现代企业管理实务 教案 项目八实施财务管理（电子教案）.docx

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1、工程八实施财务管理课时8任务内容任务一财务管理概述 任务二筹资与投资管理 任务三资产与利润管理 任务四财务分析能力培养专业能力1、掌握企业财务管理的基本理论和技术2、掌握企业筹资管理工作的相关内容、程序和方法3、掌握企业投资管理工作的相关内容、程序和方法 4、掌握企业资产管理工作的相关内容、程序和方法 5、掌握企业利润管理工作的相关内容、程序和方法社会能力培养学生的企业适应能力、财务管理的的方法和人际交往技能方法能力让学生掌握理论与实践结合的学习方法教学方法任务驱动、案例分析、启发引导教学媒体课件演示、现场模拟教学教学场所企业管理实训室渠道筹资的形成，企业间接投资越来越广泛。（2）短期投资和长

2、期投资。按投资回收时间的长短，投资可分为 短期投资和长期投资两类。短期投资又称为流动性投资，是指投资期 不超过一年或一个营业周期的投资，如短期票据、存货等投资，能随 时变现的长期有价证券也算是短期投资。长期投资那么是指超过一年或 一个营业周期的投资，主要是对厂房、机器设备等固定资产的投资， 也包括对无形资产和长期有价证券的投资。其中，固定资产是长期投 资的最基本类别，因此，长期投资有时专指固定资产投资。（3）对内投资和对外投资。根据投资的方向，投资可分为对内投 资和对外投资两类。对内投资即工程投资，是指把资金投放在企业内 部，购置各种生产经营用资产的投资。对外投资是指以现金、实物、 无形资产等

3、方式或者以购买股票、债券等有价证券方式对其他企业的 投资。对内投资都是直接投资；对外投资主要是间接投资，也可以是 直接投资。随着企业横向经济联合的开展，对外投资越来越重要。（4）初始投资和后续投资。根据投资在生产过程中的作用，可将 投资分为初始投资和后续投资。对企业的整个生命周期而言，初始投 资是在建立新企业时所进行的各种投资。其特点是投入的资金通过建 设形成企业的原始投资，为企业的生产、经营创造必要的条件。后续 投资那么是指为巩固和开展企业再生产所进行的各种投资，主要包括为 维持企业简单再生产所进行的更新性投资，为实现扩大再生产所进行 的追加性投资，为调整生产经营方向所进行的转移性投资等。对

4、企业 的一个具体投资工程而言，初始投资是在新工程开始时所投入的第一 笔资金；后续投资那么是在新工程取得阶段性成果所进行的追加性投资。 二、企业投资管理的基本原那么1 .认真进行市场调查，及时捕捉投资机会捕捉投资机会是企业投资活动的起点，也是企业投资决策的关键。 在市场经济条件下，投资机会不断变化，它受到诸多因素的影响，最 主要的是受市场需求变化的影响。企业投资前，必须认真进行市场调 查和市场分析，寻找最有利的投资机会。市场是不断变化和开展的， 对于市场和投资机会的关系，也应从动态的角度加以把握。正是由于 市场不断变化和开展，才有可能产生一个又一个新的投资机会。随着 经济不断开展，人们收入水平不

5、断增加，人们的消费需求也发生了很 大变化，无数的投资机会正是在这种变化中产生的。2 .建立科学的投资决策程序，认真进行投资工程的可行性分析在市场经济条件下，企业的投资决策都会面临一定的风险。为了保 证投资决策的正确有效，必须按科学的投资决策程序，认真进行投资 工程的可行性分析。投资工程可行性分析的主要任务，是对投资工程 技术上的可行性和经济上的有效性进行论证，运用各种方法计算出有 关指标，以便合理确定不同工程的优劣。财务部门是企业资金的规划 和控制部门，财务人员必须参与投资工程的可行性分析。3 .及时足额地筹集资金，保证投资工程的资金供应企业的投资工程，特别是大型投资工程，建设工期长，所需资金

6、多, 一旦开工，就必须有足够的资金供应，否那么就可能使工程工程中途下 马，出现“半截子工程”，造成很大的损失。因此，在投资工程上马之 前，必须科学预测投资所需资金的数量和时间，采用适当的方法，筹 集资金，保证投资工程顺利完成，尽快产生投资效益。4 .认真分析风险和收益的关系，适当控制企业的投资风险收益与风险是共存的。一般而言，收益越大，风险也越大，收益的 增加是以风险的增大为代价的，而风险的增加将会引起企业价值的下 降，不利于财务目标的实现。企业在进行投资时.，必须在考虑收益的 同时认真考虑情况，只有在收益和风险到达比拟好的均衡时，才有可 能不断增加企业价值，实现财务管理的目标。三、企业投资的

7、基本程序（一）投资工程的提出投资工程的提出是工程投资程序的起点。根据企业投资战略，对各 投资机会加以初步分析，从所投资行业的成长性、竞争情况等方面进 行分析。投资方向初步确定以后，在投资方案设计前应进行广泛的信 息分析与收集工作，从财务决策支持网络中调出并补充收集有关总市 场规模、年度增长率、主要或潜在对手的产品质量、价格、市场规模 等信息，分析自己的优势、劣势，选择合适的投资时间、投资规模、 资金投放方式，制定出可行的投资方案。企业的股东、董事、经营者都可提出新的投资工程。一般而言，企 业的最高层提出的投资，多数是大规模的战略性投资，其方案一般由 生产、市场、财务等各方面专家组成的专门小组提

8、出；基层或中层提 出的主要是战术性投资工程，其方案由主管部门组织人员拟定。（二）投资工程的评价与决策1 .投资工程的评价投资工程的评价主要涉及如下工作:一是把提出的投资工程进行分 类，为分析评价做好准备；二是计算有关工程的预计收入和本钱，预 测投资工程的现金流量；三是运用各种投资评价指标，由各项投资及 可行性顺序进行排队；四是编制工程可行性报告。（1）工程正式立项后，由工程小组负责对工程进行下一步可行性 分析，一般从以下几个方面评估。相关法规、政策是否对该业务已有或有潜在的限制。行业投资回报率。企业能否获取与行业成功要素相对应的关键能力。企业是否能筹集工程投资所需资源。如果工程不可行，应通报相

9、关人员并解释原因；如可行，那么向董事 会或工程管理委员会递交可行性分析报告。如果董事会通过了投资项 目的可行性分析报告，那么投资管理部门应聘请人员对投资工程的实施 进行下一步的论证，包括建设规模、建设依据、建设布局和建设进度 等内容，作为工程决策的最后依据，并开始投资工程的洽商，以确定 其实际可行性。工程小组确认工程的可行性后，编制工程计划书提交 总经理参考并指导工程实施。（2）工程计划书的主要内容如下。工程的行业背景（市场规模、增长速度等）介绍。工程可行性分析。工程业务目标业务战略实施计划。财务分析。资源配置计划。工程执行主体。2 .投资工程的决策对投资工程做出评价后，要由企业的决策层做出最

10、后决策，投资金 额小的战术性工程投资或维持性工程投资，一般由部门经理做出；特 别重大的工程投资还需要报董事会或股东大会批准。不管由谁最后决 策，其最后所做的结论一般可以分成以下3种：接受这个投资工程， 可以进行投资；拒绝这个工程，不能进行投资；发还给工程提出的部 门，重新论证后再处理。（三）投资工程的实施与评价对工程做出进行投资的决定后，要积极筹措资金，按照拟定的投资 方案有计划、分步骤地实施工程。在投资工程的执行过程中，耍对项 目进度、工程质量和工程概算等进行监督、控制和审核，防止工程建 设中的舞弊行为，确保工程质量，保证按时完成。在投资工程的实施过程中和实施后都要对工程的效果进行评价，以

11、检查工程是否按照原先的计划进行，是否取得了预期的经济效益，是 否符合企也总体战略和投资战略规划。1 .工程实施控制的关键点（1）工程质量的控制。这是工程成功的关键。企业应规定工作质 量标准，并以此为尺度来衡量工程的目标，同时监督这些目标的进度。（2）工程本钱的控制。企业应把预算的和实际的工程进度、本钱 和工作状况结合起来，组成本钱控制系统，采用关键路线法控制工程 时间进度，并制定一个工程本钱办公机构监督、检查工程进度和本钱 支出。（3）对工程施工时间的控制。制定施工工程进度表，根据各项 工作的先后顺序安排完成时间。2 .投资工程预期目标评价在投资工程建成投产后，要评价工程是否实现预期目标，主要

12、内容 包括以下几点。（1）工程的总结评价。一般是在工程建成投产后一定时期，检查 投资工程决策是否合理、正确，一旦出现新的情况，要随时根据变化 的情况作出新的评价。如果情况出现重大的变故，原投资决策已经变 得不合理，就要对投资是否终止做出选择，以防止更大的损失。工程 的总结评价包括：工程在生产、财务、管理方面存在的问题及其原因; 工程建成后，在决算、进度等方面同工程准备与审定时预算的数据是 否有偏差及其原因；工程实施过程中对工程原设计或原评估的重大修 改及其原因；工程建成提出后对社会、政治、经济和环境的影响程度; 为使工程建成投产后获得最大的经济效益而采取的一系列措施；对项 目前景的展望。（2）

13、投资回收及其分析。为了保证投资的收回，要建立一整套规 章制度，在工程投资前，应签订有关投资贷款归还合同，规定投资的 回收期、回收额以及防范风险的措施。四、企业投资决策指标投资决策指标是指评价投资方案是否可行或孰优孰劣的标准。现金 流量是评价投资方案是否可行的基础性指标。现金流量是指在投资活动中，由于引进一个工程而引起的现金流入 和现金流出的数量。这里的现金不仅包括各种货币资金，而且包括项 目需要投入企业拥有的非货币资源价值（或重置本钱）。投资决策的评价指标分为贴现现金流量指标和非现金贴现流量指 标两大类。（-）贴现现金流量指标1 .净现金流量净现金流量是指一定期间内现金流入量与现金流出量的差额

14、。这里 所说的一定时期，有时指一年，有时指投资工程持续的整个年限内。 净现金流量的计算公式为：净现金流量二现金流入量-现金流出量在投资决策中，对现金流量的估计一般分三个阶段考虑。（1）第一阶段：初始现金流量，即开始投资时发生的现金流量。 它一般包括以下几个局部。固定资产投资，包括固定资产的购置、建造、运输、安装等。流动资产上的投资，即流动资产上垫支的资金，包括材料、在产 品、产成品和现金等，一般假设工程结束时收回。原有固定资产变价收入，指固定资产更新时原有固定资产变卖收 入所得的现金收入。其他，指有关职工培训费、注册费等。（2）第二阶段：营业现金流量，即工程投产后整个寿命期内，正 常生产经营活

15、动所产生的现金流量。营业现金流量一般以年为单位进行计算。这里的现金流入是指营业 现金流入（销售收入或业务收入）；现金流出是指营业现金支出（材料 费、工作费、维修费等）缴纳的税金。在分析营业现金流量时，一般要计算每年的净现金流量，其计算公 式是：净现金流量二营业收入-付现本钱-所得税=净利润+折扣（3）第三阶段：终结现金流量，即投资工程完结时所发生的现 金流量。它主要包括如下内容。固定资产的产值收入或变价收入。原来垫支的各种流动资金的回收。停止使用的土地变价收入等。2 .贴现指标贴现指标是指考虑了资金时间价值的指标。资金的时间价值，是指资金在不同的时点上的价值量不等。今天的 1元钱与将来的1元钱

16、的价值是不等值的，资金随着时间的推移而增值。 资金的时间价值可以用相对数表示，即利率（或报酬率）；也可用绝对 数表示，即利息（或报酬额）。贴现指标主要有三个。（1）净现值。净现值是指与投资工程有关的所有净现金流入量， 按某一贴现率折算为现值，减去初始投资总现值后的余额，或未来现金流入现值与初始投资现值的差额。净现值的计算公式为：净现值二各年现金流入量的现值之和-投资额的现值之和净现值能够反映投资方案给企业带来的总收益是多少，对企业的贡 献有多大。按该指标评价投资方案，如果是单个投资方案，净现值大 于0,该方案可行；如果净现值小于3该方案不可行。如果两个或多 个方案比拟，那么净现值大的方案较优，

17、一般选择净现值大的方案。净现值指标的优点是考虑了资金的时间价值,能够反映各种投资方 案的净收益，因此是一种较好的方法；缺点是不能揭示各个投资方案 本身可能到达的实际报酬率是多少，特别是初始投资额不同的工程比 较时，用绝对数净现值指标可能会做出错误的判断。（2）获利指数。获利指数是指投资工程未来报酬总现值与初始投 资总现值之比。获利指数的计算公式为：获利指数二未来报酬总现值/初始投资额总现值获利指数反映投资获利程度，但不反映获利多少。在只有一个备选 方案是否采纳的决策中，获利指数大于等于1,那么采纳；否那么就拒绝。 再有多个方案的互斥选择决策中，应采用获利指数大于等于1,且最大 的投资方案。获利

18、指数指标的优点是能够真正反映出投资工程的盈亏程度，有利 于在初始投资额不同的方案比照；缺点是不能揭示出工程对企业贡献 额的大小，无法判断出企业价值增加多少。（3）内涵报酬率。内涵报酬率也称为内部收益率，是指使投资项 目未来各期现金流入现值等于其现金流出现值，即净现值等于0时的 贴现率。内涵报酬率就是投资工程的实际投资报酬率,反映了投资工程的实 际获利水平，但不能反映工程给企业带来的收益总额。在只有一个备 选方案的决策中，如果计算出的内涵报酬率大于或等于企业的资本成 本或必要报酬率就采纳；反之，那么拒绝。在有多个备选方案的互斥选 择决策中，应选用内涵收益率超过资本本钱或必要报酬率最多的投资 工程

19、。内涵报酬率指标的优点是考虑了资金的时间价值，反映了投资工程 的真实报酬率，而且不受贴现率高低的影响，比拟客观，易于理解； 缺点是这种方法的计算过程比拟复杂，特别是每年的营业净现金流量 不等的投资工程，一般要经过屡次预算才能算出。（-）非贴现指标非贴现指标是指不考虑资金时间价值的各种指标。1 .投资回收期投资回收期是指从投资方案实施起，至回收全部原始投资所需要的 时间，也就是使投资工程的累计现金流入量等于累计现金流出量的时 间。一般以年为单位。投资回收期越短，说明收回投资所需要的时间 越少，投资风险越小，投资效果越好。如果每年的营业净现金流量不相等，那么运用累计净现金流量的方法 计算回收期，根

20、据各年尚未收回的投资额进行确定。运用投资回收期 法进行投资决策时，首先要确定一个企业能够接受的期望投资回收期, 然后用投资方案的投资回收期与期望投资回收期比拟。只有实际的投 资回收期小于期望投资回收期时，方可接受该投资方案，如果有多个 投资方案进行比选，那么应在满足上述要求的可接受方案中选择投资回 收期最短的方案。投资回收期指标的主要优点是：计算简单，指标含义清楚，容易理 解，能鼓励投资者尽快收回投资；可以在一定程度上揭示投资方案的 风险大小，投资回收期越长，风险就越大，反之亦然。主要缺点是： 一是没有考虑货币的时间价值，人为地缩短了投资工程的回收期限； 二是忽略了不同投资工程超过投资回收期以

21、后的现金净流量的差异， 影响了决策的准确性。因此，此法不作为评价工程取舍的方法，仅作 为辅助评价方法使用。2 .平均报酬率平均报酬率是投资工程寿命周期内平均的年投资报酬率，也称平均 投资报酬率。平均报酬率的计算方法有很多，其中最常见的计算公式为： 平均报酬率二（平均现金流量/初始投资额）xlOO%运用平均报酬率进行评价时，应实现确定企业要求到达的收益率或 必要平均报酬率。当只有一个备选方案时，投资工程的平均报酬率高 于必要的报酬率的方案才能入选；在有多个方案的互斥选择决策中， 应选择平均报酬率最高的方案。平均报酬率指标的优点是简明易懂，容易计算掌握，并能说明各投 资方案的收益水平；缺点是未考虑

22、资金的时间价值，把第一年的现金 流量看作与其他年份具有相同的价值，有时会做出错误的决策。平均 报酬率通常不作为独立的投资决策评价指标，更多的是在事后的考核 评价中使用。任务四企业资产管理【案例导入】中国联通资产管理案例分析【知识链接】资产管理是指企业运用各种手段对资产进行组织、协调、控制，以 到达保值、增值的效果。资产是企业过去的交易或者事先形成的、由 企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产是企业、 自然人、国家拥有或控制的，能以货币来计量收支的经济资源，包括 各种收入、债权等。资产是会计最基本的要素之一，与负债、所有者 权益共同构成的会计等式，成为财务会计的基础。一、资产的分

23、类1 .按照流动性对资产进行分类，可以分为流动资产和非流动资产 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者 耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收和预付款项、存货、 待摊费用等。除流动资产以外的其他资产，都属于非流动资产，包括 长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。2 .按照有无实物形态对资产进行分类，可以分为有形资产和无形 资产有形资产有狭义和广义之分。狭义的有形资产通常是指企业的固定 资产和流动资金。广义的有形资产那么包括企业的资金、资源、产品、 设备、装置、厂房、人才信息等一切生产要素在内，即有形资产就是 有一定实物形态的资产。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态

24、的资产，包括专利权、 非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。二、流动资产的管理流动资产是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资 产。流动资产包括：现金、短期投资、应收票据、应收账款、存货、待 摊费用、待处理财产损益、一年内到期的长期投资等。加强对流动资产管理有利于企业生产经营活动的顺利进行;有利于 提高企业流动资金的利用效果；有利于保持企业资产结构的流动性， 提高偿债能力，维护企业信誉。因此，流动资产的管理目标就是合理 安排结构，加快周转，实现流动性与收益性双赢。（一）现金管理现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，包括库存资 金、银行存款、银行本票、银行汇票等。现金

25、是变现能力最强的资产，既可以满足企业生产经营开支的各项 需求，也是企业贷款还本付息和履行纳税义务的保证。拥有足够的现 金对于降低企业的风险，增强企业资产的流动性和债务的清偿性具有 十分重要的意义。但是，由于现金属于非盈利性资产，即使是银行存 款，其活期利润也是非常低的，因此，现金的持有量并非多多益善， 现金的持有量过多，它所提供的流动性边际效益便会随之下降，从而 导致企业的收益水平降低。因此，加强企业的现金管理，首先是必须 合理确定企业的现金持有量，并保持现金持有量的实际值与理论值相 对均衡。1 .企业持有现金的主要动机（1）交易性需求，主要是应对企业日常经营生产的现金支付。如 日常的采购、发

26、放工资与股利、纳税、分红、归还债务等。（2）预防性需求，是指正常活动以外的随机需求，它决定了企业 承当风险的程度。企业持有这局部现金是备意外之需。（3）投机性需求，主要是将置存的现金用于有利可图的方面，利 用于市场的波动来获利。如企业可以购入价格有利的有价证券，或是 在原材料价格突然下跌时购入原材料等。2 .现金管理目标现金管理的目标就是在保证企业高效、高质地开展经营活动的情况 下，尽可能地保持最低现金占用量。3 .库存现金限额企业库存现金由其开户银行根据企业的实际需要核定限额,一般以 35天的零星开支额为限。遥远地区和交通不便地区的企业的库存现 金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零

27、用开支。4 .现金预算现金预算是基于现金管理目标，依托企业未来开展规划和组织架 构，在充分调查与分析各种现金收支影响因素的基础上，合理估测企 业未来一定时期的现金收支状况，并对预期差异进行控制的方法体系。现金预算通常按年、分季、分月（包括旬、周、日）编制。现金预 算有收支预算法和调整净收益法两种。(1)收支预算法。这是指将预算内可能发生的一切现金流入、流 出工程分类列入现金预算表内以确定收支差异，采取适当财务对策的 方法。它意味着凡涉及现金流动的事项均纳入现金预算，不管这些项 目属于资本性还是属于收益性。(2)调整净收益法。这是指运用一定的方式，将企业按权责发生 制计算的预期净收益调整为按收付

28、实现制计算的预计净收益，在此基 础上加减有关现金收支工程，使企业净收益与现金流量相互关联，从 而确定预算期现金余额并做出财务安排的方法。5 .现金的收支管理现金收支管理要实现在保证有充足的现金支付能力的同时，降低占 用额。降低占用额的途径有以下几种。(1)加速收款。发生应收账款可以扩大销售规模，但会占用企业 的资金，因此需实施妥善的收款策略，缩短收账时间。(2)推迟应付款的支付。企业在不影响自己信用的条件下，尽可 能地推迟应付款的支付期。(3)合理使用现金浮游量。从企业开出支票，收款人收到支票并 存入银行，到银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间，这段时 间占用的现金量称为现金的浮游量。尽管

29、企业已开出支票，但仍可以 使用，不过须注意控制使用时间。(4)闲置现金投资管理。可将闲置现金用于短期证券投资以获取 股息收入，如果管理得当，可为企业增加相当可观的净收益。6 .最正确现金持有量确实定企业因交易性动机、预防性动机和投机性动机的需要而持有一定量 的现金余额，同时由于现金基本上是一种非盈利性资产，过多地持有 现金势必造成资源浪费。考虑到上述两方面的原因，企业必须确定现 金的最正确持有量。最正确现金持有量确实定方法主要有现金周转法、随 机模式和本钱分析模式。7 .现金收支的日常管理遵守国家现金管理暂行条例关于现金使用范围、库存现金限额 及严格现金存取手续的规定。合理组织现金收入支出，及

30、时处理收支矛盾。做好收支余缺的调节工作。建立企业内部结算中心，合理调度资金。搞好银行转账结算工作。(二)应收账款的管理应收账款是指由于对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应 向购货单位、接收劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售 款、其他应收款、应收票据等。应收账款是流动资产管理的一个重要内容。企业通过赊销、委托代 销和分期收款等商业信用形式，利用应收账款可以扩大销售，减少存 货，从而增加销售利润，但是也会相应增加应收账款本钱，包括：机 会本钱，即因资金被占用在结算过程中而失去可用于投资所能获取的 收益；管理本钱，即在客户信用状况的调查、有关信息的收集以及记 账和催收账款等方面发生的

31、费用；坏账本钱，即应收账款因故无法收 回而造成的损失。1 .应收账款管理的目标在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能效应的同时，尽可能降低 投资的机会本钱、坏账损失与管理本钱，最大限度地提高应收账款投 资的效益。2 .信用政策确实定既然应收账款是一种商业信用，同时也是企业的一种投入，那么， 企业在利用应收账款进行赊销时，就一定要考虑其利用效果的好坏。 为此，必须建立企业的信用政策，包括信用期、信用标准、现金折扣 政策和收账政策。(1)信用期。这是指企业对外提供产品或劳务时允许顾客延迟付款 的时间界限。例如，假设某企业允许顾客在购货后的50天内付款，那么信用 期为50天。延长信用期，会使销售额增加

32、，产生有利影响；反之，应收 账款、收账费用和坏账损失相应增加，并产生不利影响。因此，企业必 须慎重研究，确定恰当的信用期。信用期确实定，主要是分析改变现行 信用期对收入和本钱的影响。(2)信用标准。这是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。 如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的 信用优惠。企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估顾客赖 账的可能性，这可以通过“5C”系统来进行。所谓“5C”系统，是评 估顾客信用品质的5个方面,即：品质(Character)能力(Capacity) 资本(Capital) 抵押(Collateral) 和条件(Conditions)

33、。(3)现金折扣政策。现金折扣是企业对顾客在产品价格上所做的 扣减。向顾客提供价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠 而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招供顾客 购货，借此扩大销售量。折扣的表示通常采用如5/10、3/20、N/30等 形式，其含义为：5/10表示10天内付款，可享受5%的价格优惠，即 只需支付原价的95%,如原价为10000元，只需支付9500元；3/20表 示20天内付款，可享受3%的价格优惠；N/30表示付款的最后期限为 30天，此时付款无优惠。(4)收账政策。企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备 为此付出的代价，就是收账政策。例如，对过期较

34、短的顾客，不过多 地打搅，以免将来失去这一市场；对过期稍长的顾客，可措辞婉转地 写信催款；对过期较长的顾客，可频繁地信件催款并 催询，如有 必要可亲自上门催款；对过期很长的顾客，可在上门催款时措辞严厉, 必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等。需要说明的是，催款收账要 发生费用，而且有些费用还很高(如诉讼费)。一般来说，收账的花费 越大，收账措施越有力，可收回的账款应越大，坏账损失也就越小。 因此，在制定收账政策时，要在收账费用和减少坏账损失之间做出权 衡。3 .应收账款日常管理为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系, 要对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制。（1）建立

35、客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录。（2）事前控制。从初识客户到维护老客户，经办业务的各级管理 人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。（3）事中控制。包括做好发货查询、货款跟踪及回款记录、账龄 分析工作。由于上述情况会给企业应收账款的管理带来困难，因此要定期对 账，防止双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，从而造成呆账、 死账现象；对账之后要形成具有法律效力的文书，而不是口头承诺。（4）事后控制。一是做好欠款的追收工作。对拖欠账款的追收， 要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原那么上采取大区经理负责 制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销 商或

36、代理商，那么由客服中心定期与其沟通、催讨。对已发生的应收账 款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明 确落实催讨责任。对于资金周转确实困难的企业，应采取订立还款计 划、限期清欠、债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款 期限的1/3 （如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）;如超过, 应马上采取行动追讨。二是做好总量控制、分级管理。财务部门负责 应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人， 企业对销售人员考核的重点首先是指标。货款回收期限前一周， 通知或拜访负责人，通知其结款日期，并在结款日时前往拜访。（三）存货管理存货是指企业在日常活动中持有的

37、以备出售的产成品或商品、处在 生产过程中的产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料 等。存货是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，因为它不仅在企业营 运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的资产。企业持有存货的 最终目的是为了出售，无论是可供直接出售的存货（如企业的产成品、 商品等），还是需要经过进一步加工后才能出售的存货（如原材料等）。存货管理的基本目标是如何在其本钱与收益之间进行利弊权衡，实 现二者的最正确组合。1 .企业的存货内容（1）原材料。这是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质 并构成产品主要实体的各种材料及主要材料、辅助材料、外购半成品 （外购件）、修理用备件（备品、备

38、件）、包装材料、燃料等。而为建 造固定资产等各项工程而储藏的各种材料，虽然同属于材料，但是因 其不符合存货的定义，因此，不能作为企业的存货进行核算。（2）在成品。这是指企业正在制造的尚未完工的产品，包括正在 各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办 理入库手续的产品。（3）半成品。这是指经过一定的生产过程并已检验合格交付半成 品仓库保管，但尚未制造成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。（4）产成品。这是指工业企业已经完成并验收入库，可以按照合 同规定的条件送交订货单位或者可以作为商品对外销售的产品。企业 接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完

39、成验收入库后，应视同企业的产成品。教 学 过 程教学内容学 生 活 动教学 目的明确 任务1、提出学习任务：通过本情境学习，了解企业财务管理的基本理论和技术；掌握企 业筹资管理、投资管理、资产管理、利润管理工作的相关内容、程序 和方法。2、任务要求：案例导入一一通过案例将学习任务具体化案例提问一一提出学习任务的问题案例讨论一一让学社通过讨论的形式，来分析问题和解决问题 实践一一通过情境模拟使学生掌握学习任务思考 记录1让 学生 明确 学习 目 的。2激 发学 生兴 趣。资讯相关知识：任务一企业财务管理基础认知【案例导入】诺基亚中国的财务管理案例【知识链接】一、企业财务管理的定义财务管理也称理财

40、，是在一定的整体目标下，企业组织财务活动、 处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理的对象是资金及其流转， 包括资金筹集、资金投放、资金分配等方面。二、企业财务管理的内容财务管理的内容主要包括财务活动的管理控制和财务关系的处理 两个方面。（一）企业的财务活动企业的财务活动具体包括资金的筹集、运用、回收及分配等一系列 行为。也就是企业的资金运动过程。从整体上讲，企业的财务活动包 括以下过程。1 .筹资活动一般而言，企业可以从三个方面筹集并形成三种性质的资金来源：一是从所有者处取得权益性资金；二是从债权人处取得债务性资金；三是从企业获利中留存一局部权益性资金。2 .投资活动投资有广义和狭义之分：广

41、义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程,包括企业内部 使用资金的过程和企业对外投资资金的过程。狭义的投资仅指企业将现金、实物或无形资产等投放于企业外部其 他企业或单位而形成的股权型投资或债权性投资。3 .资金营运活动资金营运活动既包括由于支付工资、营业费用及其他各项费用的现 金支出，也包括由于企业销售产品或提供劳务所取得收入的现金回收。学生 认真 学 习， 记录 相关 内容1引 导学 生建 立分 析问 题的 方 法。2对 学生 进行 知储 备。（5）商品。这是指商品流通企业外购或委托加工完成，验收入库 用于销售的各种产品。（6）周转材料。这是指企业能够屡次使用，但不符合固定资产定 义的材料

42、，如为了包装本企业产品而储藏的各种包装物、各种用具、 玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等低价 值易耗品及其他周转材料。但是周转材料符合固定资产定义的，应当 作为固定资产处理。2 .存货管理（1）存货经济采购批量控制。（2）存货ABC分类管理。特别重要的库存（A类）；一般的库存（B 类）；不重要的库存（C类）三个等级，然后针对不同等级分别进行管 理和控制。三、固定资产的管理固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、 运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。固定资产属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动 资料，是固定资本的实物形态。固定

43、资产在生产过程中可以长期发挥 作用，长期保持原有的实物形态，但其价值那么随着企业生产经营活动 逐渐转移到产品本钱中去，并构成产成品价值的一个组成局部。1 .固定资产的特点（1）周转时间比拟长。（2）固定资产变现能力差。（3）固定资产数量相对稳定。（4）固定资产的价值和实物形态可以别离。2 .固定资产的分类企业固定资产种类很多，根据不同的分类标准，可以分成不同的类 别。企业应中选择适当的分类标准对固定资产进行分类，以满足经营 管理的需要。（1）按经济用途分类，分为生产固定资产和非生产固定资产。生 产固定资产，是指直接服务于企业生产经营过程的固定资产。非生产 固定资产，是指不直接服务于生产经营过程

44、的固定资产。固定资产按经济用途分类，可以反映企业生产经营用固定资产和非 生产经营固定资产之间的组成变化情况，借以考核和分析企业固定资 产的管理与利用情况，从而促进固定资产的合理配置，充分发挥其效 用。（2）按使用情况分类，分为使用中的固定资产、未使用的固定资 产和不需用的固定资产。使用中的固定资产，是指正在使用的经营性 和非经营性固定资产。由于季节性经营或修理等原因，暂时停止使用 的固定资产仍属于企业使用中的固定资产；企业出租给其他单位使用 的固定资产以及内部替换使用的固定资产，也属于使用中的固定资产。 未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的固定资产 以及因进行改建、扩建等原因停

45、止使用的固定资产。不需用的固定资 产，是指本企业多余或不适用，需要调配处理的固定资产。固定资产按使用情况进行分类,有利于企业掌握固定资产的使用情 况，便于比拟、分析固定资产的利用效率，挖掘固定资产的使用潜力， 促进固定资产的合理使用，同时也便于企业准确、合理地计提固定资 产折旧。（3）按所有权进行分类，分为自有固定资产和租入固定资产。自 有固定资产，是指企业拥有的、可供企业自由支配使用的固定资产； 租入固定资产，是指企业采用租赁方式从其他单位租入的固定资产。（4）按经济用途和使用情况进行综合分类，分为生产经营用固定 资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未 使用固定资产、租

46、入固定资产。3.固定资产管理的要求（1）保证固定资产完整无缺。（2）提高固定资产的完整程度和利用效果，减少固定资产占用， 节省固定资产寿命周期的费用支出。（3）正确核定固定资产需用量。（4）正确计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧。（5）进行固定资产的投资预测。四、无形资产的管理1 .无形资产的内容无形资产作为以知识形态存在的重要经济来源，在经济增长中的作 用越来越大。一切与企业生产经营有关，能为企业带来经济效益的、 没有物质实体的资产，都属于无形资产，主要包括以下几种。（1）专利权。专利权是国家专利机关依照有关法规规定批准的发 明人或其权利受让人对其创造创造成果，在一定期限内享有的专

47、有权 或独占权。（2）商标权。这是才肾专门在某类指定的商品或产品上使用特定的 名称或图案的权利。（3）著作权。这是指制作者对其创作的文学、科学和艺术作品依 法享有的某些特殊权利。（4） 土地使用权。这是指国家准许某企业在一定期间内对国有土 地享有开发、利用、经营的权利。（5）非专利技术。也称专有技术，是指不为外界所知的、在生产 经营活动中应用的、可以为企业带来经济效益的各种技术和诀窍。（6）特许权。又称经营特许权，是指企业在某一地区经营或销售 某种特定商品的权利，或是一家企业接受另一家企业使用其商标、商 号、技术秘密等的权利。2 .无形资产确实认无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认。

48、（1）该资产产生的经济利益很可能流入企业。（2）该资产的本钱能够可靠地计量。企业能够控制无形资产所产生的经济利益。例如，企业拥有无形资 产的法定所有权，或企业与他人签订了协议，使得企业的相关权利受 到法律的保护。在判断无形资产产生的经济利益是否能流入企业时， 企业管理部门应对无形资产在预计使用年限内存在的各种因素做出稳健的估计。企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认 为无形资产。3 .无形资产的转让和投资（1）无形资产的转让。无形资产的转让包括所有权转让和使用权 转让两种类型。无论哪种转让取得的收入，均计入企业其他销售收入。转让本钱的计算因转让类型的不同而不同。转让无形资产所有权 时，转让本钱按无形资产的摊余价值计算；转让使用权时，按为履行 出让