财务管理第一章讲义详解.docx

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1、财务管理 第一章总论第一节企业及企业财务管理学问点一：企业的概念及组织形式【13单选】一、企业的概念企业是从事消费、流通、效劳等经济活动，以消费或效劳满意社会须要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种营利性的经济组织。二、组织形式组织形式常见形式投资者责任及风险担当个人独资企业个体户、私营企业个人个人出资、经营、担当风险和收益；担当无限责任合伙企业私营企业两个或两个以上的合伙人订立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险，担当无限连带责任。公司制企业有限责任公司；股份两个以上投资人有限责任【提示】关于有限责任、无限责任和无限连带责任的区分【提示】财务管理通常把公司理财作为探讨的重点。除非特

2、殊指明，本教材探讨的财务管理均指公司财务管理。【留意】公司制企业的优缺点：优点：简洁转让全部权；有限债务责任；无限存续；融资渠道多。缺点：组建本钱高；存在代理问题；双重课税【例题单选题】下列关于个人独资企业的说法中，错误的是（）。A.具有创立简洁、经营管理敏捷自由、不须要交纳企业所得税等优点B.须要业主对企业债务担当无限责任C.简洁转让全部权D.难以从外部获得大量资金用于经营正确答案C答案解析个人独资企业全部权的转移比拟困难，选项C的说法是错误的，所以本题正确选项是C。【2013考题单选题】及一般合伙企业相比，下列各项中，属于股份缺点的是（）。A.筹资渠道少B.担当无限责任C.企业组建本钱高D

3、.全部权转移较困难正确答案C答案解析股份属于公司制企业，公司制企业的缺点是：组建本钱高；存在代理问题；双重课税。本题正确选项是C。学问点二：企业财务管理的内容【无】第二节财务管理目的学问点一：财务管理目的理论【15推断】一、利润最大化1.观点：企业财务管理以实现利润最大为目的。利润收入本钱费用2.优点：讲求经济核算、加强管理，改良技术，进步劳动消费率，降低产品本钱。有利于企业资源的合理配置，进步整体经济效益。3.缺点：（1）没有考虑利润实现时间和资金时间价值。（2）没有考虑风险问题。（3）没有反映创建的利润及投入资本之间的关系。（4）可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远开展。二、股东财宝

4、最大化1.观点：以实现股东财宝最大为目的。股东财宝股票数量股票价格2.优点：（1）考虑了风险因素；（2）在肯定程度上能避开企业短期行为；（3）对上市公司而言，股东财宝最大化目的比拟简洁量化，便于考核和奖惩。3.缺点：（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用；（2）股价受众多因素影响，股价不能完全精确反映企业财务管理状况；（3）强调更多的是股东利益，对其他相关者利益重视不够。三、企业价值最大化1.观点：以企业价值最大化作为财务管理目的全部者权益和债权人权益的市场价值；所能创建的预料将来现金流量的现值。2.优点：（1）考虑了获得酬劳的时间，并用时间价值的原理进展了计量。（现值）（2）考虑了风

5、险及酬劳的关系。（3）将企业长期、稳定的开展和持续的获利实力放在首位，能克制企业在追求利润上的短期行为。（4）用价值代替价格，克制了过多受外界市场因素的干扰，有效地躲避了企业的短期行为。3.缺点：（1）企业的价值过于理论化，不易操作。（2）对于非上市公司，只有对企业进展特地的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和精确。【提示】随着上市公司数量的增加，渐渐得到了广泛认可。【例题单选题】某公司董事会召开公司战略开展探讨会，拟将企业价值最大化作为财务管理目的，下列理由中，难以成立的是（）。A.有利于躲避企业短期行为B.有利于量化考核和评价C.有利于持

6、续提升企业获利实力D.有利于平衡风险及酬劳的关系正确答案B答案解析企业价值最大化目的的优点：（1）考虑了获得酬劳的时间，并用时间价值的原理进展了计量；（2）考虑了风险及酬劳的关系；（3）将企业长期、稳定的开展和持续的获利实力放在首位，能克制企业在追求利润上的短期行为；（4）用价值代替价格，避开了过多外界市场因素的干扰，有效地躲避了企业的短期行为。局限性：（1）企业价值过于理论化，不易操作；（2）对于非上市公司，只有进展特地的评估才能确定其价值，受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和精确。选项B的说法是错误的，所以本题正确选项为B。四、相关者利益最大化【例题单选题】依据相关者利益最大化财务管

7、理目的理论，担当最大风险并可能获得最大酬劳的是（）。A.股东B.债权人C.经营者D.供给商正确答案A答案解析股东作为企业全部者，在企业中担当着最大的风险（例如在企业破产清算时，股东的受偿权是排在最终的），由于担当最大的风险，因此可能获得最大酬劳。【四种目的主要比照点总结】利润最大化股东财宝最大化企业价值最大化相关者利益最大化长短期效应短期行为长期行为长期行为长期行为时间价值没有考虑考虑考虑考虑风险因素没有考虑考虑考虑考虑其他单纯考虑股东利益综合考虑不同的利益相关者利益【例题多选题】在某公司财务目的研讨会上，张经理主见“贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财宝蛋糕”；李经理认为“既然企业的绩效按年

8、度考核，财务目的就应当集中表达当年利润指标”；王经理提出“应将企业长期稳定的开展放在首位，以便创建更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目的有（）。A.利润最大化B.企业规模最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化正确答案ACD答案解析张经理的观点表达的是相关者利益最大化；李经理的观点表达的是利润最大化；王经理的观点表达的是企业价值最大化。所以本题选ACD。【例题推断题】就上市公司而言，将股东财宝最大化作为财务管理目的的缺点之一是不简洁被量化。（）正确答案答案解析对于上市公司而言，在股票数量肯定时，股票的价格到达最高，股东财宝也就到达最大，股东财宝最大化目的比拟简洁量化，便于考核和奖惩。学问

9、点二：利益冲突及协调【15多选】（一） 全部者及经营者利益冲突及协调（二）债权人及全部者利益冲突的协调冲突的表现协调方式1.全部者变更举债资金的原定用处，增大偿债的风险，降低了债权人的负债价值；2.发行新债券或举措新债，增大偿债的风险，致使旧债的价值降低。1.限制性借债：在借款合同中参加限制条款，如规定借款的用处、规定借款的信誉条件，要求供给借款担保等；2.收回借款或停顿借款；当债权人发觉公司有侵蚀其债权价值的意图时，实行收回债权和不再赐予新的借款的措施，从而来爱护自身权益。【例题单选题】下列各项中，关于全部者及债权人之间冲突说法不正确的是（）。A.发行新债是全部者损害债权人利益的方式B.通过

10、合同施行限制性借款是防止全部者损害债权人利益的方式C.将借款变更用处，投资于比债权人预料风险高的工程是全部者损害债权人利益的方式D.市场对公司强行接收或吞并可以防止全部者损害债权人利益正确答案D答案解析为协调全部者及债权人之间冲突，通常采纳的方式是：限制性借债；收回借款或停顿借款。【例题多选题】下列各项中，属于全部者及经营者利益冲突说法正确的是（）。A.企业业务款待费严峻超标，开豪华轿车，办公室豪华装修B.企业经理聘用较多的总经理助理，将工作支配给助理完成C.将公司的核心盈利性业务外包给总经理的亲戚D.为了降低自己职业风险，放弃高盈利的风险工程正确答案ABCD答案解析全部者及经营者利益冲突：经

11、营者盼望在创建财宝的同时，可以获得更多的酬劳、更多的享受；而全部者则盼望以较小的代价（酬劳）实现更多的财宝学问点三：企业的社会责任【14推断】企业社会责任主要包括：（1）对员工的责任；（2）对债权人的责任；（3）对消费者的责任；（4）对社会公益的责任；（5）对环境和资源的责任。做一个有良知的，遵纪遵守法律的好公民。【2014考题推断题】企业的社会责任是企业在谋求全部者权益最大化之外所担当的维护和增进社会利益的义务，一般划分为企业对社会公益的责任和对债权人的责任两大类。（）正确答案答案解析企业的社会责任是指企业在谋求全部者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。详细来说，企业社会责

12、任主要包括：对员工的责任、对债权人的责任、对消费者的责任、对社会公益的责任、对环境和资源的责任。此外，企业还有义务和责任遵从政府的管理、承受政府的监视。【例题多选题】下列各项中，属于企业对债权人担当的社会责任的有（）。A.依据法律、法规和公司章程的规定，真实、精确、完好、刚好地披露公司信息B.完善工会、职工董事和职工监事制度，培育良好的企业文化C.诚恳守信，确保消费者的知情权D.主动偿债，不无故拖欠正确答案AD答案解析企业对债权人的责任：（1）依据法律、法规和公司章程的规定，真实、精确、完好、及实地披露公司信息。（2）诚恳守信，不滥用公司人格。（3）主动偿债，不无故拖欠。（4）确保交易平安，实

13、在履行合法订立的合同。第三节财务管理环节学问点：财务管理环节【例题单选题】依据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业将来的财务活动作出较为详细的预料和测算的过程。这属于财务管理环节中的（）。A.财务支配B.财务分析C.财务预料D.财务限制正确答案C答案解析财务预料是依据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业将来的财务活动作出较为详细的预料和测算的过程。【例题多选题】在财务决策中，常用的定量分析方法有（）。A.优选比照法B.数学微分法C.归类法D.概率决策法正确答案ABD答案解析在财务决策中，常用的定量分析方法有优选比照法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等。第四节

14、财务管理体制学问点一：财务管理体制的一般形式一、集权型财务管理体制1.含义：权限集中于企业总部，所属单位执行企业总部的指令。2.优点：（1）可充分展示其一体化管理的优势，使决策的统一化、制度化得到有力的保障；（2）优化资源配置，有利于实行内部调拨价格；（3）有利于内部实行避税措施及防范汇率风险等。3.缺点：（1）会使所属单位缺乏主动性、主动性，丢失活力；（2）可能因为决策程序困难而失去适应市场的弹性，丢失市场时机。二、分权型财务管理体制1.含义：企业内部的管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有确定权。2.优点：（1）有利于各所属单位针对本单位存在的问题刚好作出有效

15、决策，因地制宜地搞好各项业务；（2）有利于分散经营风险，进步人员素养。3.缺点：各所属单位缺乏全局观念和整体意识，可能导致资金管理分散、资金本钱增大、费用失控、利润安排无序。三、集权及分权相结合型财务管理体制1.含义：以企业开展战略和经营目的为核心，将重大决策权集中于企业总部，赐予各所属单位自主经营权，本质就是集权下的分权。2.特点：汲取了集权型和分权型体制的优点，避开了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性。【例题单选题】在重大问题上实行集权方式统一处理，各所属单位执行各项指令，他们只对消费经营活动具有较大的自主权，该种财务管理体制属于（）。A.集权型B.分权型C.集权和分权相结合型D.以上都

16、不是正确答案C答案解析集权及分权相结合型财务管理体质，其本质就是集权下的分权，企业对各所属单位在全部重大问题的决策及处理上实行高度集权，各所属单位对日常经营活动具有较大的自主权。【例题单选题】企业财务管理体制可分为：集权型财务管理体制、分权型财务管理体制、集权及分权相结合型财务管理体制。下列关于这三种财务管理体制的优缺点的说法中，不正确的是（）。A.集权型财务管理体制可充分展示其一体化管理的优势，使决策的统一化、制度化得到有力的保障B.分权型财务管理体制有利于分散经营风险，促使所属单位管理人员和财务人员的成长C.集权型财务管理体制，在经营上，可以充分调动各所属单位的消费经营主动性D.集权及分权

17、相结合型财务管理体制，在管理上，可以利用企业的各项优势，对局部权限集中管理正确答案C答案解析集权及分权相结合型财务管理体制，在经营上，可以充分调动各所属单位的消费经营主动性，所以选项C的说法不正确。【例题单选题】下列各项，不属于集权型财务管理体制优点的是（）。A.有利于在整个企业内部优化配置资源B.有助于调动各所属单位的主动性、主动性C.有助于实行内部调拨价格D.有助于内部实行避税措施正确答案B答案解析权利过于集中，会使得各所属单位缺乏主动性、主动性。所以，正确答案为选项B。学问点二：集权及分权的选择及设计【14单选、13推断】一、集权及分权的选择集权及分权考虑因素一览表考虑因素集权分权业务关

18、系亲密不亲密资本关系能限制无法限制本钱利益集权利益大于本钱集权利益小于本钱管理水同等高低【例题单选题】某企业集团经过多年的开展，已初步形成从原料供给、消费制造到物流效劳上下游亲密关联的产业集群，当前集团总部管理层的素养较高，集团内部信息化管理的根底较好。据此推断，该集团最相宜的财务管理体制类型是（）。A.集权型B.分权型C.自主型D.集权及分权相结合型正确答案A答案解析作为实体的企业，各所属单位之间往往具有某种业务上的联络，特殊是那些施行纵向一体化战略的企业，要求各所属单位保持亲密的业务联络。各所属单位之间业务联络越亲密，就越有必要采纳相对集中的财务管理体制（题干中的企业集团是一个上下游亲密关

19、联的产业集群，因此合适采纳集权型）。企业意欲采纳集权型财务管理体制，除了企业管理高层必需具备高度的素养实力外，在企业内部还必需有一个能刚好、精确地传递信息的网络系统（题干中的企业集团内部信息化管理根底较好，符合采纳集权型财务管理体制的条件），所以本题正确答案为选项A。二、企业财务管理体制的设计原则1.及现代企业制度的要求相适应的原则2.明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权及监视权三者分立原则3.明确财务的综合管理和分层管理思想的原则4.及企业组织体制相适应的原则思路特点U型高度集权，集权化管理为核心，实行集权限制最根本的组织构造，适用于产品简洁，规模较小的企业H型高度分权，控股公司体制，

20、各子公司保持了较大的独立性不断演化后，现代企业既可分权，也可集权M型即事业部制，依据企业所经营的事业，设立若干事业部集权程度较高，事业部有肯定的经营自主权【2014考题单选题】U型组织是以职能化管理为核心的一种最根本的企业组织构造，其典型特征是（）。A.集权限制B.分权限制C.多元限制D.分层限制正确答案A答案解析U型组织最典型的特征是在管理分工下实行集权限制，没有中间管理层，依靠总部的选购、营销、财务等职能部门干脆限制各业务单元，子公司的自主权较小。【2013考题推断题】由于控股公司组织（H型组织）的母、子公司均为独立的法人，是典型的分权组织，因此不能进展集权管理。（）正确答案答案解析随着企

21、业管理理论的深化，H型组织的财务管理体制也在不断演化。总部作为子公司的出资人对子公司的重大事项拥有最终的确定权，因此，也就拥有了对子公司“集权”的法律根底。现代意义上的H型组织既可以分权管理，也可以集权管理。因此本题的表述错误。【例题多选题】下列关于企业财务管理体制的含义及设计原则的说法中，正确的有（）。A.企业财务管理体制的核心问题是如何配置财务管理权限B.须要考虑企业及各所属单位之间的资本关系和业务关系的详细特征，以及集中及分散的“本钱”和“利益”C.财务管理体制设计要及现代企业制度要求相适应，即财务管理体制必需以产权管理为核心，表达现代企业产权制度管理的思想D.财务管理体制设计要及企业组

22、织体制相适应，U型组织是现代企业最根本的组织构造形式正确答案ACD答案解析进展集权及分权的选择时，须要考虑企业及各所属单位之间的资本关系和业务关系的详细特征，以及集权及分权的“本钱”和“利益”。选项B描绘的不是财务管理体质的含义，也不是设计原则。三、集权及分权相结合型财务管理体制的一般内容1.集中制度制定权2.集中财务机构设置权3.集中筹资、融资权4.集中投资权5.集中用资、担保权6.集中固定资产购置权7.集中收益安排权8.分散经营自主权9.分散人员管理权10.分散业务定价权11.分散费用开支审批权记忆：人员经营业务须要费用开支。【例题多选题】某公司有A、B两个子公司，采纳集权及分权相结合的财

23、务管理体制，依据我国企业的理论，公司总部一般应当集权的有（）。A.融资权B.担保权C.收益安排权D.经营权正确答案ABC答案解析总结中国企业的理论，集权及分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一、资金集中、信息集成和人员委派。详细应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益安排权；分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。所以，选项ABC是答案。【例题单选题】某集团公司有A、B两个控股子公司，采纳集权及分权相结合的财务管理体制，下列各项中，集团总部应当分权给子公司的是（）。A.担保权B.收益安排权C.投资权D.日常费

24、用开支审批权正确答案D答案解析总结中国企业的理论，集权及分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一、资金集中、信息集成和人员委派。详细应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益安排权；分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支审批权。所以本题正确答案为选项D。第五节财务管理环境学问点一：技术环境和经济环境一、技术环境是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它确定着财务管理的效率和效果。二、经济环境经济环境的内容包括经济体制、经济周期、经济开展程度、宏观经济政策及社会通货膨胀水同等。1.经济体制支配经济体制下，财务管理内容比

25、拟单一，方法比拟简洁；市场经济体制下，财务管理内容比拟丰富，方法困难多样。2.经济周期复苏旺盛衰退萧条1.增加厂房设备1.扩大厂房设备1.停顿扩张1.建立投资标准2.实行长期租赁2.接着建立存货2.出售多余设备2.保持市场份额3.建立存货储藏3.进步产品价格3.停产不利产品3.压缩管理费用4.开发新产品4.开展营销规划4.停顿长期选购4.放弃次要利益5.增加劳动力5.增加劳动力5.削减存货5.削减存货6.停顿扩招雇员6.裁减雇员【例题多选题】在不同的经济周期，企业应相应采纳不同的财务管理战略。企业依据目前所处的经济周期特点，实行了如下的财务管理策略，增加劳动力、建立存货和增加厂房设备，请据以推

26、断该企业当前所处的经济周期可能是（）。A.衰退阶段B.复苏阶段C.萧条阶段D.旺盛阶段正确答案BD答案解析依据经济周期中不同阶段的财务管理战略可知，在复苏阶段和旺盛阶段都会增加劳动力，建立存货和增加厂房设备，所以选项BD是答案。3.经济开展程度经济开展程度越高，财务管理的程度也就越高。4.宏观经济政策金融政策、财税政策、价格政策、会计制度等都会深入地影响企业的开展和财务活动的开展。5.通货膨胀程度影响引起企业利润虚增，造成企业资金流失。引起利润上升，加大企业的权益资金本钱。引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求。引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度。引起资金供给惊慌，增加企业的筹资

27、困难。【记忆】花销大了，借钱难了应对策略初期持续期进展投资可避开风险，实现资本保值；签订长期购货合同，削减物价上涨造成的损失；获得长期借款，保持资本本钱的稳定。采纳比拟严格的信誉条件，削减企业债权；调整财务政策，防止和削减企业资本流失等等。【例题多选题】下列关于通货膨胀对企业财务活动影响的叙述中，正确的有（）。A.资金占用大量增加B.资金供给惊慌C.有价证券价格上升D.利润虚增，造成企业资金流失正确答案ABD答案解析通货膨胀对企业财务活动的影响：引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求。引起资金供给惊慌，增加企业的筹资困难。引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度。引起企业利润虚增，造成

28、企业资金由于利润安排而流失。引起利润上升，加大企业的权益资金本钱。所以，选项C不正确。【例题多选题】在通货膨胀初期，实行固定利率对债权人和债务人的影响表述精确的有（）。A.对债务人有利B.对债权人不利C.对债务人不利D.对债权人有利正确答案AB答案解析在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，此时实行固定利率，债务人仍旧支付按固定利率计算的利息，从而对债务人有利，对债权人不利。学问点二：金融环境和法律环境【14、13多选】一、金融环境（一）金融机构、金融工具及金融市场1.金融机构：指银行和非银行金融机构；3.金融市场资金供给者和资金需求者双方通过肯定的金融工具进展交易而融通资金的场所。（二）金融市

29、场的分类分类标记类型含义期限货币市场短期金融市场。以期限在1年以内的金融工具为媒介，进展短期资金融通的市场。包括同业拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场资本市场长期金融市场。以期限在1年以上的金融工具为媒介，进展长期资金交易的市场，包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等。功能发行市场一级市场。处理金融工具的发行和最初购置者之间的交易。流通市场二级市场。处理现有金融工具转让和变现的交易。融资对象资本市场以货币和资本为交易对象外汇市场以各种外汇金融工具为交易对象黄金市场集中进展黄金买卖和金币兑换的交易市场所交易金融工具属性根底性金融市场以根底性金融产品为交易对象的金融市场，如商业票据

30、、企业债券、企业股票的交易市场等金融衍生品市场以金融衍消费品为交易对象的金融市场，如远期、期货、掉期（互换）、期权的交易市场等地理范围地方性、全国性、国际性金融市场【例题多选题】下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。A.股票B.互换C.债券D.掉期正确答案BD答案解析衍生金融工具又称派生金融工具，是在根本金融工具的根底上通过特定技术设计形成的新的融资工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等，种类特别困难、繁多，具有高风险、高杠杆效应的特点。（三）货币市场功能：调整短期资金融通。特点：1.期限短。最长不超过1年2.交易目的是解决短期资金周转。来源主要是资金全部者短暂闲置的资金，用处一般是

31、弥补短期资金的缺乏3.具有较强的货币性，具有流淌性强、价格平稳、风险较小等特性。主要包括拆借市场；票据市场；大额定期存单市场；短期债券市场等。（四）资本市场功能：实现长期资本融通。特点：1.融资期限长。至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上。2.融资目的是解决长期投资性资本的须要，用于补充长期资本，扩大消费实力。3.资本借贷量大。4.收益较高但风险也较大。主要包括债券市场、股票市场和融资租赁市场等。【2013考题多选题】及资本性金融工具相比，下列各项中，属于货币性金融工具特点的有（）。A.期限较长B.流淌性强C.风险较小D.价格平稳正确答案BCD答案解析货币市场上的金融工具具有较强的“货币

32、性”,具有流淌性强、价格平稳、风险较小等特性。【2014考题多选题】下列金融市场类型中，可以为企业供给中长期资金来源的有（）。A.拆借市场B.股票市场C.融资租赁市场D.票据贴现市场正确答案BC答案解析资本市场又称长期金融市场，是指以期限在1年以上的金融工具为媒介，进展长期资金交易活动的市场，包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等。【例题多选题】下列金融工具在货币市场中交易的有（）A.股票B.银行承兑汇票C.期限为3个月的政府债券D.期限为12个月的可转让定期存单正确答案BCD答案解析货币市场又称短期金融市场，是指期限在1年以内的金融工具为媒介，进展短期资金融通的市场。股票的期限超过1年，所以应当选择BCD。二、法律环境1.影响企业筹资的各种法律法规主要有：公司法、证券法、金融法、证券交易法、合同法等。2.影响企业投资的各种法规主要有：证券交易法、公司法、企业财务通则等。3.影响企业收益安排的各种法规主要有：税法、公司法、企业财务通则等。学问点逻辑关系图