税款征收方式及核定、调整、缴纳应纳税额复习内容.docx

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1、第03讲税款征收方法及核定、调整、缴纳应纳税额第三局部税款征收考验一税款征收方法（） 2022年调整征收方 式适用范围查账征 收有账且健全财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正 确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征 收有账但不全的小型 生产企业生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但 能操纵原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征 收有账但不全的小型 非生产企业纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大 的税源定期定 额征收没账经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模 小，达不到法律规定设置账簿标准，难以查账征收，不能精确计

2、算计税依据的个体工商户和个人独资企业代扣代 缴 代收代 缴扣缴义务人依法履行代扣、代收税款的义务。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代 收”手续费托付代 征受托代征单位或个人按照税务机关发放的代征证书的要求，“以税务机关的名义依 法征收税款，适用于零星分散和异地缴纳的税收（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下税款征收方法中，适用于纳税人财务制度不健全, 生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的征收方法是。A.查定征收B.定期定额征收C.查账征收D.查验征收（正确答案）D（答案解析）选项A,适用于财务会计制度不健全的小型生产型企业；选项B,适用于小型无账证的个体 工商户和个人独资

3、企业；选项C,适用于财务会计制度健全的企业。（单项选择题）受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方法是。A.定期定额征收B.托付代征C.代扣代缴D.查验征收（正确答案）B（答案解析）托付征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征 收一些零散税款的一种税款征收方法。考验二 核定、调整应纳税额复习重点（一核定应纳税额1.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以“不设置账簿的。（2依照法律、行政法规的规定应当设置但“未设置账簿的。（3“擅自销毁账簿或者“拒不提供纳税资料的。（4）虽设置账

4、簿，但账目混乱，或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，“难以查账的。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申 报的。6纳税人申报的计税依据明显偏低，又“无正当理由的。2.核定方法（1参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。2按照营业收入或者本钱加合理的费用和利润的方法核定。3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。（4按照其他合理方法核定。（老侯提示）采纳前款所列一种方法缺乏以正确核定应纳税额时,可以同时采纳“两种以上的方 法核定。（单项选择题）某酒店为增值税一般纳税人，2021年12月取得餐饮收入

5、50万元，客房出租收入100万 元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。依据税收征收治理 法律制度的规定，税务机关有权对该酒店。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额（正确答案）D（答案解析）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不 申报的，由税务机关核定其应纳税额。（多项选择题）以下关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有OA.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B.按照营业收入核定C.按照本钱加合理的费用的方法核定D.按照耗用的原材料、燃

6、料、动力等推算或者测算核定（正确答案）ABD（答案解析）选项C,按照本钱加合理的费用和利润的方法核定。（二）调整应纳税额2022年新增）1 .应纳税额调整的定义关联企业之间的业务往来，“未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其 应税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。2 .应纳税额调整的情形（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价。12）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者 利率超过或者低于同类业务的正常利率。13）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用。复习重点14）转让财产、提供财产使用权等

7、业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费 用。3 .应纳税额调整的方法（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。12）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。（3按照本钱加合理的费用和利润。4 .应纳税额调整的期限纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生 的纳税年度起“3年内进行调整；有特别情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起“10年内进行调 整。（多项选择题）甲、乙公司存在关联关系，甲公司的企业所得税税负较高。甲、乙公司之间的以下交 易，税务机关有权调整其应纳税额的有。A.甲公司将市场价格

8、2 000万元的商品以200万元销售给乙公司B.甲公司以1 000万元的价格购置了乙公司价值100万元的设备C.甲公司向乙公司借款1 000万元，双方约定的年利率为30%,而同期银行贷款利率为/D.甲公司向乙公司支付投资款5 000万元，占乙公司实收资本的30%（正确答案）ABC（答案解析）选项A,购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；选项B,转让财产未按照独立企业 之间业务往来作价；选项C,融通资金利率超过同类业务的正常利率。（多项选择题）纳税人与其关联企业之间的业务往来未按照独立企业之间的业务往来作价。税务机关 有权调整计税收入额或者所得额，以下各项中属于税务机关应纳税额调整方法的有。

9、A.按照独立企业之间进行的相同业务活动的价格B.按照独立企业之间进行的类似业务活动的价格C.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平D.按照本钱加合理的费用的方法（正确答案）ABC（答案解析）选项D,应为按照本钱加合理的费用和利润的方法。（推断题）纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款的，税务机关自该业务往来 发生的纳税年度起5年内进行调整。（正确答案）X（答案解析）纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往 来发生的纳税年度起“3年内进行调整。考验三 缴纳应纳税额（） （2022年新增）（一）当期缴纳1,直接缴纳税务

10、机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。2 .扣缴税款扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，“扣缴义务人应 当开具。3 .银行代收复习重点纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以“托付银行开具完税凭证。4 .完税凭证的种类各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。（二）延期缴纳1 .延期缴纳的定义纳税人因有“特别困难，不能按期缴纳税款的，经“省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期 缴纳税款，但是最长不得超过“3个月。2 .导致可以申请延期纳税的“特别困难（1因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当X币资

11、金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的。3,延 期纳税的申请（1申请时间。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。申请列材。申请延期缴纳税款汇报；当X币资金余额情况及全部银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。4.批准税务机关应当自收到申请之日起“20日内作出决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞 纳金。（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于税款缴纳的说法中正确的选项是。A.纳税人因有“特别困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上税务局分局批准，可以延期缴纳 税款B.纳税人申请延期缴纳税款的，最长不得超过6个月C.当X币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的纳税人可以申请延期缴纳D.纳税人申请延期缴纳税款的税务机关应当自收到申请之日起30日内作出决定（正确答案）C（答案解析）选项AB,纳税人因有“特别困难，不能按期缴纳税款的，经“省、自治区、直辖市税务局批 准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过“3个月；选项D,税务机关应当自收到申请之日起“20日 内作出决定。