2022年中级财务会计二复习资料.docx

《2022年中级财务会计二复习资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年中级财务会计二复习资料.docx（32页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中级财务会计（二）复习资料一、单项选择题1. 2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42 000元、增值税7 140元，运送途中保险 费1 000元。据此，该设备的入账价值应为（B ）oA. 42 000 元 B. 43 000 元 C. 49 140 元 D. 50 140 元2. A公司以一台自用设备（初购入，合用增值税税率17%）抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、 公允价值140 000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23 800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是 （A）oA. 36 200 元 B. 59 600

2、元 C. 60 000 元 D. 80 000 元3 .上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20 000元，其她资料不变。那么本项债务重组中，B公司发生的债权重组 损失是（A ）oA. 16 200 元 B. 36 200 元 C. 40 000 元 D. 60 000 元4 .购进存货用商业汇票结算，应贷记的账户是（B ）。A.银行存款 B.应付票据C.其她货币资金 D.应付账款5 .以下各项中，应予以资本化解决日勺借款利息支出是（B ）。A.开发无形资产借入长期借款所发生的所有利息支出，B.购建固定资产借入长期借款，在资产到达预定可使用状态前发生的利息支出C.平常生产经营借人长期借款的利

3、息支出D.进行长期投资借入长期借款的利息支出6 .以下各项中，不属于职工薪酬内容的是（D ）oA.医疗保险费等社会保险费B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.职工出差补贴7 .公司确认的以下收益中，按照国内现行税法规定免交所得税的是（A ）。A.国债利息收入 B.公司债券利息收入 C.出售股票净收益D.出售无形资产净收益8 .公司将自产护肤用品发放给职工，成木价150 000元、售价450 000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值 税为（D ）。A. 0 B. 25 500 元 C. 51 000 元 D. 76 500 元9 .有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付日勺出资额不

4、小于按商定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应 计入（C ）oA.实收资本B.营业外收入 C.资本公积D.盈余公积A.在建工程B.存货 C.研发支出D.财务费用E.投资收益29 .以下账户余额对资产负债表“存货”工程金额产生影响日勺有（ACDE ）oA.在途物资B.工程物资 C.发出商品 D.委托加工物资E.周转材料30 .以下各项不产生钞票流量的有（ABCD ）oA.本期核销的I坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债 D.分派股票股利E.收回此前年度已核销的坏账31 .以下各项费用应计入公司销售费用的有（AC ）。A.广告费 B.金融机构手续费C.展览费 D.行政管理人员薪酬E.商标摊销金额

5、32 ,以下各项中，按规定可以转增资本的）有（ABC ）oA.资本公积B.法定盈余公积 C.任意盈余公积D.未分派利润 E.住房公积金33 .本期发生的以下费用和损失，影响公司本期净利润的有（ADE ）。A.计提坏账准备 B.交纳上期日勺所得税C.固定资产安装费用D.批准解决的存货盘亏损失E.摊销出借包装物的价值34 .盈余公积的一般用途涉及（AB ）oA.增长资本B.弥补亏损 C.发放职工奖金D.购买固定资产 E.向投资者分派钞票利润35 .以下各项，属于钞票流量表中“钞票”日勺有（ABCE ）。A.银行存款B.银行汇票存款 C.外埠存款D. 3个月内到期的短期股票投资E. 3个月内到期的I

6、短期债券投资36 .对以下各项的J会计解决，符合现行会计规范的有（AC ）oA.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至B.因物价持续下跌，发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法C.由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由本来日勺5%降为2%D.银行贷款利率调高使公司财务费用增长。，公司将超过日勺利息暂作资本化解决E.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，公司将固定资产折旧措施由原年数总和法改为平均年 限法37 .以下各项属于会计政策变更欧1是（ABE ）oA.长期股权投资核算由本钱法改为权益法B.坏账损失欧I核算由直接转销法改为备抵法C.固定资产折旧率由10%

7、提高到15% D.折旧核算的J措施由直线法改为迅速法E.投资性房地产由本钱模式计量改为按公允价值模式计量三、简答题38 如何确认估计负债？答：估计负债是由或有负债转化而来日勺。当以下条件同步具有时，会计上应将所涉及时或有负债作为估计负债确认，单 设“估计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。确认估计负债的条件涉及：(1)该义务是公司承担的现时义务(从而与作为潜在义务的或有负债相区别)；(2)该义务日勺履行很也许导致经济利益流出公司；(3)该义务日勺金额可以可靠地计量。39 什么是或有负债？试举二例说明。答：或有负债涉及两种状况：一是由公司过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过将来不拟定

8、事项的发生或不 发生予以证明；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很也许导致经济利益流出公司或该义务的I金额不 能可靠地计量。经济生活中，常用日勺或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。40 商品销售收入确实认条件有哪些？答：商品销售收入口勺确认条件有：(1)公司已将商品所有权上日勺重要风险和报酬转移给购货方：(2)公司既没有保存一般与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制：(3)与交易有关的经济利益很也许流入公司：(4)收人的金额可以可靠地计量：(5)有关的已发生或将要发生的本钱可以可靠地计量。41 简述公司净利润分派的一般程序。答：公司净利润分派的一般

9、程序为：(1)假设有亏损，先用税后利润补亏；(2)提取法定盈余公积；(3)应付优先股股利；(4)提取任意盈余公积；(5)支付一般 股股利。42 举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。答：本期损益观：利润表中日勺本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只涉及与本 期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的I本期损益应涉及所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和因素，并将它们计列在本期的利 润表中。例如自然灾害损失，会计上确觉得营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不涉及在利润表中；按照损益满计观， 那么应涉及。尚有，因多种因素发生日勺此前年度损益调节，按照本

10、期营业观，不能在利润表中列示，由于它与本期经营无关；按照损 益满计观，固然反映在利润表中。43 什么是资产的账面价值与计税基本？试举二例说明。答：资产的账面价值是指按照公司会计准那么核算的资产的期末余额。资产的计税基本是指公司在收回资产账面价值口勺过 程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在将来期间计算所得税时可在税 前扣除日勺金额。例如，年初购入一批存货，采购本钱10万元；年末计提跌价准备1万元。那么年末该批存货的账面价值为9 万元、计税基本那么为10万元。与上相似的问题是，什么是负债工程的账面价值与计税基本，您能举例说明吗？44 国内钞票流量表对钞

11、票流量如何分类？试各举两例说明。答：国内钞票流量表对钞票流量分为三类：一是经营活动产生日勺钞票流量，这是指公司在投资活动和筹资活动以外日勺所有交易和事项所产生日勺钞票流量。如：销售 商品收到的钞票、购买商品支付日勺钞票。二是投资活动产生日勺钞票流量，这是指公司长期资产H勺购建和不涉及在钞票等价物范畴内的投资及其处置活动所产生的 钞票流量。如：购建固定资产支付的钞票、收回债券投资本金收到的I钞票。三是筹资活动产生的钞票流量，这是指引致公司资本及债务规模和构成发生变化日勺活动所产生的钞票流量。如：借款收 到的钞票、偿付借款利息支付的钞票。45 什么是会计政策变更？会计政策变更的会计解决措施有哪些？

12、答：会计政策变更，是指公司对相似的交易或事项由本来采用的I会计政策改用另一会计政策欧1行为。会计政策变更所采 用的会计解决措施涉及：(1)追溯调节法：指对某项交易或事项变更会计政策时，犹如该交易或事项初次发生时就开始采用新区I会计政策，并以 此对此前的I有关工程进行调节。(2)将来合用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新日勺会计政策合用于变更当期及将来期间发生的交易或事项。46 什么是债务重组？公司为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的状况下，债权人按照其与债务人到达H勺合同或者法院H勺裁定作出让步H勺事项。公司市场经济是竞争经济，优胜劣汰。当公

13、司面临财务困难，会导致到期债务不能准时归还。此时，有两种措施解决债 务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用 第一种措施，债务公司的主管部门也许申请整顿并与债权人会议到达和解合同，此时破产程序终结。虽然进入破产程序，也 也许因有关H勺过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。成果是“鱼死网破二采用第二种措 施，既可防止债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓“两全其美二债务重组日勺方式重要有：(1)以资产清偿债务；(2)将债务转为资本；(3)修改其她债务条件；

14、(4)以上三种方式的组合等。四、计算及会计解决题1. D工业公司为增值税一般纳税公司，D材料按实际本钱进行平常核算。经营产品合用增值税率17%, 7月初，“应交 增值税(进项税额)”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为220 000元。本月发生如下业务：(1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付。(2)交纳上月未交增值税220 000元。(3)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560 000元，增值税额为95 200元。材料已经验收入库：货款尚未 支付。(4)出售厂房一栋，所得价款400

15、000元已存入银行。营业税率为5%。(5)从小规模纳税公司购人材料一批，销货方开出日勺发票上日勺货款为530 000元，公司开出承兑的商业汇票。材料已经 验收入库。在建I程领用产品一批，本钱80 000元、售价120 000元。自行研发一项专利领用原材料2 000元、增值税340元。该项材料费用符合资本化条件。对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、本钱16万元。该项交易具有商业实质。本月销售商品、售价合计400万元。(10)本月按规定可予抵扣欧J进项税额为54万元。计算并结转本月未交增值税。规定：对上述业务编制相应的J会计分录(“应交税费”账户规定写出明细科目)。参照答案：1 200

16、 000204 0001 404 000220 000220 000560 00095 200655 200400 000400 000(1)借：固定资产应交税费一应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)借：应交税费一未交增值税贷：银行存款借:原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付账款(4)借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税结转厂房账面价值的分录略。借:原材料贷：应付票据在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税=120 000x17%=20 400（元）借：在建工程贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同步：借：主营业务本钱贷：库存商品（7）

17、借：研发支出一资本化贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）（8）对外投资转出产品视同销售计算的）增值税=300 000x17%=51 000（元）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转本钱日勺分录略。本期销售产品应交销项增值税二4 000 000x17%=680 000元借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）20 00020 000530 000530 000140 400120 00020 40080 00080 0002 3402 000340351 000300 00051 0004 680 0004 000 00

18、0680 000结转本钱的分录略。（10）本月未交增值税=本月销项税额（20 400+51 000+680 000）-本月可抵扣进项税额540 000-进项税额转出340=211 060（元）借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税贷：应交增值税一未交增值税)211 060394 6602. 1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定 归还债务，经双方合同，A公司批准B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80 000元，增值税率17%,产品本钱70 000 元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司对抵债存货已计

19、提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运 往A公司。规定:计算债务人获得的债务重组收益;（2）分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。参照答案：（1）债务人B公司重组债务日勺账面价值二105 000（元）抵债产品视同销售应交时增值税二80 000xl7qo=13 600（元）B公司获得日勺债务重组收益=105 000-80 000-13 600=11 400（元）会计分录如下：债务人B公司：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）营业外收入同步：借：存货跌价准备主营业务本钱贷：库存商品债权人A公司：105 00080 00013 60011 4005 00065

20、00070 00080 000应交税费一应交增值税（进项税额）13 600借：在途物资坏账准备5 000营业外支出6 400贷：应收账款105 0003. 甲公司为建造办公楼发生欧I专门借款有：（1） 12月1日，借款1 000万元，年利率6%,期限3年；（2）7月1日， 借款1 000万元，年利率9%,期限2年。该办公楼于年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。 此题中，专门借款临时闲置资金的活期存款利息略。规定：计算12月31日的借款利息费用，说明与否应予资本化，并编制相应的I会计分录。计算的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。（

21、计算成果中的金额用万元表达）参照答案：（1） 12 月 31 B：实际借款利息二1 000x6%4-12=5 （万元）借:财务费用50 000贷：长期借款50 000借款利息不能资本化。由于借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。（2） 12 月 31 日：本年实际借款利息=1 000x6%+l 000x9%-2=105（万元）本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的I活期存款利息，本年所发生的借款利息所有符合资本化条件， 所有计人工程本钱。借：在建工程1 050 000贷：长期借款1 050 0004. H公司为购建厂房于9年1月3日按面值发行2年期债券，债券面值1 000 000元

22、，票面利率10%,每年1月1日付 息。获得发行收入款1 000 000元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式，于初开工，当年终到达可使用状 态；1月3日和7月1日分别支付工程进度款500 000元，临时闲置资金寄存银行，银行存款月利率为0.5虬规定:编制债券发行日勺会计分录;编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录（只编制一笔即可）;计算利息及利息资本化日勺金额，并编制计提与支付利息日勺会计分录:计算利息，并编制计提利息与债券到期偿付本息H勺会计分录。（“应付债券”账户规定写出明细科目）参照答案:1月3日发行债券:借:银行存款1 000 000贷：应付债券一面值贷：应付债券一

23、面值1 000 0001月3日支付工程款:借:在建工程500000贷：银行存款贷：银行存款500 00012月31日计提利息:应付利息=1 000 000xl0%=100 000（元）利息资本化金额=100利息资本化金额=100000-5 000 000x0.5%x6=100=100000-15 000=85 000（元）借:在建工程85000应收利息15000贷：应付利息贷：应付利息100 0001日支付利息时:借:应付利息100000贷：银行存款贷：银行存款100 000收到专门借款未用资金的活期存款利息时:借：银行存款15000贷：应收利息贷：应收利息15 000（4）应付债券利息100

24、 000元，当年12月31日计提利息借：财务费用借：财务费用100000100 000贷：应付利息1月3日债券到期偿付本金及最后一年利息时:借：应付债券-面值1 000 0001 000 000应付瓢息100 000贷：银行存款1 100 0005. 初E公司“未分派利润”明细账户有贷方余额100 000元。E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利 息收入8 000元，支付罚金4 000元另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45 000元，税法规定按年 数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税率为25%.盈余公积提取率为10010,当年未向投资者分

25、派利 润。规定：计算E公司的以下指标：(1)纳税所得额；(2)应交所得税；(3)净利润；(4)年末提取的盈余公积金；(5)年末日勺未分派利润。参照答案：(1)纳税所得额= 1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000(元)(2)应交所得税二984 000x25%=246 000(元)(3)净利润=1 000 000-246 000=754 000(元)(4)年末提取的盈余公积金=754 000xl0%=75 400(元)(5)年末的未分派利润=100 000+754 000-75 400=778 600 (元)6. 2月8臼销售商品一批，不含税价款100万元、增值税

26、率17%,商品本钱70万元；合同规定日勺钞票折扣条件为2/10、 1/20、N/30o 2月15日购货方按规定付款。4月2日该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。不考虑其她 税费，也不考虑增值税的钞票折扣。规定：根据上述资料,，编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 参照答案：(1)销售商品时：借：应收账款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000170 000170 000应交税费-应交增值税(销项税额)同步：借：主营业务本钱贷：库存商品收到货款时：借：银行存款财务费用贷：应收账款确认退货时：借：主营业务收入贷：应付账款财务费用应交税费-应交增值税(销项税额)

27、同步：借：库存商品贷：主营业务本钱700 000700 0001 150 00020 0001 170 0001 000 0001 150 00020 000170 000（红字）700 000700 0007. B公司销售部拥有一套制冷设备，原值3 650 000元，估计净残值50 000元，估计使用，前5年始终采用直线法计 提折旧。本年初，考虑到技术进步等因素，通过调查，决定将该设备的J估计使用年限由改为9年，估计净残值不变。B公司 所得税税率为25%o规定：(1)分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化；(2)分析、计算因会计估计变更导致H勺本年净利润的I变化；(3)

28、编制相应的会计分录，并在财务报表附注中作出说明。参照答案：(1)本年假设不变化该设备的估计使用年限，那么本年应计提设备折旧额300 000元。即：(3 650 000-50 000)12=300 000(元)由于本年变化了对该设备的估计使用年限，本年应计提设备折旧额525 000元。即：(3 650 000-50 000)-300 000x5 4-(9-5)=525 000 (元)据此，本年多计提设备折旧额=525 000-300 000=225 000(元)(2)本年减少净利润:225 000x(1-25%) =168 750(元)(3)调节设备折旧年限当年，计提折旧欧I会计分录如下：525

29、 000借：销售费用10.公司接受资产捐赠，按拟定日勺资产价值贷记日勺账户应为（D ）。A.资本公积一其她资本公积转入B.实收资本一接受捐赠准备C.资本公积一接受捐赠准备D.营业外收入IL A公司委托证券公司代理发行一般股100 000股，发行价为每股L 2元，每股面值1元。根据合同，证券公司按发 行收入H勺30/0计提佣金，并直接从发行收入中扣除。那么股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金 额应为（B ）oA. 0 B. 16 400 元 C. 100 000 元 D. 116 400 元12 .年未资产负债表中欧J “未分派利润”工程，其填列根据是（A ）。A. “利润

30、分派”账户年末余额B. “应付利润”账户年末余额C. “本年利润”账户借方余额D. “盈余公积”账户年末余额13 .以下工程中，属于资产负债表中流动负债工程日勺是（C ）oA.长期借款 B.递延所得税负债 C.应付利润 D.应付债券14 .公司经营业务发生的以下税款中，与公司（一般纳税人）损益无关的是（D ）。A.所得税 B.消费税 C.印花税 D.增值税15 .3月15日购进商品一批，应付账款100 000元，供货方规定的J付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款, 那么实际付款金额应为（C ）。A. 80 000 元 B. 90 000 元 C. 98 000 元 D.

31、100 000 元16 .上题中，购货公司所发生的I钞票折扣收入，对时的会计解决措施是（A ）。A.冲减财务费用B.计入营业外收入C.冲减管理费用 D.减少进货本钱17 .预收货款不多的公司，可不单设“预收账款”账户；假设发生预收货款业务，其核算账户应为（B ）oA.应付账款 B.应收账款 C.其她应付款D.其她应收款18 .商业汇票的付款期限最长是（C ）oA. 9个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月19 .公司既有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额1 200万元，那么可用于转增资本金的数额为（B ）。A. 500万元 B. 700万元 C. 800万元 D. 1 200万

32、元20. A公司4月15日签发一张为期90天的J商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票日勺到期日应为（B ）。A. 7月13日 B. 7月14日 C. 7月15日 D. 7月20日21. A公司涉及一起诉讼，根据此前的经验及公司所聘任律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉时也许性有30%,败诉 的也许性有70%。如果败诉，A公司将要支付60万元 80万元的补偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认估计负债金额（B ）。贷：合计折旧525 000对于此项会计估计的变更，应在财务报表附注中作如下说明：本公司销售部使用一套制冷设备，原值3 650 000元，估计净残值50 000元，估计使用。前5年始

33、终采用直线法计提 折旧。考虑到技术进步等因素，通过调查，公司决定对估计使用年限的估计进行更改，自本年度起，该设备的估计使用年限 改为9年。由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧225 000元，相应减少本年度净利润168 750元。8.对K公司(商贸公司)6月份发生时以下经济业务编制会计分录：(1)以银行存款支付销售费用3 500元。(2)预收销货款30万元存入银行。(3)收入某公司支付的违约金1 500元存入银行。(4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，公司 已开出、承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票

34、交销货方。商品未到。(5)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而获得2%日勺钞票折扣收入，款项已通过银行支付。(6)出售一项专利，收入15万元已存入银行。该项专利账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。(7)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款公司涉及一宗诉讼，银行存款所有被冻结，估 计届时无法偿付上项汇票款。(8)计提长期借款利息50 000元，年末付款。(9)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品本钱为25 万元。(10)本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人

35、员薪酬80 000元.公司管理人员薪酬70 000元。(11)销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；钞票折扣条件为2/10、N/30。(12)上项销售商品货款在折扣期第9天收到。不考虑增值税日勺钞票折扣。(13)销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了 减少库存，同步也为了维持与对方长期以来建立H勺商业关系，最后将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品本钱为 35 000 元。(14)经批准用盈余公积20万元转增资本，有关手续已办妥。(15)公司因改制需要解雇一批员工，估计补偿金额300

36、000元(16)回购我司发行的一般股股票5万股，每股回购价16元；同步按照法定程序注销该批股票。经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。(17)本月应交所得税56 000元，尚未支付。(18)本月主营业务应交都市维护建设税4 000元。(19)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。(20)将本月实现的净利润28万元结转至“未分派利润”明细账户。参照答案:K公司6月份发生日勺局部经济业务日勺会计分录如下:借:销售费用贷：银行存款借:银行存款贷：预收账款(3)借：银行存款贷：营业外收入(4)借：在途物资应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付票据(5)借：应付账款贷

37、：银行存款财务费用(6)借：银行存款贷：无形资产应交税费营业外收入借:应收账款贷：估计负债(8)借：财务费用(在建工程等)贷：应付利息借:预收账款3 5003 500300 000300 0001 5001 50010 0001 70011 70050 00049 0001 000150 00080 0007 50062 500800 000800 00050 00050 000468 000400 0003 5003 500300 000300 0001 5001 50010 0001 70011 70050 00049 0001 000150 00080 0007 50062 500800

38、 000800 00050 00050 000468 000400 000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)68 000250 000250 000150 00050 0008 50058 50035 0008 500200 000300 000800 000800 000同步，借：主营业务本钱贷：库存商品(10)借：销售费用80000管理费用70000贷：应付职工薪酬(11)借：应收账款58500贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(12)借：银行存款57 500财务费用1 000贷：应收账款(13)对发出商品：借：发出商品35 000贷：库存商品对销项税额：借：应

39、收账款8 500贷：应交税费一应交增值税(销项税额)(14)借：盈余公积200 000贷：实收资本(15)借：管理费用300 000贷：应付职工薪酬(16)回购时:借：库存般800 000贷：银行存款按法定程序批准注销时：借：股本50000资本公积550000盈余公积200000贷：库存股(17)借：所得税费用56000000000贷：应交税费56(18)借：营业税金及附加4000000000贷：应交税费4000(19)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)30000贷：应交税费一未交增值税30000(20)借：本年利润280000贷：利润分派一未分派利润2809. H公司12月31日有关

40、账户的1余额如下:应收账款一甲预收账款一丙预收账款一丁15 000 元（借）20 000 元（贷）13 000 元（借）应付账款-A 30 000元(贷)预付账款-C 10 000元(借)预付账款-D 18 000元(贷)持有至到期投资450 000元(借)，其中1年内到期的金额250 000元。规定：计算H公司本年末资产负债表中以下工程的金额(列示计算过程):(1) “应收账款”工程；(2) “应付账款”工程；(3) “预收账款”工程；(4) “预付账款”工程；(5) “持有至到期投资”工程。参照答案：(6) “应收账款”工程=15 000+13 000=28 000(元)(7) “应付账款

41、”工程二30 000+18 000=48 000(元)(8) “预收账款”工程二20 000 (元)(9) “预付账款”工程=10 000(元)(10) “持有至到期投资”工程=450 000-250 000=200 000(元)10. Z公司有关资料如下：资产负债表有关工程的余额为:“交易性金融资产一股票投资”年初数66 000元，年末数0元;“应收票据”（含增值税）年初数630 000元，年末数140 000元；“应收账款”（含增值税）年初数2 400 000元，年末数960 000元o“存货”年初数180 000元，年末数150 000元；“短期借款”年初数0元，年末数300. 000元

42、；“应付票据”（含增值税）年初数350 000元，年末数170 000元；“应付账款”（含增值税）年初数240 000元，年末数290 000元；“应付股利”年初数450 000元，年末数200 000元。（2）利润表及所有者权益变动表有关资料如下：本年销售收入5 600 000元，销售本钱3 000 000元：投资收益（均为出售交易性金融资产一股票投资的获利）9 000元：营业外收入（均为处置固定资产净收益）180 000元：向所有者分派钞票利润780 000元。（3）其她有关资料：本年销项增值税为952 000元，本年购进存货发生进项增值税561 000元：应收甲公司货款46 800元，因

43、甲公司破产而无法收回，本年末已将其确觉得坏账损失:“坏账准备”账户年初余额120 000元，年来余额48 000元：本年出售的I固定资产，原价1 200 000元，合计折旧450 000元：本年出售交易性金融资产一股票投资及固定资产均已收到钞票；除上述状况外，应收、应付款项均以钞票结算，存货款计提减值准备。不考虑公司本年度发生的I其她交易和事项。规定：计算z公司钞票流量表中以下工程的金额：销售商品、提供劳务收到日勺钞票：购买商品、接受劳务支付日勺钞票：收回投资收到的钞票：分派股利、利润或偿付利息支付的钞票：处置固定资产、无形资产和其她长期资产收回的钞票净额：获得借款收到改I钞票。参照答案：（1

44、）销售商品、提供劳务收到的钞票二5 600 000+952 000+(630 000-140 000)+2 400 000+120 000-(960 000+48 000)-46 800二8 507 200(元)(2)购买商品、接受劳务支付的钞票=3 000 000+561 000+(350 000-170 000)+(240 000-290 000)-(180 000-150 000)=3 661 000(元)(3)收回投资收到的1钞票=66 000+9 000=75 000(元)(4)分派股利、利润或偿付利息支付的钞票=780 000+(450 000-200 000)=1 030 000

45、(元)(5)处置固定资产、无形资产和其她长期资产收回日勺钞票净额=1 200 000-450 000+180 000=930 000(元)(6)获得借款收到的钞票=300 000-0=300 000(元)11. M公司有关财务报表资料如下：本年利润表资料：净利润200 000元折旧费用60000元财务费用中H勺借款利息50000元处置固定资产收益40000元出售交易性金融资产损失17500元本年资产负债表资料：年初数(元) 年末数(元)应收票据234 000175500存货300 000250000长期待摊费用 5 0000应付账款58 500167500未交税金90 000130000规定：根据上述资料，运用间接法计算M公司经营活动产生日勺钞票流量净额。参照答案：净利润200000元力口：固定资产折旧60000元财务费用中的I借款利息50000元投资损失17500元存货的I减少50000元经营性应付工程的增长149000元经营性应收工程的减少58500元减：处置固定资产收益40000元长期待摊费用摊销5000元经营活动产生的钞票流量净额540000元12. W公司日勺会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，本钱20万元，年末提取减值损失5万元。（2）一台设备原价150万元、合计折旧50万元；税法规定日勺合计折旧额为90万元。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。规定根据上