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1、第01讲审计的定义章节内容分析本章是注册会计师审计根本理论的重要内容,涉及大量审计根本概念、根本理论知识。出题以客观题 为主,同时在风险导向审计的综合题中考查审计目标理论在实务中的运用。重点关注的知识点包含:审计的 定义、保证程度、审计要素、审计目标综合题必定涉及、审计根本要求、审计风险等知识点。知识点L 1审计的定义 审计的产生 审计模式的演进 注册会计师发挥的作用 审计的定义审计的产生随着经济开展,企业全部权与经营权别离,职业经理人负责经营企业,通过财务报表来表达其责任的 履行情况。对于股东:报表信息是真是假?需要注册会计师进行鉴证。审计由此产生。复习重点注册会计师审计又被称为民间审计、外
2、部审计、独立审计、社会审计等。审计模式的演进账项根底审计(查错防弊,检查分录是否正确、账簿过账是否正确、各类账簿是否一致)制度根底审计内控导向:内部操纵制度对会计信息有重要影响,内控有效可以缩小审计测试范围)风险导向审计(既关注和评估企业内部操纵风险,又关注和评估企业经营所面临的外部风险)。注册会计师发挥的作用上市公司:促进了上市公司会计信息质量的提高市场经济:维护了市场经济秩序:提供相关可靠信息,预防市场交易的欺诈行为国有企业:推进了国有企业的改革:推进改制上市、优化资源配置、促进经济结构调整 审计的定义财务报表审计是指 注册会计师对财务报表是否不存在 重大错报提供 合理保证,以积极方法提出
3、意 见,增强除治理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。分析1:这里的“审计是指注册会计师审计,一般而言,当前的审计体系包含政府审计、内部审计和注册会 计师审计三大领域。这里的“审计是指注册会计师审计,而非政府审计和内部审计。分析2:审计的主体:注册会计师审计的客体:财务报表分析3:错报是指某一财务报表工程的金额、分类或列报,与按照适用的财务汇报编制根底应当列示的金额、 分类或列报之间存在的差异。错报或指依据注册会计师的推断,为使财务报表在全部重大方面完成公允反映,需要对金额、分类或 列报作出的必要调整。错报可能是由于 错误或舞弊导致的。分析4:重大错报报表错误影响到报表使用者的决策);例如
4、考试错误5分,情况1-总分10分;情况2-总分150分。对该错误5分影响分别考虑。分析5:复习重点合理保证:低于绝对保证,但属于 高水平保证分析6:以积极的方法提出审计意见而非消极的方法提示:这种方法提出的意见通常意味着把握性更大)分析7:为谁审:治理层之外的预期使用者治理层也可成为预期使用者,但 不能是唯一的,一般而言,治理层比注册会计师更了解报表,使用 审计后报表的意义有限。这里的“提高是指,注册会计师在审计过程中觉察财务报表存在重大错报时,提请被审计单位进行 修改,即改善财务汇报的质量或内涵,但注册会计师不能百分之百保证财务报表不存在错报,只能合理保证 经过其审计后的财务报表不存在重大错
5、报。这里的“不涉及为如何利用信息提供建议是指,注册会计师丕对财务报表使用者如何使用财务信 息提供建议,也不对财务报表使用者利用财务信息做出决策的未来结果作出任何保证,财务报表使用者自 己承担其使用已审计财务信息的全部责任。审计定义总结最终产品:审计汇报(不包含财务报表)复习重点合理保证审计工作能够做到什么程度?):将审计风险降至可接受的低水平;由于审计存在固有限 制,审计提供的是合理保证,不提供绝对保证。这里的“降是指注册会计师不可能做到援助审计用户排除财务报表存在的相关风险,但是要通过猎 取充分适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。(单项选择题)以下有关财务报表审计的说法中,正确的选项是OA.财务报表审计的目的是觉察全部由于错误或舞弊导致的重大错报B.财务报表审计的根底是独立性和客观性C.财务报表审计能够提供有意义水平的保证D.财务报表审计能够提高财务报表的可信度(正确答案)D(答案解析)选项A,审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度,即 以合理保证的方法提高财务报表的可信度。由于审计的固有限制,审计无法觉察全部由于错误或舞弊导致 的重大错报,只能提供合理保证。选项B,财务报表审计的根底是独立性和专业性。选项C,财务报表审 计能够提供高水平的保证审计,批阅提供有意义水平的保证。
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