二、税务登记治理一）税务登记申请人从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的园地，个体工商户 和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记非从事生产、经营但依法负有 纳税义务的单位和个人（1）国家机关、个人和无固定生产经营园地的流动性农村小商贩，不办理税务登记（2）其他非从事生产、经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理 税务登记扣缴义务人依法负有扣缴税款义务

8、的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税 款登记二）税务登记主管机关县以上（含县级）税务局分局是税务登记的主管机关,负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登 记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。三）税务登记的内容（新增）依据我国法律和行政法规的规定，我国现行税务登记包含设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税 务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。1 .设立开业）税务登记设立开业）税务登记，是指纳税人依法成立并经工商行政治理登记后,为确认其纳税人的身份、纳入国 家税务治理体系而到税务机理进行的登记。1）办理税务登记的地点从事生产、经营的纳税人，向生产、经

9、营团典税务机关办理税务登记。非从事生产经营但依照规定负有 纳税义务的其他纳税人，向纳税义务发Th地税务机关办理税务登记。（提示）税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。（2）申报办理税务登记的时限从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务 登记，税务机关发放税务登记证及副本从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但 经有关部门批准设立的应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务 登记，税务机关发放税务登记证及副本从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也 未经有关部门批准设立的应当自纳税义务发Th之日起30日内

10、申报办理税务登记, 税务机关发放临时税务登记证及副本复习重点有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期 向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承 租人应当自承包承租合约签订之日起30日内,向其承包承 租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发 放临时税务登记证及副本境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘 察工程和提供劳务的非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的其 他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经 营园地的流动性农村小商贩外应当自工程合约或协议签订之日起30日内,向工程所 在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税 务登记证及副本应当自纳税义务发Th之日起30日内,向

11、纳税义务发生 地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记 证及副本13）办理税务登记的程序.变更税务登记申请税务登记依据不同情况向主管税务机关如实提供以下证件和资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合约、章程、协议书；组织机构统一代 码证书；法定代表人或负责人或业主的居民你的证件、护照或者其他合法证件（提示）其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定填写税务登记表纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表（提示）税务登记表的主要内容包含：单位名称、法定代表人或者业主姓名及其 居民你的证件、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；登记类型；核 算方法；生

12、产经营方法；生产经营范围；注册资金（资本）、投资总额；生产经 营期限；财务负责人、联系 ；国家税务总局确定的其他有关事项税务登记 证件的核 发和治理根本 概述纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应 当日办理并发放税务登记证件（提示）纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定 的，税务机关应当场通知其补正或重新填报登记 制度 改革实行“多证合一、一照一码（提示）使“一照一码营业执照成为企业唯一的“你的证件，使统一社会信 用代码成为企业唯一的身份代码。由此，纳税人以为位统一社会信用代码为其 纳税人识别号,按照现行规定办理税务登记根本 要求纳税人应当

13、将税务登记证件店主在其生产、经营园地或者办公园地公开悬挂， 接受税务机关检查（提示）税务登记证件的主要内容包含：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人 或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方法、生产经营范围（主营、兼营）、发证 日期、证件有效期等纳税人办理开立银行账户和领购发票事项时，逊提供税务登记证件税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度（提不）纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换 证手续纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面汇报主管税务机关，并登报 声明作废概念是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发Th变化,需要对原有登记内容进行更改，而 向主管税

14、务机关申报办理的税务登记变更时限纳税人已在市场监管部门办理变更登记的应当自变更登记之日起30日内,向原税务登记机关申报办理变更税务登记纳税人按照规定不需要在市场监管部门办理 变更登记，或者其变更登记的内容与工商登 记内容无关的应当自税务登记内容实际发Th变化之日起30 日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日走30日内,到原税务登记机关申报办理变更复习重点税务登记税务登记重新发放纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发Th变更的,税务机关按变更 后的内容重新发放税务登记证件证件不重新发放纳税人税务登记表的内容发Th变更而税务登记证中的内容未发生变更的, 税务机关不重新发放税务登记证件2 .停业

15、、复业登记.外出经营报验登记概念是指实行定期定额征收方法的纳税人,因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主 管税务机关申请办理的税务登记手续停业登记(1)实行定期定额征收方法的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办 理停业登记(提示)纳税人的停业期限不得超过1年(2)纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业复业汇报书，说明停业理由、停业 期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款(3)税务机关幽查其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务 证件(4)纳税人在停业期间发Th纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳 税复业

16、登记(1)纳税人应当于恢复Th产经营之前,向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复 业汇报书，领回并启用税务登记证、发票领购簿及其停业前领购的发票(2)纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前到税务机关办理延长 停业登记，并如实填写停业复业汇报书概念纳税人跨省税务机关管辖地域(以下简称跨省)经营的，应当在外出Th产经营以前,持税务 登记证到主管税务机关开具(外出经营活动税收治理证明)(以下简称(外管证)有效期(外管证)的有效期限一般为30日，最长不得超过180日,但建筑安装行业纳税人工程合 同期限超过180日的，按照合约期限确定有效期限3 .注销税务登记(1)办理注销税务登记的

17、原因纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。纳税人被市场监管部门撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，工程完工、离开中国的。(2)申报办理注销税务登记的时限纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向市场监管部门或者其他机关 办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在市场监管部门 或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终

18、止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务 登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被市场监管部门撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被撤消或者被撤销 登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向市场监管部门或者其他机关申请办 理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务 登记，并自注销税务登记之日起 30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。复习重点境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，应当在工程完工、离开中国前15 日内,持有

19、关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（3）清税证明的出具先清税再注销已实行“多证合一、一照一码登记模式的企业办理注销登记，须先向主管税务机关申报清税,填写清税 申报表。清税完毕后,受理税务机关依据清税结果向纳税人统一出具清税证明。清税证明免办向市场监管部门申请简易注销的纳税人,未办理过涉税事宜或办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税滞纳 金及罚款的,可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。清税证明即办向市场监管部门申请简易注销的纳税人,未办理过涉税事宜且主动到税务机关办理清税的,税务机关可依 据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。办理过涉税事宜但未领用发

20、票、无欠税滞纳金及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税,资料齐全 的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税 文书。4 .临时税务登记从事生产、经营的个人应办而未办营业执照,但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。5 .非正常户的认定与解除1）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期 不改正的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其出售发票。2）纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月全部税种均未进行纳税申报的,税收征管系统自动将其认定 为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。3）已认定

21、为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处分、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征 管系统自动解除非正常状态,无须纳税人特意申请解除。6 .扣缴税款登记1）已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发Th之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理 扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件。2）依据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发Th之日起30的 向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并由税务机关发放扣缴税款登记证件。（例题1 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下情形中，纳税人应当注销税务登记

22、的是（）。A.纳税人改变生产经营方法的B.纳税人被市场监管部门撤消营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变税务登记机关的（答案）B（解析）纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：（1）纳税人发生解散、破产、撤销以 及其他情形，依法终止纳税义务的；（2）纳税人被市场监管部门撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记 的；（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的；（4）境外企业在中国境内承包建筑安装、装配、勘 察工程和提供劳务的，工程完工、离开中国的。（例题2 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于我国现行税务登记，说法不正确

23、的选项是（ ）。A.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登 记B.纳税人已在市场监管部门办理变更登记的，应当自变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理 变更税务登记C.纳税人被市场监管部门撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被撤消或者被撤 销登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税 款登记（答案）C复习重点（解析）选项C：纳税人被市场监管部门撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被 撤消或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（例题3推断题）实行定期定额征收方法的个体工商户需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停 业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。1）（答案）X（解析）实行定期定额征收方法的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。