《汽车制造企业内部控制管理及财务风险分析【实例分析】14000字》.docx

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1、汽车制造企业内部控制管理及财务风险分析目 录前言-3 -一、相关理论-3-（-）内部控制的概念和内容-3-（二）财务风险概念和内容-4-（三）内部控制与财务风险的关系-5-二、奇瑞汽车内部控制制度及财务风险现状分析-5-（-）奇瑞汽车企业概况-5-（二）奇瑞汽车内部控制问题分析-6-1 .内部控制制度不健全，控制活动环节存在缺乏-6-.内部控制会计信息失真严重-7 -2 .内部控制执行力不够，执行效果不理想-7-.内部控制缺乏有效的监督机制-8 -（三）奇瑞汽车财务风险分析-8-.企业的资产负债率较高-8-1 .企业对资产管理不当-9-.企业对本钱费用控制不严-9 -五、奇瑞汽车制造企业内部控

2、制的对策及建议-9-（-）合理设置内部控制制度-9-1 .规范内部控制活动-9-.加强企业的风险管理-10-2 .加强自我评价体制的改进-10-（二）建立以财务管理为中心的企业内部控制体系-ll-CH） 加强企业内部控制执行力度-11-.提升管理层和基层的重视程度-11-1 .提高财务机构的执行力并且定期反应-11-.发挥职能引入ERP系统-11-1- 间的权限，科学合理的分工，各同其职，互不干涉但又相互协调。工作流程。我们在工作中需要分工明确，各司其职，为了实现这个目标，可以设计 工作流程图，这样每个人的任务就一目了然了，还可以增强工作的目的性，大家相互合 作，还可以在过程中相互监督，从而到

3、达企业高层最初的目的。票据与记录控制。票据是我们发生相关交易的证据，所以，相关的数据要进行妥善 保存，并由专业人员进行记录，以供日后核对和登账时有凭有据，做到对企业的业务 了如指掌。资产接触与记录使用。资产记录与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录, 汽车制造公司的生存与开展，离不开资金的支持，例如，为了减少货物的损耗，可以将 货物存入仓库，需要保护相关的会计凭证和货物以免丧失重要的数据，采取电算化时， 我们需要保护自己的数据，以免被人侵犯自己应有的权利。绩效考评。实施长效的奖惩机制，不但可以激励员工努力工作，还可以让员工认识 到自己的缺乏，能够完成自己的工作目标，到达自己的工作目的，这

4、样，既可以让员工 在逆境中成长，还可以提升自己的办事能力，改进工作方法，通过这个过程，可以将公 司的员工更加紧密的联系在一起，增加公司的凝聚力，从而实现公司的下一个目标。2 .加强企业的风险管理对于奇瑞汽车制造业来说，在未来可能会遇到难以预测的风险，可以将它分为内部 风险和外部风险，这事就需要企业的领导者具有一定的风险意识，采取一定专业的措施， 来规避风险，将损失减到最小。风险管理主要有以下几点：首先是实施风险权限管理， 所以相关人员就要在严格的控制范围之内，其次是建立控制风险制度。在此基础上，我 们需要承当不同的责任，第四，要能够正确识别出风险的种类。第五，制定相关的制度 来评估结果。第六，

5、在结果出来的时候要能够做出正确的分析，第七，以不同的形式将 风险的评估结果呈现给大家。3 .加强自我评价体制的改进奇瑞汽车制造企业就内部来说行政部、财务控制部、采购部和销售部都应加强一 系列的自我评价机制。内部控制自我评价是一种新兴的审计技术，它将运行和维持内部 控制的主要责任给了企业管理层，同时使内部审计与管理层共同承当对内部评价的责任 制。这能够吏得以往由内部审计对控制的适应性以及有效附a笳蚯嗡证开展到辐的阶段,即 通过设计方案,规划和运行内音腔制自我评价程序，由企业的整体形态来对管理控制和治理负责。加拿大的t海湾资源公司最开始使用自我评价运用的内音腔制系统，几年来总结了一套 系统的技术和

6、方法，大方隹动了该公司内螃制的开展和完善。目前这种方法在美国、加拿大及 欧洲相对开展的较多。内吾融制自评的方法就是要审计人员与被审计单位管理人员组成TYJ 组，管理人员在内部审计人员的帮助下，对本部门内部$制的恰当性和有效例行评估，然后根 据评估提出审计报告，由管理者实赧 对领幡翻来说，内部控制自评提供了一个管理-10- 控制风险的工具，保证内部审计人员和管理人员共同对风险进行控制。(-)建立以财务管理为中心的企业内部控制体系建立标准化的财务内部控制制度。财务管理的目标是企业价值的最大化，使企业能 够获得长期稳定的利润。秉承“财务业务一体化”要求，顺应经济开展新战略，建立新 的市场调节机制。要

7、好好发挥企业财务管理的作用，还要构建具体的网络系统来更细致 的考察和监督员工，要明确财产的来源和分类，这样才能发现并及时地解决问题，防范 利弊，减少损失，为公司创造更多的利益，使员工不单单在思想上，在他们的灵魂深处 深刻地意识到控制管理体系的重要性，并在工作中加以表达。所以建立以财务管理为中 心的企业内部控制体系对汽车制造企业尤为重要。(=)加强企业内部控制执行力度在企业中，内部控制的地位很高，特别是在日常业务的领域，发挥着不可替代的作 用，所以，公同日常事务的重点就是增强制度的执行力。L提升管理层和基层的重视程度制定内部控制制度并不单单是财务部门的任务，它更需要全体人员的参与，做到齐 心协力

8、，一起发现和改正制度的缺乏之处，公司的高层更要在根本上意识到企业制度的 重要性，确保公司能够平稳的运行，在提高员工工作效率的基础上，保证公司内部的安 全，让员工意识到，自身的利益离不开公司的良好开展，要更集中精力工作和更加重视 领导的指令，同时，公司还可以培训员工，在对公同的理解上更加深入，尊重并开展强 企业文化，员工更需要的是文化的熏陶。4 .提高财务机构的执行力并且定期反应奇瑞汽车的财务部门是企业最直接的监督部门，在认识其本质的基础上，要仔细研 究它的相关制度和法律法规，清楚资金流向。我们不仅需要按时高质量地完成领导布置 给我们的任务，还需要严格地管理自己的公司，要做个有责任感的人，不能滥

9、用职权, 徇私舞弊。学会科技创新，开发新的思维，还应该做出定期的总结，及时发现企业的不 足之处，及时弥补，对于一些严重的原那么性问题，要严肃处理，为公司员工敲醒警钟, 从而在根本上提高公司的威信和公司的执行力。5 .发挥职能引入ERP系统奇瑞汽车的内部控制制度的执行需要大家的共同监督。我们需要做的就是翻开监督 部门的市场，发挥它应有的作用，加强对企业的监督。为奇瑞汽车制造企业创造更多的 利润和价值，还可以请教外界人士进行相应的评价，让他们为企业出谋划策，谋划更好 的出路。并结合企业实际和员工的意愿，通过采取各种政策来激励大家能够更全面的监 督企业的开展，提出自己的意见，让大家和企业一起成长。由

10、于单位内部业务众多，每个业务都有相应的内部控制制度，所以员工在工作过程 中会遇到很多困难。公司可以在降低工作难度的基础上帮助员工提高工作效率。一些需-11-要借助外界帮助的制度，还可以寻求高科技的帮助以此来降低难度。（四）强化企业监督与约束机制奇瑞汽车企业内部控制是一个过程，这个过程是通过企业活动完成的。所以，假设想 要汽车制造企业的监督与约束机制能有好的效果，就要切实相关制度，还要有一套汽车 制造企业自己的评价制度，还可以及时修补漏洞和缺乏，更加必要的是修补环节，直接 关系到企业与自身的利益。针对汽车制造企业强化企业监督提出了几点的具体措施。1 .要突出对企业主要领导履职情况的监督奇瑞汽车制

11、造企业的核心是企业的领导班子，对企业的政策起到了促进和协调作用。 因此，加强和突出对领导者的监督是非常重要的。一方面，需要企业提高作业者的文化 程度，加强法制建设和法制教育。更要教会其遵守职业道德。第二，要加快相关政策的 实施。让行业制度更加规范。依靠企业内部的规定，加强中央集权，同时，又不能让权 力过于集中，防止领导滥用权力压制下属，所以，我们必须切实推行公平公开的办事政 策，不能徇私舞弊，使工作成果能够有更多的人来监督，而且，要坚持实行，不能半途 而废。加强民主集中制地实行，拥护民心，有利于企业的开展的更好，走得更长远。2 .强化企业内职工对企业管理的民主监督奇瑞汽车公司相关组织可以鼓励员

12、工合法维权。工作中要多听别人的意见，把民主 监督的作用在工作中更好的表达，结合自身实践、公司的现状以及各种不同的监督形式， 如果涉及到员工自身的利益时，需要提前征求员工的同意，考虑员工的感受，同员工密 切联系并定时召开员工代表会议，如果能够做到这些，一些涉及员工的人际关系问题就 会得到很好的解决，还可以在某种程度上加强民主监督，让员工意识到维权的重要性。 从而更好的发挥企业自身的能动机制，提高企业效利。3 .抓住监督的关键环节，加强监督的针对性奇瑞汽车企业的监督离不开企业管理者的精心经营。集中力量解决重点问题，要在 重点的地方加强监督，更重要的是把重点放在重要的管理者身上，比方加强对于管理者

13、工作的监督，从高层杜绝徇私舞弊现象的发生；加强对经济活动的监督，以及对基层者 的教育与正确的领导，以身作那么，使他们意识到自己的权利与义务并存，充分发挥自己 的权利来为企业多办实事,不把自己的工作当成压力，化压力为动力，并不断完善自我， 依法办事，使企业和自己的工作更有针对性。才能到达事半功倍，提高工作效率。4 .健全内部会计监督及其控制制度奇瑞汽车有效的内部控制，可以提高工作效率，提高工作质量，防止产生一些不必 要的错误，减少企业风险，保证企业的正常运转。因此，在工作的时候，首先要基于汽 车制造企业制定的制度和政策，建立能够促使企业健康开展的有效制度，防止错误发生 时没有依据来支持企业。所以

14、要规范日常工作中的相关程序。根据一定的原那么，我们要 合理的安排工作者，让他们各司其职，发挥各自的所长，坚守岗位，提高办事效率，感-12- 性与理性相结合，使领导的话能够落实到实处，严格遵守员工的工作规范，加强对人员 的控制，保证会计信息的时效性。（五）合理规划企业资产配比公司在生产经营过程中的需要大量资金，而公司本身拥有的资金很难满足企业日常 生产经营的需要，不同公司由于经营方式和经营主体的不同，筹集资金的渠道也会不同, 如向银行等金融机构借款、自身内部积累、吸引外商投资、发行股票债券等，如何对企 业资产进行合理规划是企业应着重考虑的问题，也是企业做好财务控制的第一步，企业 可以根据不同筹资

15、方式的不同特点结合公司本身情况选择适合公同开展的筹资渠道，以 到达对企业资产的合理规划，同时合理规划好企业资产配比也是企业进行筹资风险控制 最重要的事前控制对策，能够降低企业财务风险。合理规划企业资产配比，应做的事前 控制准备工作有：首先，公司在对外举债过程中，应该格根据自身生产经营的需要，考虑好借款金额 及归还的本金利息、归还的期限，防止因借款过多会承当更多的的借款利息费用借款过 少会不能满足企业的短期生产的需要。所以公司在借款之前应先熟悉自身经营状况，避 免闲置资金的浪费。其次，规划好筹资与投资的时间，防止因公司筹集资金较早没有投资计划而导致资 金的浪费，也防止因筹集资金过晚而丧失投机动机

16、。筹资与投资时间连接不上就会对公 司产生不利的影响。然后，公司资金来源分为内部资金积累和外部借款，公司要能根据短期经营和长期 开展的需要来安排公司本身内部资金积累和外部借款所得的资金，使得公司内部资金来 源能满足企业短期经营，外部资金来源能支持企业长久的开展，提高公司偿债能力，降 低经营活动中的财务风险。最后，营造良好投资环境会对公司筹资产生一定的影响，只有树立好公司良好形象, 提高信誉等级，与投资方保持良好合作关系才能更好地吸引外商投资，从而提高筹资能 力，企业资产才能最大限度的被利用。（六）加强对企业资产的管理衡量一个公司经营能力的有总资产周转率、固定资产周转率、流动资产周转率、存 货周转

17、率、应收账款周转率等指标，资产的变动情况可以反映企业营运能力的高低。一 般企业的资产是大于企业负债的，也就是说企业营运资产都大于零，企业资产的情况直 接决定短期偿债能力的强弱，而企业流动资产与非流动资产的变现能力也不同，企业资 产周转效率低下会影响企业的营运能力。企业要想提高短期偿债能力和营运能力最重要 的就是保证资产的质量，在企业经营过程中做好事中控制。加强企业资产管理，应做好 的事中控制准备工作有：首先，针对对奇瑞汽车存货管理不当、积压严重这一问题，应加强存货管理，做好 授权审批制度，严格要求存货质量，质量不达标不容许入库,对企业存货发出做好记录， 以防企业记录不及时从而造成帐实不符。并且

18、还制定适销对路的供销策略，防止企业因 存货供应较多而占用企业资源。其次，企业应做好应收账款的催收制度，提高企业借款标准，并根据借款人实际情-13- 况对借款期限做出要求，加强对借款人经营情况的监督，防止企业面临应收账款收不回 的风险。同时遵循会计谨慎性原那么，对应收账款计提坏账准备，企业在记账工作中随时 都应保持高度谨慎的状态，应该适当高估负债和费用低估资产和收益。通过对企业资产 的强化管理，能够促进企业资产的运行效率，只有这样才能在企业真正出现坏账时，及 时调用企业资金，防止企业出现财务危机。（七）强化对本钱费用的控制影响企业的收入和利润的因素之一就是能否控制好企业的经营本钱、费用，2016

19、 年奇瑞汽车营业收入和利润下降，并且经营本钱和费用相对偏低，主要原因是该公司在 产业升级和创新时，面临耗费本钱费用巨大、技术开发难度强等问题，最终会影响企业 的营业收入及利润，增加企业的盈利风险。加强对本钱费用的管理，做好事后控制，能 够提高企业核心影响力，是控制企业盈利风险的重要手段。加强本钱费用管理，做好事 后控制的准备工作有：首先，公国每个员工都有义务对企业生产经营状况进行管理，并且要对本钱费用进 行控制，同时公司管理者应注重本钱费用的管理，带着全体成员规范控制本钱费用，不 断强化员工本钱管理意识，并加强对本钱费用的监督管理，使企业的本钱费用能够按照 企业实际发生的费用工程列支，做到账实

20、相符，防止因企业对本钱费用管理不到位而阻 碍企业持续经营。其次，根据以往本钱费用控制数据，确定切实可行的控制目标。根据以往企业经营 本钱费用的数据资料，核算每期期初本钱费用余额，记录好本期发生额，综合期初余额 与本期发生额结算出本期余额。根据本期余额做好资金预算，合理安排好企业的闲置资 金。在每月结束时，企业应将月初与实际经营产生的本钱费用相比拟，分析自身原因， 采取相应措施，合理控制本钱费用。最后，通过对本钱费用明细科目的信息管理、数据分析，针对公司财务风险，提出 本钱费用的控制对策。由于在经营管理过程中看到的信息一般是企业汇总后的本钱费用, 对企业汇总后的本钱费用明细信息不了解，就不利于从

21、根本上管理企业的本钱费用，应 加强对本钱费用事后数据的分析与管理，有助于企业本钱费用信息横向和纵向的传递， 才能提高企业整体盈利能力，提高企业的核心竞争力，赢得消费者的支持和认同，企业 才能持续健康的开展下去。-14-结论综上所述，企业的内部控制随着企业的不断强大从而不断进行完善，是企业开展的 成果。内部控制有着重要的作用，他可以保存企业信息的完整，提供有价值信息的渠道， 使得企业的正色能够顺利实施，从而实现企业最初制定的目标，取得决策上的成功。是 针对汽车制造企业实际情况，深化企业制度改革，实现并推进企业现代化开展，实行科 学管理，建立一套有本公司特色的管理体系，是我们作为员工必须具备的一项

22、技能。应 当指出的是，内部控制的加强不是短期内就能完成的，有时候选择比努力更重要。企业 需要的是有进步空间的宏观环境。除此之外，我们更需要的是不断提升自身的能力来为 企业贡献自己的力量，使得企业能更好地适应周边的环境，成为同行业中的佼佼者。-15-参考文献1王峡玲,我国企业内控执行力存在的问题及对策J,中国外资.2015,(09):12-15. 李心合被神化的内部控制与被冷落的内部牵制J.审计与经济研究.2015,(03):11-16.3王兵,鲍国明.国有企业内部审计实践与开展经验J.审计研究.2016,(02): 11-16.4熊晓玲，丁晓伟.国有企业内部控制存在的问题及对策J.会计之友.2

23、015,(06):10-65陈容,朱锦余.国有企业内部控制特殊性及其现实选择J.财会通讯.2016,(01):2-8.6吴洸.大型企业集团内部控制及实施的有效设计J.会计之友.2016,(27):397张洁,赵丽生.关于构建我国上市公司内部控制指数体系的再思考J.会计之友.2016.(27):2-9.8李连华，唐国平.内部控制效率:理论框架与测度评价J.会计研究.2016,(05): 11-16.9谢志华.内部控制:本质与结构J.会计研究.2015,(12):11610李享.美国内部控制实证研究:回顾与启示J.审计研究.2015,(01):11/5.11胡为民.中国上市公司内部控制报告M.电子

24、工业出版社,2016412企潘秀丽著，业内部控制研究M.中国财政经济出版社,2015513徐振宇等编著，企业财务内控精要M.中国经济出版社,20166TomdsLejarraga,JanK.Woike,RalphHertwig. Description and Experience: How Experimental Investors Learn About Booms and Busts Affects Their Financial Risk TakingJ. Cognition,2016, (07).14 Christina E. Bannier,MilenaNeubert. Gend

25、er differences in financial risk taking: The role of Fnancial literacy and risk tolerance!J. Economics Letters,2016, (01).-16-（四）强化企业监督与约束机制-12-.要突出对企业主要领导履职情况的监督-12-1 ,强化企业内职工对企业管理的民主监督-12-3抓住监督的关键环节，加强监督的针对性-12-4.健全内部会计监督及其控制制度-12-（五）合理规划企业资产配比-13-（六）加强对企业资产的管理-13 -（七）强化对本钱费用的控制-14-结论-15 -2-刖三根据有关

26、数据统计，截至2019年底，我国汽车保有量已到达2.17亿辆，受国家 政策推动、经济稳定开展以及居民可支配收入提升等因素的影响，预计至2022年这个 数字符到达3.44亿辆。国内汽车保有量的持续增加、中国自主汽车品牌的崛起、国家 产业政策的支持以及零部件采购的全球化，为我国汽车零部件产业的开展带来了良好机 遇，但同时，汽车零部件产业由欧美等兴旺地区向中国等低本钱地区的加速转移，使得 我国汽车零部件企业面临巨大挑战。当前，我国对外开放水平提高，国外的汽车制造企 业纷纷涌入国内市场，由于国外企业在制造技术和汽车性能等方面具有相对优势，使得 我国汽车制造企业面临开展困境。通过对汽车制造企业面临的内控

27、问题的分析，如内控 体制不完善、审计部门权威性不够等，为制造企业能够更好的实现战略目标，应采取加 强内部控制，规范内部控制活动，不断提升管理水平，为企业开展提供良好内部环境等 措施，不仅以到达汽车制造企业内部控制进一步优化为目的，更有利于提高企业市场竞 争力，推动企业更好地实现战略开展目标，对我国汽车制造业有巨大意义。奇瑞汽车部 件制造有限公同，是一家中小型以汽车内饰品生产为主的民营企业，经过多年开展，已 具有一定规模。公司在开展过程中已经形成一定的内部控制，但随着内外部环境的变化, 企业所存在的内部控制问题逐步暴露出来，影响了企业稳健的开展。探寻完善企业内部 控制的方式和方法，增强企业防范和

28、应对风险的能力，从而使企业能够把握机遇，实现 企业开展的战略目标，这些问题已成为奇瑞汽车部件制造以及类似的企业有待 解决的课题。一、相关理论(-)内部控制的概念和内容内部控制(Internal Control)是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相 互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是说企业高层和企业员工要一起来完成这 个任务。换而言之，企业内部控制就是能够实现企业的经营目标，保持信息有效，提高 经营效率，能够使经营活动的相关特性得以表达，并可以在内部作出相关可行标)隹，并 不断地在某些方面进行约束和规划，提高企业的竞争能力的一些方法的统称。要实现企 业的远大目标而采取的一系列能

29、够调整企业内部管理和控制力的政策和方法。之所以会产生内部控制，是由于经济处于刚起步阶段，需要加强监督和进行适当的 管理，而且，它也是随着经济的不断开展会得到更好的完善。在最初的时候，主要致力 于对财产平安和资料平安性的控制，着重于财务分管、加强审核等方面。伴随着商品经 济的普及和飞速开展，我们发现日益纷繁复杂的经济活动正在慢慢向更加系统化的方向 开展。-3-内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系 的要素。内部控制存在和开展的基础就是控制环境，这是内部控制生存的空间。所以内 部控制环境的健全尤为重要。它定义了整个内控的基调。风险管理也包括内部要素风险 管理和外部

30、要素风险管理，就是企业内外部的风险。内部风险和内部流程的复杂程度、 员工的素质还有员工的流动性有关。外部的风险和产业结构、技术进步、经济和政治环 境有关。控制活动在企业的每个管理层级上都存在，包括授权、核对、职责别离、业绩 评估、安保等诸多要素,这些活动是狭义的内部控制。企业要开展就要收集和管理信息， 并使得信息在企业内外恰当的沟通。信息的质量和信息管理的质量在内部控制中至关重 要。而好的内控系统也需要监督，监督既是整个内部控制的一局部，又与其他的内控相 别离。监督一般由董事会执行，但有时也会委托给风险委员多审计委员代为执行。（二）财务风险概念和内容财务风险是指企业在生产过程中，有各种因素难以

31、预测或控制的，财务因素不稳定, 企业财务收入和预期收入偏差，使企业蒙受损失。基本类型包括筹资风险、投资风险、 经营风险等。筹资风险是指资本筹集和销售市场的不确定性和宏观经济环境。融资风险包括利率 风险、汇率风险、购买力风险等。投资风险指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离 的风险。企业对外投资的两种方式有直接投资和证券投资。经营风险是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响 所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动。经营风险主要包括采购风险、存货 变现风险等。一、筹资风险。筹资风险是因为市场的变化，经济政策的调整，企业需要筹集资金 从而给企业

32、财政带来不确定性的恶果。如今，汽车行业开展迅速，大局部汽车公同开始扩大经营规模和投资规模，对于现 金的需要量大幅度上涨，使得一些资金基础薄弱的企业大举外债。以群众公司为例，公 同的债务规模在逐年增大，有超过其资本承受能力的趋势，这种情况值得引起该公司注 意，否那么，再增长下去可能导致到期债务无法按时归还。从群众公司的利息费用来看, 近三年的利息费用在逐年增长，长短期筹资结构不合理，这将给企业带来较高的财务风 险。当公司的流动资产不能归还流动负债时，就要变现非流动资产来归还，这将使群众 汽车公同处于风险结构，必定会给公同带来损失。二、投资风险。投资风险是指投资人投入资本后，因为市场需求的转变，最

33、后实际 收益与预想的收益不符，分为直接投资和证券投资。在汽车行业中，本钱投入高，随着市场不断扩大，投资规模也在随之扩大，这将加 大汽车行业的投资风险。今年来，群众汽车公司在不断的扩大投资规模，但是投资状况 很不稳定，工程投资风险和证券投资风险增大，通过对该公司多方数据的分析发现工程 投资带来的经营风险依然存在，证券投资收益具有不确定性。在这样不稳定的开展情况 下，就可能存在投资风险。-4-三、经营风险。在企业生产经营过程中，由于对生产供应和管理的影响，在企业资 本流动过程中的不确定性所造成的企业落后于资本流动的方方面面，造成企业价值的变 化。汽车行业由于其投入大，因此财政政策的变动、经营模式是

34、否合理、存货量大小将 极大影响企业的经营风险。以群众公司为例，近年来汇率变动对群众公司产生着重要影 响，从而导致经营状况不稳定，利润得不到大幅提升。群众汽车公同在各市的县市区开 设本公同分店，并提供货源支持，这使得资金难以及时回陇，通过数据分析我们发现该 公司的应收账款在逐年增长，营业颔的速度正在逐渐放缓，所以销售货款回收时间不及 时，欠款金额和不确定性，导致应收账款转差，给资金回收带来一定风险，从而导致公 同蒙受损失。群众公司的存货量今年在逐年增加，而经营活动现金净流量却在逐年下降， 当市场需求稍微发生变动时，就可能导致存货变卖不出去，无法变现为流动资产，给公 同带来风险。(三)内部控制与财

35、务风险的关系完善的财务内部控制体系应当对整个企业的各个部门都有涉及，但是我国汽车制造 企业在内部控制中，往往会忽略了几个重要的部门，特别是财务预算管理和销售及收款 环节方面。汽车制造企业的财务预算可以说是整个内部控制体系的重中之重，一般都是 财务部门编制预算报告，并根据预算指标进行分配财务费用，企业里的其它部门也是严 格按照预算来进行调整的，并按照年度计划进行微调。而在汽车制造企业中，一些部门 并没有严格按贻预算的指标和相关情况执行，在考核中，通常用的是本部门的技术及相 关的经济指标来进行衡量，这导致了局部销售电力以及收受电费的部门在财务内部控制 体系中被忽略，从而使得财务内部控制体系不完整，

36、难以建立起以财务预算作为核心的 汽车制造企业内部控制体系。企业的财务内部控制需要有真实的信息作为基本的铺垫， 但是国有股为主的股权结构导致对所有权的界定不清晰，在企业的内部控制中，对信息 的真实可靠性改变，不少信息由于要经历多层次的上报才能到达领导层面，从而导致财 务内部控制信息失真，不利于汽车制造企业财务内部控制体系的信息真实性的构建。二、奇瑞汽车内部控制制度及财务风险现状分析(-)奇瑞汽车企业概况奇瑞汽车股份成立于1997年1月8日，注册资本41亿元。公司以打造“国 际品牌”为战略目标，经过十九年的创新开展，现已成为国内最大的集汽车整车、动力 总成和关键零部件的研发、试制、生产和销售为一体

37、的自主品牌汽车制造企业，以及中 国最大的乘用车出口企业。司已具备年产90万辆整车、90万台套发动机及80万台变速 箱的生产能力，建立了 A00、AO、A、B、SUV五大乘用车产品平台，上市产品覆盖十 一大系列共二十一款车型。奇瑞以“平安、节能、环保”为产品开展目标,先后通过IS09001, 德国莱茵公司ISO/TS16949等国际质量体系认证。2013年，奇瑞累计销量突破400万辆， 产品远销80余个国家和地区，累计出口已超过80万辆，并连续11年成为中国最大的 乘用车出口企业。-5-(-)奇瑞汽车内部控制问题分析企业内面制目桶口企业内部环境构成要素存在面前联系。企业内螃制目标是指T 企业致力

38、在实现什么企业内部环境构成要素那么着力与企业需要什么样的条件去保证内吾的制目 标的实现。换句话来说目标的完成需要很多的原那么性的限定条件，这样才不会从基础开 始就抓了瞎。奇瑞汽车制造企业目前的内部控制目标是建立完善的内部控制制度，从制 度出发把风险意识、风险分析和风险应对等一系列可能发生的威胁因素把握好，使汽车 制造企业无论是从公司内部层面还是公司业务层面都可以向着积极、正确的方向前进。对于实现内部控制的目标，无论是从公司内部的协调还是公同外部的推进都需要从 各个角度展开进行详细的分析和解释，从外到内的进行目标的方向确定和正确的引导。汽车制造企业的内部控制制度现状有以下几方面：采购和付款环节内

39、部的有效控制:奇瑞汽车集团发布的2017年内部控制评价报告中 加强采购与付款的内部控制，规避不合理的行为，以免出现过失，同时加强对工作过程 的管理，制定货物与服务采购管理方法，健全和完善了采购与付款的控制程序，强 化了对请够、审批、采购、3佥收、付款、采购后评估等环节的控制。使得目的更加明确。生产环节内部控制：奇瑞汽车股份结合生产实际及相关特点，为了实现安 排合理及提高市场份额，加快生产的目的，企业以书面形式制订了相关制度。这些制度 规定了企业生产的程序，以及相关人员的分工与合作，主要有制定计划，投入生产，开 始销售，质量检测等程序。通过各个环节相互连接，为工作的效率和秩序打下了坚实的 基础，

40、还可以获得技术性的认可。同时该公司还更加看重企业的生产平安，防火、放到 以及防灾。企业还规定了个人的工作制度和职责，可以通过相关的方式方法来更好的控 制企业的生产。固定资产管理环节内部控制：汽车制造业的相关特点，在一定程度上健全了公司的 制度，对于一些特殊的情况企业会有特定的规定，从而使性价比得到提高，减少各个环 节的损失，将企业的利润最大化。奇瑞集团有限公同加强了固定资产管理，制定并组织 实施固定资产管理制度，对固定资产的新增、日常管理、退换货及处置等关键环节 进行有效控制。对机器设备进行了更加准确的规定，以保持获得更高的经济效益，延长 设备的寿命，并对其他的制度进行了完善，做到账实相符。1

41、 .内部控制制度不健全，控制活动环节存在缺乏(1)内部控制制度零散企业的内部控制也是管理中的一个重要的方法，所以，内部控制的效果和企业的成 败有着密不可分的联系。虽然，许多汽车制造企业有这些制度，但是并不完善，而且， 困难重重，主要的原因就是，首先，企业机制不够完善，对人员不具有控制型，再加上 一局部员工的文化程度并不高,意识不到问题的严重性,其次就是，企业不能以身作那么， 总是先斩后奏，缺乏领导意识，最后就是，不能任用人才，不能将人才用在正确的地方，-6- 最重要的一点就是，企业制度不能清晰地对相关事宜作出规划，做出评价，片面地看待 事情，不能放远眼光，着眼于未来，阻碍了企业的开展。(2)企

42、业风险意识不强在计划经济体制下，国家可以在一定程度上减少企业风险，但是在新时代条件下, 奇瑞汽车仍然不能认清现实，一味的盲目前进，由于一些错误的决定，导致企业遭受更 大的风险。如海马集团的倒塌、广州标致汽车衰败、夏利汽车集团破产等不胜枚举的案 例都是这方面的充分证明。许多的汽车制造业盲目跟风，为了扩大企业规模不惜造成企 业经济风险，而且，缺少规划，不免会有一些违法行为，所以，事实证明，健康的企业 制度可以提高工作效率，提升企业效益，使得信息更加可信，企业的资产更加平安。(3)控制环境弱健康的环境有利于企业的开展，同时有利于相关制度的实施，根据调查，奇瑞汽车 制造业大多数存在这些问题，首先是观念

43、意识薄弱，不能遵从企业的领导，其次是组织 的机制不健全，没有自己的思想和创新，一味地模仿，放慢了开展的脚步。所以造成了 企业的机构工作效率低，没有好的工作成果等问题的出现，并且，奇瑞汽车制造业总是 向一方倾斜，没有坚定的立场，同时，与外界的交流较少，没有新鲜血液的注入，走之 前的老路，企业的员工在精神和思想上收到了一定的约束，导致内部机构人员的不和善 等问题的出现。2 .内部控制会计信息失真严重会计的处理不能一直连贯的开展下去。多年以来，奇瑞汽车制造业的工作环境一直 非常复杂且困难重重，所以经常会造成信息的不真实。例如，会计内部人员的相互关联 的现象得不到落实；一些汽车制造业做假账，扰乱行业的

44、开展秩序，篡改数据等现象层 出不穷，严重扰乱了社会秩序和行业秩序，而且，大多数公司无暇关注财产平安问题, 所以有大量的财产隐患存在其中，公司对亏损和盈利并不知情。3 .内部控制执行力不够，执行效果不理想随着公司的不断开展，公司的内部制度也日趋完善，所以，在这个趋势的驱使下, 奇瑞汽车制造企业中为了保证公司的规范化开展制订了合理的制度，例如，奇瑞汽车在 某个领域碰壁之后，个人主义决定的错误就慢慢的显现出来，使得公司遭受巨大的损失, 另一方面，如果有人在报销单上补签，就算发现漏洞也于事无补，所以，这种现象会对 企业造成很大影响，而我们需要做的就是找出问题的根源所在于：企业的高层和基层对此不够重视。

45、虽然奇瑞汽车制定了相关制度，但由于执行力度 不够而不能很好的实行，所以导致了奇瑞汽车高层出现了漠不关心的现象，更不能很好 的办理相关的业务。正是由于他们不能以身作那么，所以下属不能遵守公同制定的规章制 度，导致结果与企业最初的目的相违背，所以，奇瑞汽车制造企业就是需要加强企业的 执行力度，这样就可以收到好的执行效果。-7-奇瑞汽车财务机构内控意识较差。企业财务往往要控制企业内部的制度，所以，奇 瑞汽车公司财务在企业的公司中起着非常重要的作用，如果是对外进行投资，需要经过 财务部门的统计和审核，如果没有这个阶段，奇瑞汽车企业的财务部门就失去了他应有 的作用。在工作的时候，财务机构需要在有压力之下

46、，依照相关的制度，经过相关的程 序和手续，来加强对内部机构的控制，如果出现错误的话，就会有非常严重的损失。4 .内部控制缺乏有效的监督机制在企业监督过程中，审计是非常重要的一局部，它在企业的开展发挥着着十分重要 的作用，这样就可以各司其职。首先，奇瑞汽车制造业总是使用过去的经营模式，导致 领导与员工之间不能进行有效的沟通，而且，只能是单方面的监督员工，不能对领导进 行监督，严重限制了该项制度的开展,其次就是，各个部门的员工的教育水平不够集中， 相关领导的管理能力薄弱，使得该项制度不具有时效性，事实上，造成预期目标无法达 到的原因有几个,第一,董事会的一手遮天，促使这项制度不能很好的渗透到企业当

47、中， 无法普及到个人，只是保持在外表上，第二，各个部门人不能独立工作，总是一味的依 赖于别人，导致工作的效率降低，使得监督的作用降到了最低。并且在短时间内无法恢 复原有的活力，在激烈的竞争中，处于劣势,导致最终与其他企业的距离拉得越来越远。 企业特别是在问卷调查中，公司和员工的问卷调查大多是走过场，所以，当企业真的遇 到一些棘手的事情时，公司一般都是早已做好了)隹备，而企业口中的员工的监督工作没 有落到实处，只是空有其表。(=)奇瑞汽车财务风险分析.企业的资产负债率较高奇瑞汽车筹资风险产生的原因是资产负债率较高，从而使企业的筹资风险显著。一 般企业正常资产负债率的水平应该在40%60%范围内，

48、但主体不同对资产负债率的比 值要求也不同。资产负债率偏低说明公司的负债总额与资产总额的比率较低，资产负债 率越低越有利于债权人，因为在资产总额不变的前提下，负债总额会比拟少，能够得到 有效的保障债权人的利益，这对债权人来说，是十分有利的；相反资产负债率越高越不 利于债权人，由于企业资金来源主要是债权人提供的，企业存在着到期不能归还的风险, 此时财务风险转移到债权人身上，因此资产负债率越高将难以保证债权人的利益。奇瑞 汽车2014年至2016年年报数据的出据的资产负债率如下：表2-12014-2016年奇瑞汽车资产负债率相关指标指标2014 年2015 年2016 年负债总额(万元)230536002413280028190000资产总额(万元)388786004043580043009000资产负债率()59.3059.6865.54行业平均值()40-60企业债权人可以直接根据资产负债率的情况来判断投入资金的平安程度，能反映企 业财务风险的水平,奇瑞汽车2014-2015年资产负债率大约保持在60%左右（见表4-1）, 符合行业内的平均值，而2016年大约66%左右，超出行业内的平均值，说明该公司举 债风险较大，可能面临归