印花税与契税练习题.docx

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1、?税法?练习题印花税和契税法【印花税】一、单项选择题1.以下各项中，不属于印花税应税凭证的是。A.无息、贴息贷款合同正确答案D答案解析选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围。2.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税正确答案C答案解析对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中

2、不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照加工承揽合同计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税80100004010000440元3.某交通运输企业2021年12月签订以下合同：1与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；2与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元含装卸费5万元，货物保险费10万元；3与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；4与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。

3、该企业当月应缴纳的印花税是。正确答案C答案解析1融资租赁合同应纳印花税100万元30.015万元=150元；2货物运输合同应纳印花税65510万元0.025万元=250元；3货车租赁合同应纳印花税5元；4财产保险合同应纳印花税5040001200元。该企业当月应缴纳的印花税150+250+5+200605元。4.A公司从B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期10个月，月租金为1.28万元。那么A公司应缴印花税税额。正确答案B答案解析财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1贴花。应纳印花税12800101128元。5.以下应按产权转移书据计征

4、印花税的是。正确答案D答案解析产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。二、多项选择题1.以下各项中，符合印花税有关规定的有正确答案ABD答案解析企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。2.以下应税凭证的计税依据分别为。A.购置股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计正确答案ACD答案解析选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。3.甲公司于8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取65

5、0000元的水泥，甲公司取得差价100000元。以下各项中表述正确的有。正确答案BC4.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应。正确答案BCD答案解析印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购置印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的方法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述自行申报应税行为在印花税自行完税方法中是不存在的。5.按照印花税的有关规定，以下各项中，正确的涉税处理包括。A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据B.作为正本使用的合同副本,交印花税C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生

6、活居住的，可免贴花D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时正确答案BC答案解析对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。三、计算题1.2021年某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2021年发生以下业务：1签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方一样金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。2公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料金额300万元

7、，受托方只提供辅助材料金额20万元，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料金额200万元并收取加工费40万元。3公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为31。4公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。5公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。6公司启用其他账簿10本。和每件5元两种要求：根据上述资料，按照以下序号计算答复以下问题，每问需计算出合计数。1公司2021年签订的购销合同应缴纳的印花税。2公司20

8、21年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。3公司2021年签订的技术合同应缴纳的印花税。4公司2021年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。5公司2021年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。6公司2021年启用其他账簿应缴纳的印花税。正确答案1公司2021年签订的购销合同应缴纳的印花税=8000+30002+15000=87000元2公司2021年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=50+20+200+40=1150元3公司2021年签订的技术合同应缴纳的印花税=10004=750元4公司2021年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=300+100=1200元5公司2021年新增记

9、载资金的营业账簿应缴纳的印花税=2000+500=12500元6公司2021年启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50元2.某高新技术企业2021年8月开业，注册资金220万元，当年经济活动如下：1领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；2建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；3签订购销合同4份，共记载金额280万元；4签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；5与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；6签订技术效劳合同1份，记载金额60万元；7签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；8签订转让专有技

10、术使用权合同1份，记载金额150万元。要求：按以下顺序答复以下问题，每问均为共计金额：1计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；2计算设置账簿应缴纳的印花税；3计算签订购销合同应缴纳的印花税；4计算签订借款合同应缴纳的印花税；5计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；6计算签订技术效劳合同应缴纳的印花税；7计算签订租赁合同应缴纳的印花税；8计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。正确答案1计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：应纳税额=35=15元2计算设置账簿应缴纳的印花税：应纳税额=752200000=1135元3计算签订购销合同应缴纳的印花税：应纳税额=2800000=840元4计算签订借款

11、合同应缴纳的印花税：应纳税额=500000=25元5计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额=3000070000=36元解释：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。6计算签订技术效劳合同应缴纳的印花税：应纳税额=600000=180元7计算签订租赁合同应缴纳的印花税：应纳税额=5000001=500元8计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：应纳税额=1500000按产权转移书据纳税=750元【契税法】本节重点与难点1.征税对象-在境内转移土地、房屋权属这种行

12、为。4.税收优惠-一般规定、改制重组本节经典考题及例题一、单项选择题1.以下有关契税的表述中，正确的选项是。A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价局部作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税正确答案A答案解析选项B，受让农村土地承包经营权的，免征契税；选项C，以实物交换房屋的，应该是房屋的价格作为契税的计税依据；选项D，承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。2.某企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司，承受了原企业价值600万元的房屋所

13、有权；改建后即以债权人的身份承受某破产企业价值200万元的房产作为债务抵偿，随后又将此房屋投资于另一企业，那么该有限责任公司应就以上事项缴纳契税万元适用税率3%。正确答案B答案解析投资入股以产权承受方为纳税人；企业改建成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税；以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。3.某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进展拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进展房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税。适用契税税率3

14、%。正确答案C答案解析债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额=5003%=15万元。当事人各方应纳契税合计=36+15=51万元。4.以下各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是。正确答案C答案解析根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权时，不缴契税;经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出

15、让费用或者土地收益。此题中只有C选项可由征收机关核定计税价格5.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是。A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳正确答案A答案解析甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税1003%3万元

16、；丙应缴纳契税123%0.36万元。6.以下各项中，应征收契税的是。正确答案D二、多项选择题1.2021年孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的个人无偿赠与不动产登记表。以下有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有。正确答案BCD答案解析此题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。2.以下各项中，按税法规定应缴纳契税的有。D.个人首次购置90 平方米以下的住房正确答案BD答案解析承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。3.以下各项中，应当征

17、收契税的有。正确答案ABC答案解析契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母继承土地、房屋权属，不征契税。4.某外商投资企业2021年承受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100万元，该企业还于2021年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金150万元。以下处理方法中正确的有。该地规定契税税率为2%正确答案BD答案解析以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税1002%=2万元；甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=3002%+1502%=9万元。5.以下以成交价格为依据计算契税的有。正确答案BCD答案解析土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。6.以下各项中，符合契税规定的有A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税C.个人无偿赠予不动产行为，应对受赠人全额征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税正确答案BC答案解析以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税。