完善经济责任的审计提升审计质量.docx

《完善经济责任的审计提升审计质量.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《完善经济责任的审计提升审计质量.docx（13页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、完善经济责任审计，提升审计质量科技信息完善经济责任审计,提升审计质量广东电网公司潮州供电局庄熳摘要随着我国社会主义市场经济的进一步发展,经济责任审计已是我国审计制度的重要组成部分,在加强对领导干部的监督管理,保障国有资产保值增值,预防和惩治腐败,维护财经纪律等方面发挥着越来越重要的作用.但随着经济体制改革的不断发展和经济责任审计工作的不断深入,也出现了一些亟待解决的问题,不同程度地对经济责任审计质量产生影响.如队伍建设不完善,审计结果难以有效利用,审计”独立性”不强和不同程度存在”先离后审”等问题,从而影响经济责任审计质量的提升.为此,本文主要从影响经济责任审计质量的成因方面进行分析,结合内部

2、审计工作实务,探讨如何提高经济责任审计质量.关键词经济责任审计定位审计质量经济责任审计中的”经济责任”是指领导干部任职期间对其所在部门,单位(企业)财政财务收支的(或资产,负债,损益)真实性,合法性,效益性以及有关经济活动应负有的责任,包括主管责任和直接责任.也就是说,经济责任审计是对领导干部任职期间经济责任履行程度的审计监督.经济责任审计对评价企业领导干部任期内的经营业绩,检查其任期内是否存在重大违纪问题,是否造成国有资产流失起着举足轻重的作用.一,理论分析:开展经济责任审计的必要性(一)有利于强化对领导干部的监督管理通过对领导干部的选拔,任用,奖惩进行严格把关,对确保党的方针政策的贯彻执行

3、以及确保本单位决策层决策的贯彻执行具有关键意义,对干部队伍建设具有导向作用.实行经济责任审计,是对领导干部严格要求,严格管理,严格监督的重要措施,同时进一步拓宽对领导干部的监督渠道,加大监督力度,完善监督制约机制,提高监督效果,为全面考察,正确使用干部提供依据,开辟了加强干部管理与监督的新途径,成为科学有效的对干部选拔任用和监督管理机制的重要环节.(二)有利于提高领导干部的决策和管理水平实施经济责任审计,会使处于财经活动决策地位,掌握着一定权力的领导干部,感到有一种较强的约束力,感到”一支笔”的分量很重,增强当家理财的事业心和责任感,更加恪尽职守地履行经济责任.通过对领导干部进行经济责任审计,

4、客观公正地评价其当家理财的成绩,实事求是地指出并处理有关问题,有效地激发其认真学习,贯彻有关财经法规,自觉履行职责,提高当家理财的能力.(三)有利于推动所在单位规范财经管理开展领导干部经济责任审计,既是对领导干部个人的审计,也是对所在单位财经管理情况的检查,更是对广大干部爱岗敬业,廉洁自律的教育.通过从领导干部抓起,请履行经济责任好,管理能力强的领导干部介绍经验,对履行经济责任较差,问题较多的领导干部进行通报批评,让教育和监督别人的人首先接受教育和监督,促使领导给下属做好榜样,长期坚持下去,不仅能促进财经管理,而且能带动各项建设.(四)有利于促进党风廉政建设开展领导干部经济责任审计,有利于进一

5、步增强领导干部廉政意识,促进党风廉政建设.通过推行领导干部经济责任审计制度,运用专门手段,把经济效益审计与财务收支审计人格化,直接对领导干部的经济权力运行实施监督.这种监督,既可以激励先进,又可以揭露问题.运用发现的先进典型教育广大干部,帮助一些原本清正廉洁而受到诬告或者误解的领导干部调查核实,正名,对个别领导干部利用职权违法违纪等问题坚持依法处理,能够维持财经法纪,预防和惩治腐败行为,对加强党风廉政建设具有重要作用.二,缺陷剖析:经济责任审计存在的主要问题(一)”先离后审”的现象仍旧存在由于我国政治体制及组织人事制度等客观原因,领导干部的离任在未宣布之前有其特殊的保密性,大多党政领导干部的任

6、期经济责任审计是在届满,调动,免职,辞职,离退休等情况下进行的,因此,在现实工作中往往是”先离任,后审计”.离任后再审计的做法使得审计部门在开展工作时较为被动,首先,由于领导人员已调离原单位,与原单位没有了经济关系,如果要处理,也只能对原单位进行处理.其次,对于查的问题,组织部门要顾及到其已调离,提升,若再重新处理,难度较大,往往不置可否,使经济责任审计变成了走过场,走形式,难以追究当事人的责任.(二)审计队伍建设不够理想经济责任审计涉及的内容很广,要求审计人员具备广博的复合知识,较高的技能素养,良好的职业道德,丰富的实践经验和较强的综合分析能力.由于受审计时间,审计人力和审计成本限制,加之各

7、种法律法规的频繁修订,许多审计人员知识结构,专业结构和管理能力与经济责任审计要求不适应,导致其实际效果大打折扣.另外,现阶段我国经济责任审计还存在审计力量严重不足与经济责任审计任务重和责任重等诸多矛盾与问题,这也严重制约经济责任审计机制的效果发挥.(三)审计结果难以有效运用经济责任审计机制能否发挥应有的作用,其关键在于审计结果的正确处理和运用.由于实际当中往往是先离任后审计,易形成离任与离任审计不相联系的局面,使离任审计流于形式,特别在一些经济责任审计中,发现的问题较多,但由于人已调离,提拔,审计机关出具的审计结果起不了应有的作用.尤其是对党政领导的经济责任审计,除了解其经济责任外,还应评价其

8、任期内的工作业绩,为干部管理部门考核和使用提供依据.如果审计意见和审计建议长期得不到很好的应用,前任遗留的问题让后任去处理,继任者积极性无法调动,措施也不会得力,对审计机关的权威性和审计人员的积极性就会造成很大的影响,经济责任审计也就失去了其应有的作用和现实意义.另外,纪检监察与审计部门之间在相互沟通,共享资源方面做得还不到位,未能实现案件线索资源共享的高效率运作.纪检监察在办理经济领域案件过程中,可发现涉及党政机关领导干部违规违纪的大量线索,但缺乏相对专业的查证力量.而审计部门在开展经济责任审计时,也可发现许多涉案线索,但又苦于缺乏更为有效的手段将违纪事实查深查透.再者,因对审计结果缺乏统一

9、认识和界定,从组织人事部门的角度来说,有时候审计人员提供的审计结果难以满足加强干部管理和改革用人机制的需要.(四)经济责任界定难企业的生产经营和经济活动是连续的,而经济责任审计是对企业领导人员任职期间经济责任的履行情况进行审计,是阶段性的.许多经营活动是南前任领导决策的,效果却反映在现任领导业绩上;有的前任领导在管理上出现的问题未解决,却遗留在现任领导账上.另外,要界定经济责任的边界,也并非一件容易的事.有的经济责任属于集体行为,要将其具体分解到每个人,很难划分得清楚,而有些领导人员就从经济责任审计的这一不足之处入手,将自己的违规行为纳人集体行为之列,即使查出问题,也无法界定由谁来承担.除此之

10、外,对直接责任与主管责任,主观责任与客观责任等方面的界限也难以做出很明确的区分.(五)经济责任审计评价难党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定要求审计机关在进行经济责任审计时,要对领导干部本人任期内的经济责任情况做出客观公正,实事求是的评价.但在审计过程中,由于缺乏法定的具体评价指标体系和标准,这给经济责任审计评价和界定增加了难度,引发具体问题的出现.首先,经济责任评价是事关组织用人,事业发展的大事,也是事关被审计者个人前途的敏感性问题,因此怕承担审计风险,常常出现评价只对单位不对人,泛泛而论的现象.其次,对审计的范围与内容认识不统一,导致审计评价的不准确和不具体.很多审计评价对领

11、导干部的经济责任仅仅做主管责任或直接责任的区分,而对被审计人员在t作中的功过得失,工作能力,应负责任的范围,性质等也缺乏具体的分析与评价.第三,审计评价存在一定程度的片面性.经济责任审计的目标有两个方面:一是公允确定被审计对象的经济工作业绩;二是准确界定经济责任.但在有些审计评价中,却把与经济工作无关的业绩也列入评价中,比如对精神文明建设所做的评价便超m了范围.三,改进措施:解决经济责任审计中存在问题的途径(一)坚持先审计后离任的原则,广泛开展任中审计中央之所以要把经济责任审计纳入干部考核和管理的有机组成部分,其目的就是要强化干部管理和监督机制,建立一支勤政,廉政,高效务实的干部队伍.因此,企

12、业领导人员经济责任审计决不能走过场,走形式,要规范审计项目实施程序,坚持”先审计后离任”原则.坚持这个原则,一则避免增加审计工作难度;二则避免有失审计严肃性,达到审计预期目的;三则有利于审计处理以至审计处理结果的执行;四则为组织人事部门考核使用干部提供一个回旋的余地,使评价更客观,用人更得当,奖惩更贴实际,也有利于新老干部工作交替,做到离任者交得清楚,接任者接得明白,避免那种上任业绩辉煌,下任问题成堆,互相扯皮,互推责任的现象.另外,要广泛开展任中审计.离任审计是一种事后监督,查H问题往往难以纠正,可能会造成很大损失,而任中审计正好弥补这方面的不足.首先,通过审计及时发现领导干部存在的苗头性,

13、倾向性问题,及早采取措施,帮助其改正错误,把问题消灭在萌芽状态,从而达到未雨绸缪,防患于未然的效果.其次,可以减轻离任审计的工作量.领导干部离任后,离任审计可以直接利用任中审计的结果,只对部分未审年度进行补充审计.这样,审计人员就有了充裕的时间和精力对领导干部的经济责任进行宏观的,全面的评价,既减轻离任审计的_丁作量,又可使经济责任审计结果得到有效利用.第三,由于任中经济责任审计结果对干部的经济责任情况已经有了较为详实的记录,纪委,人事组织等科技信息有关部门需要时,就能够快速提供详细资料,使审计结果切实成为干部任用,奖惩及党风廉政建设等全面考核的依据,完善了干部考核,评价,任用体制.(二)加强

14、审计人员的职业培训,积极整合社会资源审计部门要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训,提高审计人员的政治,业务素质,着力培养复合型人才,使审计人员不但熟悉会计,审计业务,而且要懂得营销,信息技术,法律,工程等方面的知识.特别是要培养经济责任审计人员慎独,慎微,慎言,慎处的行为方式,即审计人员要加强自我监督,防微杜渐,注重小节,说话有度,对审查出的问题依法进行处理.同时,各级审计部门要充分整合社会资源,利用其他社会力量,如会计师事务所中介机构,根据工作需要聘请1_程技术人员,弥补经济责任审计人力资源的不足,促进审计l丁作质量的提高.对于聘请的社会审计人员,要加强现场管理和审计工作底稿的复核,确保

15、经济责任审计工作质量.(三)提高质量,加强经济责任审计结果的有效运用经济责任审计在促进对权力的制约监督,促进党风廉政建设等方面发挥其特殊作用,而最终都体现在审计成果的运用.充分运用审计成果是经济责任审计的最终目的,因此,在保证审计质量的基础上,要进一步重视审计结果利用工作,把审计结果作为宝贵的资源加以利用.要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来,推动党风廉政建设的不断深入;把经济责任审计与干部考核评价结合起来,使经济责任审计结果成为科学评价领导干部经济责任的重要依据之一;把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来,督促被审计单位和被审计领导落实审计意见和决定,并跟踪检查整改情况,

16、切实纠正经济责任审计中发现的问题;将经济责任审计结果与综合理论研究结合起来,对审计发现的问题深入剖析原因,特别是对带有普遍性,倾向性的问题,注意从体制,机制和制度上研究解决和预防的措施;将经济责任审计结果与审计结果公告制度结合起来,让公众通过关注审计结果,参与到对权力的制约和监督中来.(四)进一步规范经济责任审计的内容和评价方法,客观界定任期经济责任对经济责任进行界定和评价,应根据领导干部所拥有,行使职权的不同,分别从直接经济责任和间接经济责任两个方面进行界定和评价.”直接经济责任”是指被审计者对因行使具体行为权力而产生的经济结果所应承担的责任,通常领导干部对本单位的财务收支行为应负直接经济责

17、任.”间接经济责任”是指被审计者对其因行使间接”管理,领导”权力产生的经济结果应承担的责任.间接经济责任因权力范围和行使方式的不同,又可分为”主管经济责任”和”领导责任”两个具体类型.区分”主管经济责任”和”领导责任”的主要标准是:”业务管理权”产生主管经济责任,”行政管理权”产生领导责任.在具体审计中,还要注意”直接经济责任”与”间接经济责任”在不同的情况下,常常会相互融合,相互转化.比如,有时对本单位经济行为负有直接管理权的被审计人员可能因为出差,脱岗培训等原因在一段时期内对某个具体经济事项行为的决策权交由其他领导或人员行使,这时,被审计人对这部分经济行为的直接经济责任就转化成了间接经济责

18、任.总之,在进行经济责任的责任界定时,必须把握一个根本的原则:权力有多大,责任就有多大;行使什么样的经济权力,就承担什么样的经济责任.(五)坚持客观公正,规范经济责任审计评价准确评价领导干部经济责任是经济责任审计中的难题,要完成此项_T作,必须坚持客观公正,实事求是的原则,把一事一议和总体评价两种方法结合运用,做到全面评价.同时应以法律法规为准绳,遵守党和国家制定的各种法律法规,规章制度.在审计评价的内容上,必须与审计事项的内容相一致,做到审查,核实,评价三个环节相互衔接,口径一致,对非审计事项,审计过程中未涉及的具体事项以及审计证据不足的审计事项不做评价.在审计定量评价的方法上,以比较法为主

19、,即与考核指标或预期指标比较,与上年同期比较,与横向比较.在企业经济效益评价指标选用上,可以对主要关键指标做出有针对性的评价.在审计评价的用语上,要求准确,严谨,慎重.坚持辩证地看问题,注重用数据说话,对情况比较复杂难以马上下定论的,要以客观写实的方法将相关事项反映清楚.参考文献1陈以宽关于经济责任审计的几个问题的理性思考审计研究,2001,(04)2喻萍,宋夏云.党政领导干部经济责任审计机制创新研究科技创业月刊,2004,(11)3高杰峰如何提高领导干部经济责任审计质量.内蒙古科技与经济,2007,(2)4张艳华任期经济责任审计质量研究.产业与科技论坛,2010,09(4)5康凯.我国经济责

20、任审计质量存在的问题及其提高的措施.科园月刊,2010(1)6张金敏关于提高领导干部经济责任审计质量的探讨长三角,2010,04(6)7李刚浅谈经济责任审计的风险及防范华中农业大学,2001,(04)8刘世材.论经济责任审计的近期效果目标.审计与经济研究,2003,(06)浅谈煤矿管理存在的弊端同煤集团煤峪口矿机电科党晶晶摘要煤矿传统的组织管理体系是我国建国以来逐步形成的,与当时落后的生产技术条件相适应,随着我国煤矿生产技术装备现代化发展,这一传统的管理,分工体系越来越呈现出它的漏洞和弊端,出现管理的边沿化和模糊化,与我国建设煤矿本质安全型矿井不相适应,这是个危险的信号,应尽快探索,研究新的安

21、全技术,业务管理体系.关键词管理体系安全技术边沿化模糊化传统煤矿按照专业一般分采煤,掘进,机电,运输,通风,地质测量,调度,劳资,经营,党群,后勤,多经等,从各大矿务局(煤业有限公司)到生产矿井,一般都是这样分T.按照职务,煤矿一般设矿长,书记,副书记(纪委书记),生产矿长,掘进矿长,机电矿长,总T程师,安检处长,经营矿长,工会主席,生活多经经理等.职务对应专业,似乎一一对应,职责分明,但细细分析,又相互交叉,职责不明.一,煤矿传统的业务技术分工1,采煤掘进:传统的炮采采煤T艺,采用绞接顶梁或者派型梁,安全可靠性差,管理难度大,采用综合机械化采掘工艺后,采掘工作面的顶班管理难度减少,取而代之的

22、是设备的使用与维护管理难度增加.如果还是采煤专业只管顶板,只管出煤,而不管设备使用维护管理,不管人的安全操作行为,不管瓦斯煤尘,不管地质变化,试问:采煤能管好吗?很显然,寸步难行!掘进也是同样的道理.从运输安全上讲,采区的小绞车运输工作量小,区队往往采用包工形式,跟班干部不太注意检察监督.掘进队的小绞车运输问题较多,一是人员紧张,不按照规定设置人员;二是巷道施工时不考虑运输要求,车场长度不够或不平整或者安全距离不够,从源头上给运输安全埋下了隐患;三是现场跟班人员安全监督意识缺失.规程要求都知道,就是不按章作业,这说明什么,说明现场施工管理有问题.上述问题的解决,按照”谁使用,谁负责”的原则,首

23、先应该是区队,进而是分管区队的领导,而实际上,我们往往认为采掘区队的机电运输是机电部门,通风是通风部门,而忽视了区队的直接上级领导这个最重要的环节.从设备使用上讲,个别区队违及设备性能使用设备,不定期维护保养,以生产名义挤兑检修时间,不重视单位内部业务骨干的培训,设备影响频发,你说这是机电问题,采掘生产问题,还是区队管理问题?按照煤矿常规,管采煤的领导分管采煤区队,管掘进的领导分管掘进队,这种管人和工资的人又不管分管单位内部机电,运输,通风及其安全的做法,是否就是权责利不统一呢?这种管理体制给安全生产造成的漏洞是不言而喻的.2,机电运输:按照煤矿惯例,矿井机电,运输由机电领导负责,分管机电动力

24、科,运转队,皮带队,运输区,机修厂.随着煤矿机电技术装备的进步,机电技术人员的匮乏,管理难度加大.机电领导不是单纯的管理分管区队,还有矿井设备的调剂检修准备,配件,大型材料,节能计量,电力管理,机电技术,安全等,在做好分管单位工作的同时,还应该指导非分管单位的机电运输工作.3,通风:矿井通风往往划归总T程师管理,分管生产科,地测科,通风科,通维区,灭火队,其管理的重点在于通风系统,加之生产设计,技术规程措施等具体事务较多,难能时时刻刻关注采掘区队的综合防尘.采掘区队的综合防尘,让管理采掘区队的领导管理,直接又有实效,他们专职负责分管采掘区队,包括区队的干部任免,工人调配,工资分配等.4,洗选系统:好多矿井,由经营矿长负责洗选系统,而实际上只负责人事,运销量,设备,综合防尘还是不管,习惯的是由机电矿长,总工程师负责,这还是责权不一的表现.5,还有一种兼而不管的现象,也应该予以纠正:矿井总工程师分管技术工作,包括机电运输,实际上,总工程师往往是采掘专业出身,不懂机电业务,而实际工作由机电矿长或机电副总工程师负责,这种兼而不-97-