医院财务会计内部控制规定.docx
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1、xxxx医院财务会计内部控制规定第一章总那么第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度, 维护国有资产的平安与完整,堵塞管理漏洞,提高医院财 务管理水平保证会计信息质量,依据中华人民共和国会计 法、中华人民共和国预算法、财政部颁发的内部会 计控制规范、事业单位财务规那么、事业单位国有资 产管理暂行方法、医院财务制度、医院会计制度 及卫生部颁发的医院财务会计内部控制规定等法规制度, 结合我院的实际情况制定本规定。第二条 医院负责人对本单位财务会计内部控制的建 立和有效实施负责,财务科具体组织本单位财务会计内部 控制制度的落实。第二章预算控制第三条 建立健全预算编制、审批、执行、调整、分 析、考核
2、等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入 预算管理。第四条建立严格的预算编制制度。根据我院开展规 划和年度事业开展计划,科学合理地编制年度预算。建立 由院领导负责,财务科牵头,相关部门参与,分工合作的 预算管理工作机制。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办 人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级领导报告。第四十二条 按照规定的程序办理货币资金收入业务。 货币资金收入必须开具收款票据,保证货币资金及时、完整 入账。不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不 入账。第四十三条 货币资金支付必须按规定程序办理。(一)支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项 的用途、金额、预算、支付方
3、式等内容,并附有有效经济合 同或相关证明及计算依据。(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序 对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请, 审批人应当拒绝批准。(三)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金 支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规; 手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、 收款单位是否妥当等,经审核无误后签章。(四)支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请, 按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金日记账和 银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。第四十四条 按照现金管理暂行条例的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应
4、当通过银行 办理转账算。实行现金库存限额管理,超过限额的局部, 必须当日送存银行并及时入账,不得坐支。第四十五条 按照支付结算方法等有关规定加强银 行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款 和结算。不准违反规定开立和使用银行账。定期检查、清理银 行账户的开立及使用情况。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管 理与控制。严禁出借银行账户。第四十六条 加强银行存款对账控制。由出纳和编制 收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户, 并编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行 对账单调节相符,对调节不符、应查明原因,及时处理, 对长期未达的账项应及时向有关负责人报告。
5、第四十七条加强银行预留印签的管理。医院财务专 用章必须由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保 管;因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第四十八条 加强与货币资金相关的票据的管理,财 务科负责票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等。第四十九条 加强对现金业务的管理与控制。出纳人 员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报 表,做到日清月结。第五十条 建立货币资金盘点核查制度。货币资金是 医院资金的重要组成局部,货币资金又是流动性最强,控 制风险最高的资产。货币资金包括现金和银行存款,应定 期不定期的进行盘点和核对工作,库存现金进行盘点和核
6、对,银行存款进行对账并调节余额。财务科负责人随机抽 查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对 是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金,保 证货币资金账账、账款相符。第六章药品及库存物资控制第五十一条 建立健全药品及库存物资管理制度和岗 位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价 与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收 与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互别离, 合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务 的全过程。第五十二条不相容职务相互别离。(一)使用科室提出申请,保管员负责计划的制定,归口管理部门负责人、分管
7、院长负责计划的审批;(二)询价员负责药品及库存物资的询价,审计科负责 监督询价全过程,归口管理部门、财务科、审计科及专业 管理委员会共同参加确定供应商;(三)归口管理部门负责订立合同,审计科、财务科、 分管院长、院长负责合同的审核;采购员负责采购,保管 员负责验收;(四)采购员负责采购,药品会计制作入库单,由保管 员负责验收并发放物品,由药品会计制作出库单,财务科财 务人员负责会计记录;(五)归口管理部门负责人、分管院长、财务科负责人、 院长负责审批,财务科根据审批签字的票据,办理付款。第五十三条制定科学规范的药品及库存物资管理流 程。(一)药品及库存物资保管员依据我院医疗工作实际需 求,结合
8、我院历史每月药品及库存物资的实际消耗量并结 合库存量制定相应的采购计划,经归口管理部门负责人审 核后报分管院长审批、签字。采购员分别依据我院药剂科 药品购销合同、药品采购管理制度,总务科、物资 科的物品购销合同、请购审批制度、采购管理制 度以及设备科的购销合同、采购管理制度执行, 按照采购计划进行采购。(二)药品及库存物资保管员按照我院药剂科的购入 药品入库验收制度,设备科、总务科、物资科的入库验 收制度进行验收,验收人员将不合格产品或药品退回供应 公司,将合格品入库,在发票反面加盖“验收合格”专用 章,签字或盖章后交采购员。其中药剂科中药饮片由接收 部门负责人按照我院药剂科的医院中药饮片管理
9、规范进 行验收。(三)药品及库存物资会计每月一日将上月发票报归口 管理部门科室负责人审核签字后会同入库单、采购计划及 购销合同交财务科审核入账。财务科负责向药品及库存物 资供应商付款。(四)药品或库存物资保管员按照我院药剂科的药品 储存、养护制度、设备科的库存物资储存、养护制度 以及总务科、物资科的物品储存、养护制度对在库药品 或库存物资进行养护。每日两次查验、记录库房温湿度, 如超出合理范围应采取调控措施;每月对在库药品或库存 物资进行检查,填写养护记录及时报告近效期药品、物品 定期检查库房内设备运转是否正常,填写设备养护记录。 设备科保管员每周对库存高值耗材进行盘点;药品和库存 物资保管员
10、每月对库存药品和物品进行盘点,盘点表交归 口管理部门负责人、财务科;药库或库存物资负责人每半 年末对在库药品或库存物资进行盘点,盘点表签字后报归口管理科室负责人、财务科。药库或库存物资负责人年终 对在库药品或库存物资进行盘点,财务科、审计科派专人 监盘,盘点表签字后报归口管理部门负责人、财务科。(五)药品和库存物资会计根据各药房和各使用科室请 领计划单,按时制作出库单,一式四联。各药房、科室设 指定的请领人在规定时间根据出库单领药品、库存物资并 签字。急需药品、库存物资随到随出。(六)药品及库存物资会计每月三日将上月出库汇总表 及出库单交财务科入账。并与财务科对账,做到账物相符, 账账相符。第
11、五十四条 药剂科、设备科、总务科、物资科负责 全院药品和库存物资的采购,各归口管理部门根据临床的 实际需要作出预算,并经分管院领导批准,归口管理部门 负责组织、监督,严禁未授权部门或个人办理药品及库存 物资的相关业务。第五十五条建立药品及库存物资请购审批制度。仓 库保管员根据医院药品及库存物资使用情况及库存量编制 药品、库存物资的采购计划,经归口管理部门负责人审核 报分管院长审批后,由采购人员执行。第五十六条加强药品及库存物资采购业务的预算管理。药剂科、设备科、物资科、总务科按照预算执行进度 办理请购手续。第五十七条健全药品及库存物资采购管理制度。药 品和库存物资由单位统一采购。药剂科负责全院
12、药品的采 购,设备科负责全院医用耗材的采购,物资科负责办公印 刷清洁品、五金电器、管件及家具的采购,其他科室不得 私自采购。各采购员严格执行归口管理部门负责人和分管 院长审批后的采购计划,按照招标选中的供应商进行采购 活动。供应商确实定。设备科、总务科、物资科负责组织招 标,确定供应商。应严格执行国家七部委公布的医疗机构 药品集中招标采购监督管理暂行方法,我院设备科的医 疗机构集中招标采购监督管理暂行方法以及XX县人民医 院招标管理暂行方法,按照公平、公正、公开、平安、经 济、有效的原那么,结合药品及库存物资本身特点确定供应 商。(一)纳入政府集中招标采购的药品及医用耗材供应商 确实定,按照中
13、标结果确定或从中选择确定。(二)批量采购药品及库存物资供应商确定:年采购 量20万以上的药品;5万元及以上的批量及单件库存物资; 由归口管理部门及其管理委员会专家、财务科、审计科, 共同确定供应商。(三)小额零星采购供应商确定:年度采购量20万以 下的药品,药剂科按照供应商确定原那么确定药品供应商;5 万元以下的库存物资由归口管理部门负责确定供应商。第五十八条 根据药品及库存物资的用量和性质,加 强平安库存量与储藏定额管理,根据供应情况及业务需求 确定批量采购或零星采购:(一)确定平安存量,实行储藏定额计划控制,药品库 存量定为一个月,卫生材料、其他材料库存量定为半个 月。(二)年采购量20万
14、以上的药品;5万元及以上的批量 及单件库存物资采用批量采购方式。(三)年度采购量20万以下的药品,药剂科按照供应 商确定原那么确定药品供应商;5万元以下的库存物资采用零 星采购方式。第五十九条加强药品及库存物资验收入库管理。(一)药品及库存物资由保管员负责验收,药品会计填 写入库单。药品及库存物资不经验收不得办理入库。(二).验收时应查验药品及库存物资的质量合格证明, 根据药品及库存物资的购销合同,采购计划,发票核对药 品及库存物资的数量。(三)验收时应查验药品及库存物资的包装及标示。主要检查以下内容:1 .药品及库存物资的外包装是否完好。2 .药品或库存物资包装的标签和所附说明书上,应有生产
15、企业名称、地址、药品或库存物资的通用名称、规格、 包装、批准文号、产品批号、生产日期、有效期、注意事 项、储藏要求以及药品的成份、适应症或功能主治、用法 用量、禁忌、不良反响等内容。3 .特殊管理药品和库存物资包装的标签或说明书上应 有规定的标示和警示说明。4 .验收进口药品或库存物资:药品需查验其进口药品 注册证、进口药品检验报告书或进口药品通关单; 库存物资需查验其进口产品注册证,其包装的标签应以 中文注明药品的名称及注册证号,并有中文说明书。所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用;不 经验收入库,一律不准办理资金结算。对验收过程中发现 的异常情况,负责验收的部门和人员应当立即向有关部
16、门 报告,有关部门应当及时查明原因,视存货的不同取得方 式作出相应处理。第六十条加强药品及库存物资核对管理。(一)药品会计每月一日将购销合同、采购计划、发票、 入库单、购入汇总表交财务科做账务处理。财务部门要根 据审核无误的验收入库手续、采购计划、合同协议、发票 等相关证明及时记账。(二)药品会计每月初将出库单、出库汇总表交财务科 作账务处理。仓库应当设置实物明细账,详细登记经验收 合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量 单位、数量、单价等内容,并定期与财会部门核对。(三)保管员每月对仓库进行盘点,盘点账目与财务科 核对,做到账账相符、账物相符。1 .贵重药品及物品盘点:麻醉药品、
17、毒性药品、I类 精神药品及贵重药品由专人负责、逐日盘点,做到账物相 符;高值耗材每周盘点一次,做到账物相符。2 .归口管理部门每月末、每季度末(药房)半年及年终 对药品及库存物资进行盘点,盘点结果交归口管理部门负 责人及财务科。年终盘点时财务科、审计科监督盘点。3 .药品及库存物资的盘亏:能查明原因的,由当事人 承当主要责任,负责人承当连带责任;无法查明原因的, 负责人承当主要责任,相关工作人员承当连带责任。4 .药品及库存物资的盘盈:应查明原因,分清责任, 并及时报告院领导。经院领导批准后,作出相应处理。第六十一条药品及库存物资的储存与保管要实行限 制接触控制。药品及库存物资要分类排列,定位
18、放置。药 品及库存物资保管员负责在库药品及库存物资的养护工作。根据药品及库存物资的储存要求,选择不同的储存方式。冷库温度为2-8C;阴凉库温度不高于20C;常温库温度为财务科主要负责组织编制、审议、平衡预算草案并报 院领导审批,组织下达预算,协调预算编制分析执行中的 问题,考核预算执行情况,催促完成预算目标。编制预算的有关部门具体负责本部门业务预算的编制、 执行、控制、分析等工作,并配合财务科做好单位总预算 的综合平衡、控制、分析、考核等工作。第五条编制医院收支预算,以上一年度的收支实际 状况为基础,综合考虑预算期内卫生政策变动、市场竞争 状况等因素对医疗服务、药品采购、卫生材料、物资采购 等
19、业务可能造成的影响,严格控制经济风险。第六条 编制工程预算时,应对投资工程进行可行性 研究、论证和集体决策的基础上,合理安排资金,严格控 制投资风险。第七条 编制筹资预算时,应当以筹资计划和资金需 求决策为基础,合理安排筹资规模和筹资结构,审慎选择 筹资方式,保持最正确资金本钱,严格控制财务风险。第八条 审议批准。财务科在各部门上报的基础上, 进行汇总编制全院总预算的初步方案,提交院办公会审议 通过,最后形成年度预算方案。第九条 预算按规定程序逐级上报,由卫生局预算管理部门审批。0-30,各库房相对湿度应保持在45%-75%之间。每日两次 查验库房储存条件,填写养护记录。超出范围应采取调节 措
20、施,填写养护记录。定期查验设备运转情况,及时维修, 填写设备养护记录。药品及库存物资发放由保管员负责。领药人应是药房 负责人或由负责人指定的药师。库存物资的领物人是使用 科室制定的专人负责。高值耗材及放射性物品出库时,须由领用人和使用科 室护士长在物品出入库登记薄上签名,制单员进行专册登 记。第六十二条健全药品及库存物资缺损、报废、失效 的控制制度和责任追究制度。(一)需报废的药品、库存物资:在入库验收、在库养 护、销后退回等业务流程中发现的破损、变质且无法退换 的;国家有关部门公布质量不合格的、禁止销售且无法退 回的;丧失的药品和库存物资。(二)各归口管理部门应于每年初统计本部门上月药品 及
21、库存物资的报损情况,逐品种填写药品/库存物资报损 表,包括以下工程:名称、剂型、规格、包装、生产商、 批准文号、批号、有效期、数量、金额、报损原因、报损 部门、日期等,因丧失而报损的药品及库存物资必须详细 陈述丧失经过和原因,能明确责任人的必须认定责任人。(三)药品/库存物资报损表经归口管理部门负责 人、财务科科长、分管院长、院长审批后,报财务科作账 务处理。(四)经批准报损的药品和库存物资可以销毁。易燃、 易爆及特殊管理药品及库存物资按照国家有关规定销毁; 不允许按常规方法销毁或需在特殊条件下销毁的药品及库 存物资,应通知供应商回收,并监督销毁;经批准报废的 普通药品及库存物资,必须由两人监
22、督销毁,不得流失或 丢弃。各部门负责人做好药品/物资销毁记录。(五)药品及库存物资的报损、销毁属责任事故的,按 违反规章制度处理。情节严重的,由归口管理部门管理领 导小组决定处分。(六)责任追究制度.药品及库存物资的各环节责任药品及库存物资流经环节的负责人应建立健全相关的 制度和合理的操作规范,在每个关键环节都应明确责任, 对事后造成的损失明确责任的,按规定追究责任,未明确 责任的,部门负责人承当主要责任。1 .药品及库存物资的效期管理各药品管理部门应重视药品效期管理,因人为原因造 成药品及库存物资过期的,查明原因,追究当事人责任, 不能明确责任人的追究部门负责人责任。2 .药品及库存物资的报
23、损严格控制并减少药品及库存物资的报损数量。报损额 度超过规定的,查明原因,追究当事人责任,不能明确责 任人的追究部门负责人责任。第七章固定资产控制第六十三条建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。 明确相关部门和岗位的职责、权限,确保购建计划编制与 审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与 执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互别离,合理 设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过 程。第六十四条 不相容职务相互别离(一)使用科室提出采购申请,财务科进行财务分析和 投资风险分析,医务科进行技术准入及使用效率分析,设 备科组织设备管理委员会进行论证,报院务
24、会或党政联席会 确定购置计划。(二)归口管理部门根据购置计划负责组织职能管理部 门、财务科、审计科、使用科室共同确定供应商;采购员 负责采购;归口管理部门组织专家和使用部门进行验收, 审计科、监察室根据合同监督验收过程;财务科根据合同支付款项。(三)使用部门填写固定资产处置申请单,归口管理部 门组织专家鉴定。资产管理部门审核,经归口管理部门负 责人、专家、财务科负责人、分管院领导、院长或经院务 会或党政联席会审批。(四)国有资产管理部门负责根据批复处置固定资产。(五)财务、设备、后勤根据处置的申请报告作相应的 会计处理。第六十五条制定固定资产管理业务流程。明确取得、 验收、使用、保管、处置等环
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