2022年消费型增值税企业的税务会计处理方式.docx

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1、2022年消费型增值税企业的税务会计处理方式依据“财政部、国家税务总局关于印发东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定的通知”（财税2022156号），财政部制定了东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定，现就有关税务会计处理归纳探讨如下：（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定

2、资产应冲销的进项税额，用红字登记。“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些缘由而不能抵扣，按规定转出的进项税额。“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。（一）进项税额1、企业国内选购的固定资产，根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，根据应付或实际支付

3、的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。例（1） 、甲企业从国内乙企业选购机器设备一台生产部门运用，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，银行存款支付。会计处理为：借：固定资产 500000应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 85000贷：银行存款 5850002、为购进固定资产所支付的运输费用，根据可以抵扣的金额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，根据应付或实际支

4、付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。例（2）、若上例为购进固定资产所支付的运输费用5000元，取得发票。则运输费用可抵扣增值税5000*7%=350元，会计处理为：借：固定资产 4650应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 350贷：银行存款 50003、企业接受捐赠转入的固定资产，根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，根据确认的固定资产价值（已扣除增值税，下同），借记“固定资产”、“工程物资”等科目，假如捐出方代为支付了固定资产进项税额，则根据增值税进项税额与固定资产价值的合计数，贷记“待转资产价值”等科目，假如接受捐赠企业自行支付固定资产增值税，则应按支付的固定资产增值税进项税额，贷记“银行存款”等科目，按接受捐赠固定资产的价值，贷记“待转资产价值”科目。例（3）、甲企业接受丙企业捐赠转入的机器设备一台，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，如 1234下一页