税款征收复习内容.docx

《税款征收复习内容.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税款征收复习内容.docx（5页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022初级经济法新教材根底班四十八第二单元税款征收（考点4）税款征收的保证措施0责令缴纳Z加收滞纳金税款征收的保障措施目责令提供纳税担保采取税收保全措施。采取强制执行措施保证、抵押、质押 扣押、查赢物 拍卖、变甚物I日欠税清缴。税收优先权。阻止出境1.责令缴纳 （1）欠税从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的,纳税担保人未按照规定的期限缴纳 所担保的税款的，山税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。对存在欠税行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，税务机关可责令其先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。逾期 仍未缴纳的，税务机关可以采

2、取税收强制执行措施。（提示）滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的万分之五。加收滞纳金的起止时间:自税款法定缴纳期限届满 “次口 ” 起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款“之口 ”止。（2）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及蛔从事经营的纳税人，税务机关核定其应纳税 额，责令其缴纳应纳税款。（3）税务机关有依据认为生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为,可在规定的纳税期限之前责令其限期缴纳应纳税 款。逾期仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施。（考题单项选择题）甲公司按照规定最晚应于2022年8月15日缴纳应纳税款180000元，甲公司迟迟未缴。主管税务机关责 令其

3、于当年9月30日前缴纳，并按日加收滞纳税款0.5%。的滞纳金。甲公司直到当年10月10日才纳税款。计算甲公司应缴纳 滞纳金金额的以下算式中，正确的选项是（）。2021年A. 180000 X16+30+10X0. 5%。二5040元B. 180000X10X0. 5%o=900 元C. 180000X30X0. 5%。二2700元D. 180000 X17+30X0.5%。二4230元（答案）A（露析）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的 起止时间为8月16日含至10月10日含,共计二16+30+10=56天。2 .责令提供纳税担保（

4、1）适用纳税担保的情形税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的，在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应 纳税款；在限期内觉察纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,责成纳税人 提供纳税担保。欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。（2）纳税担保的范围纳税担保范围包含税款、滞纳金和完成税款、滞纳金的费用。（3）担保方法（纳税保证、纳税抵押、纳税质押）纳税保证纳税担保生效纳税担保从税务机关在纳税担保书签字盖章之日起

5、生效纳税保证方法纳税保证为连带责任保证,纳税人和纳税保证人对所担保的遛 及滞纳金承担连竹责任纳税保证期间保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之H起60H 0纳税保证期 间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责 任的，纳税保证人免除担保责任履行保证责任的期限纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任,缴纳税款及滞纳金复习重点纳税抵押（解释）纳税抵押是指纳税人或纳税担保人“不转移对可抵押财产的占有,将该财产 作为税款及滞纳金的担保纳税担保书和纳税 担保财产清单纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人签字盖章并经税务机关 确认纳税抵押生效纳税抵押财产应当办理抵押物

6、登记。纳税抵押自抵押物登记之日起 生效抵押权完成纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法 拍卖、变卖抵押物，变价抵缴税款、滞纳金续表续表纳税质押（解释）纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税 务机关占有,将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税质押分为动产质押和权 利质押纳税质押生效纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和“质物移交之曰起生效纳税质押解除纳税人在规定的期限内缴清税款及滞纳金的，税务机关应当自纳税 人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质物,解除质押关系质权完成纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机

7、关应当依法 拍卖、变卖质物，抵缴税款、滞纳金（考题1 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，不属于纳税担保方法的是。2022年A.纳税质押B.纳税留置C.纳税保证D.纳税抵押（答案）B（是题2 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，不属于纳税担保范围的是。2022年A.罚款B.滞纳金C.税款D.完成税款、滞纳金的费用（答案）A（善题3 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是（ ）o 2022 年A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置C.

8、纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处分款的决定不服，需要申请行政复议（答案）A3 .与取税收保全措施（1）适用税收保全的前提条件税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为。纳税人躲避纳税义务的行为发生在规定的纳税期之前，以及在责令限期缴纳应纳税款的限期内。税务机关责成纳税人提供纳税担保后，纳税人不能提供纳税担保。复习重点经县以上税务局分局局长批准O（2税收保全的措施冻结账户书窗捻知纳税人开户银行或者其他金融机构“冻结”纳税人” 的金额相当于“应纳税款” 的存3亩押、查封财产“扪押、查封” “纳税人的价值相当于应纳税款”的商品、货物或者

9、其他财产。（3）不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属，维持生活必需的住宅和用品不包含机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者 一荻外的住宅；单价5000元以下的其他生活用品。（4保全措施期限税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。4 .采取强制执行措施（1）适用情形从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担 保的税款，山税务机关责令限期缴纳，“逾期仍未缴纳” 的,经县以上税务局分局局长批准,税务机关可以采取 强制执行措施。（提示）采取强制执行措施的对象既可以是纳税人、扪缴义务人，也可以是纳税担保人。（2）强制执行的措施强

10、制扣款书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。拍卖、变卖依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）强制执行范围税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。对纳税人 已缴纳税款，但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制措施。个人及其所扶养家属“维持生活必需的住宅和用品不包含机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者 一姒外的住宅不在强制执行措施的范围之内;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取强制执行措施。（总结）保全措施VS强制执行措施比较

11、工程保全措施强制执行措施不同点对象。 不同纳税人纳税人、扣缴义务人、纳税担保人“措施”不 同“冻结银行存款从存款中“扣缴税款“查封、扣押财产“拍卖、变卖财产“范围“ 不同“应纳税额“税额 + “滞纳金续表相同点“程序”相同县以上税务局（分局）局长批准不适用的情形相同个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品，不在执行范围 之内。但不包含“机动车、“金银饰品、“古玩字画、“豪 华住宅或“一处以外的住宅单价在5000元以下的其他生活用品不在执行范围内（考题1 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家 属维持生活必需的住宅和用品，不在强制执行措施

12、的范围之内。对单价在肯定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措 施。该金额为。2022年A. 5000 元B. 10000 元C. 20220 元D. 15000 元（答案）A（考题2 ,多项选择题）税务机关拟对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的以下财产中，可以采取税收保全 措施的有。2022年A.价值20万元的小汽车B.价值10万元的金银首饰C.价值2022元的电视机D.维持自己生活必需的唯般住宅（答案）AB（善题3 -多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税收保全措施的有。2022年A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产B.责令纳税人提供纳税担保C.书面通

13、知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（答案）CD（考题4 多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于强制执行措施的有（）o2021年A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从纳税人的存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款D.通知出境治理机关阻挡欠缴税款的纳税人出境（答案）BC5 .欠税清缴（1）离境清缴欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。（2）税收代位权和撤销权欠缴税款的

14、纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产 而受让人了解该情形,对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。复习重点欠税汇报纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可 以请求税务机关提供有关的欠税情况。纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关汇报;未结清税款的，由其主管税务机关参加 清算。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关汇报,并依法缴清税款。纳税人合并时

15、未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未 带“责任。纳税人继续履行未 带“责任。行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担“连欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关汇报。6. 税收优先权（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外。（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应领先于抵押权 质权、留置权执行。（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。7.阻挡出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境

16、前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知 出境治理机关阻挡其出境。（相关链接）交羸税豪的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或 者提供担保。（考题1 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税款征收保证措施的是。C2022 年、2022年A.查账征收 B.税务行政复议C.税收保全 D.自行申报（答案）C（考题2 单项选择题）依据（税收征收治理法）的规定，税务机关可以采取的税款征收保证措施不包含（）。C2022 年A.责令缴纳B.责令提供纳税担保C.取消税收优惠 D.采取税收保全措施（答案）C（考题3 单项选

17、择题）甲公司未缴纳税款和滞纳金共计50万元，其法定代表人需要出境参加重要会议，但未提供纳税担保，那么税务机关可以采取的税款征收措施是。2021年A.书面通知甲公司开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知甲公司开户银行从其存款中扣缴税款C.直接阻挡甲公司法定代表人出境D.通知出境治理机关阻挡甲公司法定代表人出境（答案）D（考点5）税款征收的其他规定复习重点1 .税款的退还（1）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关觉察后,应当自觉察之日起10日内办理退还手续。（2）纳税人自结算缴纳税款之日起3年内觉察多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款 利息，税务机关应当自接到纳税

18、人退还申请之日起加旦内查实并办理退还手续。（提示）加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包含依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。退 税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计冢2 .税款的补缴和追征（1）因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义 务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（2）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特 别情况的，追征期可以延长到5年。（解释）特别情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误,未缴或者少缴、未扣或者少

19、扣、未收或者少收税款， 累计数额在10万元以上的。（提示1）补缴和追征税款、滞纳金的期限，白纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之口起计算。（提示2）对偷税（逃税）、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前 述规定期限的限制。3 .无欠税证明的开具（1）已实行实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具无欠税证明的,办税人员持仃效你的证件件直接申请开具,无 须提供登记证照副本或税务登记证副本O（2）未办理实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具无欠税证明的,区分以下情况提供相关有效证件：单位纳税人和个体工商户，提供市场监管部门或其他登记机关发放的登记证照副本或税务登记证副本，以及经办人有 效你的证件件。自然人纳税人，提供本人有效你的证件件;托付他人代为申请开具的，还需一并提供托付书、托付人及受托人有效 你的证件件。（小结）