税收征收管理法概述、税务管理.docx

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1、2022初级（经济法根底）根底班五十八第七章税收征管法律制度2022年考点变化分析：2022年本章考点发生了天翻地覆的变化，内容增幅达50%,只有“第1单元税收征收治理法概述和“第7单元税务行政 复议的内容相对稳定，主要变化有：1 .对全章原有各考点进行了全面修订、调整；2 .整考点新增的有“应纳税额的调整 “应纳税款的缴纳 “税收减免 “税款的退还、追征及补征 “无欠税证 明 “欠税清缴 “税收优先权 “纳税信用治理 “税收违法行为举检治理 “首违不罚制度；3 .补充了大量内容的考点有“税务登记 “发票治理 “纳税申报 “税款的征收方法 “纳税担保。按照最近几年的考试情况，本章在每套考卷中的

2、分值约为3分，不涉及大题。但基于2022年本章考纲的变动情况，历年 考试情况不再具有参考价值，估计2022年本章在考试中的分值将有明显提升，且可以在大题中涉及1小问。章节框架概览第1单元税收征收治理法概述r税收征收管理法的适用范围（考点1）收管理主体及相对人（考点2 ）碰网和将（考点3 ）单元考点框架第麻税收征收管理法概述考点工：（税收征收治理法）的适用范围P325L凡依法山税务机关征收的各种税收的征收治理,均适用（税收征收治理法）。4 .由海关负责征收的关税、船舶吨税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执 行。5 .我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同（税收

3、征收治理法）有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。（经典例题1 推断题）我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同（税收征收治理法）有不同规定的，依照征管法 规定办理。（答案）x考点2 ：税收征收治理主体及相对人 2022年新增P3251 .税收征收治理主体（1）税务主管部门主管全国税收征收治理工作；各地税务局按照规定的税收征收治理范围分别进行征收治理。税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。（3）税务局的稽查局专司偷税（逃税）、躲避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。（4）除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规托付的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款 征

4、收活动。2 .税收征收治理相对人，包含纳税人和扣缴义务人。考点3 :征纳双方的权利和义务 P3261.征税主体的职权（1）税收立法权：包含参与起草税收法律法规草案,提出税收政策建议，在职权范围内制定、公布关于税收征管的部 门规章等。（2）税务治理权：包含对纳税人进行税务登记治理、账簿和凭证治理、发票治理、纳税申报治理等。（3）税款征收权（征税主体最根本、最主要的职权）：包含依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征 税款权等。（4）税务检查权：包含查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。（5）税务行政税分权：对税收违法行为依照法定标准予以行政制裁的职权。（6）其他

5、职权：例如,在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利； 阻挡欠税纳税人离境的权利;托付代征权；估税权；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利；上诉权等。2.征税主体的职责（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询效劳。复习重点(2)依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为举检违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为 不属于保密范围。(3)强化队伍建设，提高税务人员的政治业务素养。(4)秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明效劳，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监 督。 (5)税务人员不得索贿X、徇

6、私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者成心刁难纳税人和扣缴义务人。(6税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处分、办理税务行政复议时，与纳税 人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包含夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近 姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。(7)建立、健全内部制约和监督治理制度。3 .纳税主体的权利(1)知情权；(2)要求保密权；(3)依法享受税收优惠权；(4)申请退还多缴税款权；(5)申请延期申报权；(6)纳税申报方法选择权；(7)申请延期缴纳税款权；(8)索取有关税收凭证的权

7、利；(9)托付税务代理权；(10)陈述权、中辩权；(11)对未出示税务检杳证和税务检杳通知书的拒绝检杳权；(12)依法要求听证的权利；(13)税收法律救济权；(14)税收监督权。4 .纳税主体的义务(1)按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目；(2)依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；(3)财务会计制度和会计核算软件备案的义务；(4)按照规定安装、使用税控装置的义务；(5)按期、如实办理纳税申报的义务；(6)按期缴纳或解缴税款的义务；(7)接受税务检查的义务；(8代扣、代收税款的义务；(9)及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、受到各种灾害等

8、特别情况的，应及时向征税机关说明 等；(10)汇报其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的汇报义务等。(经典例题2 多项选择题)依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于纳税人权利的有。A.陈述权B.核定税款权 C.税收监督权D.税收法律救济权(答案)ACD(解析)选项B:属于“征税主体的职权。第2单元税务治理单元考点框架，概述(考点4)设立登记(考点5)登记(考点6)其他记(考点7)税务管理账簿和凭证部(考点8)发考点9)、纳税申报(考点10)考点4 :税务登记治理概述 P3281 .什么是税务登记税务登记是税务机关对纳税人根本情况及生产经营工程进行登记，是税务机关对该纳税人实施税收征收

9、治理的起点。2 .谁需要办理税务登记？(1)从事生产经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的园地，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理 税务登记。(2)非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人国家机关、个人和无固定生产经营园地的流动性农村小商贩，不办理税务登记;其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理税务登记。(3)扣缴义务人依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。总结一下：复习重点(经典例题3 推断题)企业在外地设立从事生产、经营的园地不需要办理税务登记。(答案)x3 .税务登记主管机关：县以上税务局分局是

10、税务登记的主管机关。4 .税务登记类型概览：考点5 ：税务登记治理一设立登记 2022年重大调整P3291向谁申请(1)从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。(2)非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的其他纳税人，向纳税义务发生地税务机关办理税务登记。5 .申请时限(1)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起3。日内申报办理税务登记,税务 机关发放税务登记证及副本。(2)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内 申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。(3)从事生产、经

11、营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申 报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。(4)非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营园地的流动性农 村小商贩外，均应当自纳税义务发生之口起30口内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登 记证及副本。(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，应当自工程合约或协议签订之日起30日 内，向工程所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。6 .申请程序(i)纳税人应当在规定的时限内，向主

12、管税务机关申报办理税务登记、提供相关证件和资料、如实填写税务登记表， 符合规定的，税务机关应当当日办理并发放税务登记证件。(2)多证合一、一照一码将工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证等整合到营业执照上,完成“多证 合一、一照一码。使“一照一码营业执照成为企业唯一的“你的证件，使统一社会信用代码成为企业唯一的身份代 码，完成企业“一照一码走天下。由此，纳税人以18位统一社会信用代码为其纳税人识别号，按照现行规定办理税务登 记。7 .税务登记证件(1)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营园地或者办公园地公开悬挂，接受税务机关检查。(2)税务登记证件的主要内容

13、包含：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、 核算方法、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。(3)纳税人办理开立银行账户和领购发票事项时,必须提供税务登记证件;纳税人办理其他税务事项时，应当出示税 务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续。(4)税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理 验证或者换证手续。(5)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面汇报主管税务机关，并登报声明作废。考点6 ：税务登记治理一注销登记 2022年新增P3321.原因纳税人发生以下情形的，向主管税务机关

14、申报办理注销税务登记：(1)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；(2)纳税人被市场监管部门撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；(3)纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的；(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，工程完工、离开中国的。2.时限(1纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向市场监管部门或者其他机关办理注销 童随二持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在市场监管部门或者其他机关办理 注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原

15、税务登记机关申报办理注销税务登 记。(2)纳税人被市场监管部门撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被撤消或者被撤销登记之 日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(3)纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向市场监管部门或者其他机关申请办理变更、 注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登 记 之 门起 3。 日 内向迁达地税务机关申报办理务登记 。复习重点(4境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，应当在工程完工、离开中国前15日内，持 有关证件和资料，

16、向原税务登记机关申报办理注销税务登记。8 .清税证明(1)先清税后注销企业登记己实行“多证合一、一照一码登记模式的企业办理注销登记，须先向主管税务机关申报清税，填写清税申报表。清 税完毕后，受理税务机关依据清税结果向纳税人统一出具清税证明。(2)免办清税对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合以下情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管 部门申请办理注销登记：未办理过涉税事宜的；办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的。(3)即办清税未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可依据纳税人提供的营业执照即时出具清税文 书。办理过涉税事宜但未领用发票

17、、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的,可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后,即时出具清税文书。9 .注销条件纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退免税款、滞纳金和 罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。(经典例题4 多项选择题)以下各项中，纳税人应当注销税务登记的有。A .纳税人被人民法院依法宣告破产，依法终止纳税义务的B.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的C.纳税人董事会换届，更换了董事长并变更法定代表人的D.纳税

18、人被市场监管部门撤消营业执照的(答案)ABD(解析)1选项C:法定代表人或负责人属于登记事项，发生变更应当办理变更登记；2选项B:这是最易混的一个选项，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，并非办理变更登记， 而是向原登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。考点7 ：税务登记治理一其他6类登记 2022年新增L临时税务登记(P334)从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。2.扣缴税款登记(1)已办理税务登记的扣缴义务人应当多扣缴义务发生之日起3。日内，向税务登记地税务机关申报

19、办理扣缴税款登 记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件。(2)依据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所 在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并由税务机关发放扣缴税款登记证件。10 变更税务登记(P331)(1)原因纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改的，应向主管税务机关申报办理变 更税务登记。时限纳税人已在市场监管部门办理变更登记的，应当自变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登 记。纳税人按照规定不需要在市场监管部门办理变更登记，或者其变更

20、登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务 登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，到原税务登记机关申报办理变更 税务登记。(3)是否重新发放税务登记证件纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件；纳税人税 务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件。11 停业、复业登记(P331)(1)停业登记实行定期定额征收方法的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限 不得超过1年。一纳税人在申报办理停业登记时,应如实填写停业复业汇

21、报书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票 的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款。(2)复业登记纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记,如实填写停业复业汇报书，领回并启用税务登记 证、发票领购簿及其停业前领购的发票。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写停业复业 汇报书。12 外出经营报验登记纳税人跨省税务机关管辖地域(以下简称“跨省)经营的，应当在外出生产经营以前，持

22、税务登记证到主管税务机 关开具(外出经营活动税收治理证明)(简称(外管证)。6非正常户(P334)(i)已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正；纳税人逾期不改正 的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其出售发票。(2)纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月全部税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常 户，并停止其发票领用簿和发票的使用。(3)己认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处分、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动 解除非正常状态，无须纳税人特意申请解除。考点8 ：账簿和凭证治理 P3351 .设置时限复习重点(1)从

23、事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起旦囱按照国家有关规定设置账簿。(2)生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代 为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支 凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。(3)扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起应旦囱按照所代扣、代收的税种，分别设置 代扣代缴、代收代缴税款账簿。.事生产、经善的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法 报送主管税务机关备案。(2)纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税 务机关备案。(经典例题5 单项选择题)依据税收征收治理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者 发生纳税义务之日起肯定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是。A. 10 日B. 15 日C. 7日D. 30 日(答案)BE. 典例题6 单项选择题)依据税收征收治理法律制度的规定，扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起 内，按所代扣、代妆的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A. 15 日B. 10 日C. 30 日D. 60 日(答案)B东奥会计在线全部