中级审计师（二科合一）考试模拟练习试题及答案.docx

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1、中级审计师（二科合一）考试模拟练习试题及答案1 ,以下关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的选项是（）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不管其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】：A【解析】：C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。2 .以下各项中，属于会计计量属性的有（）。A.历史本钱D.谨慎小心地从事审计工作【答案】：C【解析】：公认审

2、计准那么所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准那么进 行审计，因此只要切实遵照这些规那么进行审计，就可以防止法律诉讼 案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。12 .以下各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不 正确的选项是（）oA.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审 计监督职能密切相关的法律责任B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任 C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人 员D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任【答案】：B【解析】：B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是 在国家审

3、计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相 关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。13 .以下有关审计取证模式的表述中，正确的选项是（）oA.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价【答案】：D【解析】：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制 度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项， 制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基 础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因

4、素进行充分评估 分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计 证据，形成审计结论的一种审计取证模式。14 .审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S 事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生 产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。A.高估年末存货本钱B.低估年末应收账款C.产品竞争对手增加D.供货商减少【答案】：A【解析】：利润=收入一本钱费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入 增加较大或者本钱费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模 都没有变化，因此收入、本钱费用不会有太大幅度变动，造成利润增 加较大的原因可能

5、是高估年末存货本钱。高估年末存货本钱会导致企 业高估资产，低估营业本钱，从而到达增长利润的目的。B项，低估 年末应收账款会导致低估收入；C项，产品竞争对手增加会导致收入 降低；D项，供货商减少会导致本钱费用增加，也不能到达增加利润 的目的。15.审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。A.摊销正确性B.分类正确性C.计价正确性D.资产真实性【答案】：D【解析】：只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性 才有意义。16.以下因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）oA.审计过程中运用职业判断B.要求审计人员具有一定的工作经验C.将抽样风险加以量化和控制D.存在抽样

6、风险【答案】：c【解析】：根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非 统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产 物，它是按照随机原那么进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本 量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能 够将抽样风险量化并加以控制。非统计抽样也称为判断抽样，一般是 由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行 评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。17.常见的财务报告舞弊方式有（）oA.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息C.误报或隐瞒非重要信息D.错误运

7、用会计政策E.错误运用会计科目【答案】:A|B|D【解析】：常见的财务报告舞弊方式有：操纵、伪造或篡改会计记录或支持文 件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。 18.对营业收入截止期的审查有三条线索，即（）。A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.以发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销货合同追查明细账E.从总账追查至明细账【答案】:A|B|C【解析】：截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中 被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周 或十天的有关收入记录，核对、比拟有关的发票、运

8、单及收据，确认 收入的截止期是否正确。审查时的路径包括：以明细账为起点追查 决算日前后的会计凭证；以决算日前后的销售发票为起点追查发运 单和明细账；以发运单为起点追查销售发票和明细账。19.以下各项中,不表达“谨慎性”会计信息质量要求的是（）。2009 年中级真题A.计提资产减值准备B.对产品质量保证确认预计负债C.确认交易性金融资产公允价值变动收益D,对或有资产不予确认【答案】：C【解析】：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持 应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。AD两项为不 高估资产，表达谨慎性要求；B项为不低估负债，表达谨慎性要求； C项，确认交易性金

9、融资产公允价值变动收益，不表达谨慎性要求。 20.财务审计工程的具体审计目标中，真实性指的是（）。2011年中 级真题A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠【答案】：A【解析】：真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发 生，并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发 生额。21.根据预算法的规定，各级一般公共预算为弥补之后年度预算 资金的缺乏，可以设置（）o 2015年中级真题A.预备费B.结转资金C.预备周转金D.预算稳定调节基金【答案】：D【解析】

10、：各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金，用 于弥补以后年度预算资金的缺乏。22.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【答案】：A【解析】：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确 认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制 订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请 购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、 预先编号的验收

11、单；储存已验收的商品；编制付款凭证；确认 和记录债务；处理和记录价款的支付。23.以下有关应收账款函证的说法中，正确的选项是（）。A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予 回函B.函证的效果与审计人员无关C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法【答案】：D【解析】：A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以 复函。发函方经过一段时间未收到复函，那么可认为所询证事项与事实 相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而 向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整 个函

12、证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人 员有关。C项，积极函证方法在手续上比拟麻烦，但是能取得书面证B.可变现净值C.重置本钱D.货币计量E.公允价值【答案】:A|B|C|E【解析】：会计计量属性反映的是会计要素金额确定的基础，主要包括历史成 本、重置本钱、可变现净值、现值和公允价值。不同的计量属性会使 相同的会计要素表现为不同的货币数量，从而使会计信息反映的财务 成果和经营状况不同。D项，货币计量属于会计核算的基本假设。3.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目 标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本 金和以未归还本金金额为基础的利息

13、支付。不考虑其他因素，甲公司 应将债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。24 .根据公司法的规定，国有独资公司监事会主席的产生方式是（）oA.全体监事过半数选举产生B.公司章程规定监事会主席的产生方法C.国有资产监督管理机构从监事会成员中指定D.监事会过半数选举，经国有资产监督管理机构批准【答案】：C【解析】：中华人民共和国公司法第七十条规定，国有独资公司监事会成员 不得少于五人，其中职工代表的比例不得低于地，

14、具体比例由公司 章程规定。监事会成员由国有资产监督管理机构委派；但是，监事会 成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。监事会主席由国有 资产监督管理机构从监事会成员中指定。25 .根据国家审计准那么的制定，以下各项中不属于审计组成员工作职 责的是（）oA.保持审计的独立性B.按照分工完成审计任务，获取审计证据C.如实记录实施的审计工作D.对审计报告提出审理意见【答案】：D【解析】：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准那么，保持审计独立性； 按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作 并报告工作结果；完成分配的其他工作。D项，对审计报告提出审 理意见属于审计机关审理机构的工作

15、职责。26 .甲公司2019年计划投产能A产品，初始投资额为1500万元，其 中购置新设备需1000万元，营运资本需500万元。新设备使用寿命 为10年，按直线法提折旧，期满无残值。预计未来10年中，A产品的销售单价11000元，每年销售量1000件。 生产A产品的年固定本钱为300万元，单位变动本钱4500元。甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金，债券面值100万，按平价 发行，发行费用率为2%,期限为5年，票面利率为6%,每年付息一 次，到期归还本金。公司适用的所得税率为25%。（二）要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。2019年真题以下各项中，属于固定本钱的为（）。

16、A.设备折旧费用B.直接人工费用C.直接材料费用D.管理人员的基本工资【答案】：A|D【解析】：固定本钱是指总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量发生 变动的那局部本钱，比方保险、房屋租金、折旧、管理人员的基本工 资等。BC两项属于变动陈本。（2）A产品每年的边际贡献总额为（）oA. 250万元B 350万元650万元C. 800万元【答案】：C【解析】：边际贡献总额=销售收入总额一销售变动本钱总额=销售单价X销 售量一单位变动本钱X销售量=（销售单价一单位变动本钱）X销售 量=（11000-4500） X 1000/10000 = 650 （万元）甲公司生产销售A产品的经营杠杆系数为（）

17、。A. 1.691.86B. 2.17D. 3.14【答案】：B【解析】：经营杠杆系数=（销售收入一变动本钱）/（销售收入一变动本钱一 固定本钱）=（11000X 1000-4500X 1000） / （11000X1000-4500 X 1000-3000000） =1.86。甲公司发行债券筹资的资本本钱为（）。A. 4%4.5%B. 4.59%6%【答案】：C【解析】：债券资金本钱率=（债券面值X票面利率）X （1一所得税率）/债 券的发行价格义（1 一债券筹资费率）=（100X6%） X （1-25%） /100X （1-2%） =4.59%o与发行普通股相比，公司债券筹资的主要优点为（

18、）oA.财务风险较低B.资本本钱较低C.可利用财务杠杆作用D.可保障股东对公司的控制权【答案】：B|C|D【解析】：债券筹资的优点：筹资本钱低。与股票筹资相比，债息在所得税前 支付，从而具有节税功能，本钱也相对较低。可利用财务杠杆作用。 由于债券的利息固定，能为股东带来杠杆效益，增加股东和公司的财 富。有利于保障股东对公司的控制权。有利于调整资本结构。公 司在进行发行种类决策时，如果适时选择可转换债券或可提前赎回债 券，那么对企.业主动调整其资本结构十分有利。债券筹资的缺点：由于债券本息偿付义务的固定性，偿债压力大， 财务风险较高。不利于现金流量安排。筹资数量有限。27 .审计人员对被审计单位

19、存货进行监盘，可以到达的审计目标是证 实（）oA.存货计价正确性B,存货账务处理正确性C.存货采购本钱的正确性D.存货的真实性【答案】：D【解析】：审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上 的存货在实地是否真实存在。28 .在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分 离主要是为了防止（）o 2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】：A【解析】：B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客 户所付款项被贪污并篡

20、改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记 账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项 被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门 为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。29 .债券投资收益率的估算，需要考虑的因素有（）o 2019年真题A.债券面值B.债券期限C.债券票面利率D.债券市场价格E.无风险报酬率【答案】:A|B|C|D【解析】：预期投资收益率的计算是利用现金流折现公式，在设定债券购买价 格、债券未来利息现金流、本金或出售价格现金流及时间期限的前提 下，反推折现率的一种方法。所以无风险报酬率不会影响债券投资收 益率。30.根据公司法律制度

21、的规定，以下人员中，可以担任有限责任公司 监事的是（）oA.公司董事B.公司股东C.公司财务负责人D.公司副经理【答案】：B【解析】：根据公司法的规定，董事、高级管理人员（经理、副经理、财务负责 人）不得兼任监事。31.根据宪法的规定，我国的合宪性审查体制是（）。2019年真题A.司法审查制B.宪法法院审查制C.宪法委员会审查制D.最高国家权力机关审查制【答案】：D【解析】：最高代表机关审查制，是指由代表民意的最高机关审查宪法行为是否 符合宪法的制度。在资本主义国家表现为立法机关审查制，如荷兰； 在社会主义国家表现为最高国家权力机关审查制，如我国。32.作为一种货币政策工具，直接信用控制的手段

22、包括（）。2011年 中级真题D.以摊余本钱计量的金融资产【答案】：D【解析】：企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金 融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和 以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应该划分为以摊余本钱计量 的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量 为目标又以出售该金融资产为目标，且该金融资产的合同条款规定， 在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础 的利息的支付，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产。除此之外的金融资产应划分为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产

23、。4.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正确性，主要表达 于（）。A.表内所列资产是企业拥有或控制的B.表内所列资产是实际存在的C.表内所列负债无一遗漏A.利率最限制B.信用配额C.流动性比率D.再贴现政策E.直接干预【答案】:B|C|D【解析】：直接信用控制是指从质和量两个方面，以行政命令或其他方式，直接 对金融机构尤其是商业银行的信用活动所进行的控制。其手段包括利 率最高限制、信用配额、流动性比率和直接干预等。33.2015年1月1日，某企业为改造生产线从银行取得100万元专门 借款，年利率为9%,改造工作从年初开始并支付改造支出费用60万 元，8月1日工程因水灾停止，9月1日恢复

24、工作，闲置资金40万元 用于短期投资，本年获得投资收益0.5万元，该企业2015年应予以 资本化的借款费用金额是（）。A. 5.4万元7.75万元B. 8.5万元9万元【答案】：C【解析】：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专 门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银 行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时 间连续超过三个月的，应当暂停借款费用的资本化，此题中，非正常 中断只有一个月时间，不暂停资本化，因此该企业2015年应予以资 本化的借款费用金额= 100X9% 0

25、.5 = 8.5 （万元）。34.某企业2018年度净利润为1875万元，利息费用500万，所得税 费用625万，该企业利息保障倍数为（）。2019年真题3.75A. 4.85D. 6【答案】：D【解析】：利息保障倍数=息税前.利润/利息费用=（净利润+利息费用+所得 税费用）/利息费用=（1875 + 500 + 625）600 = 6。35.某企业2010年12月31日“库存现金”科目余额为2万元，“银 行存款”科目余额为218万元，“其他货币资金”科目余额为14万元。 那么该企业本年末资产负债表中“货币资金”工程的金额是（）。2011 年初级真题2万元A. 218万元220万元B. 23

26、4万元【答案】：D【解析】： 资产负债表中“货币资金”工程，反映企业库存现金、银行结算户存 款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金的合计数。 本工程应根据“现金” “银行存款” “其他货币资金”科目的期末余额 合计填列，即为2 + 218+14=234 （万元）。36.甲在向乙追索借款5000元的诉讼中，向法院提交了乙向他商量借 5000元的亲笔信一封，这封信属于（）。A.原始的直接证据B.原始的间接证据C.派生的直接证据D.派生的间接证据【答案】：B【解析】：这封信不能直接确定乙向甲借了款，只能证明乙具有向甲借款的动 机，属于间接证据。37.审计人员在判断企业财务报表的真实性时，

27、通常使用的审计标准 有（）o 2009年初级真题A.被审计单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准那么一一基本准那么E.企业会计准那么一一具体准那么【答案】：D|E【解析】：审计人员对审计事项进行审查后，对审计事项的真实性、合法性和效 益性做出判断时，不能无根据地凭主观想象进行判断，而必须有客观 根据和一定的标准。选用审计标准的具体要求如下：在判断反映经 济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准那么 和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反 映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡 量标准；在判断经济活动的效益性时

28、，要以计划、预算、技术指标 等作为衡量的标准。38.以下各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（）。2009年初级 真题A.提出审计报告初稿B.初步调查了解审计事项C.确定评价标准D.编制审计方案E.确定收集审计证据的方法【答案】：B|C|D|E【解析】：就单个绩效审计工程而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括： 初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计 评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。A项属于审计报 告与后续跟踪阶段的工作内容。39 .关于税收优先制度的以下表述中，不正确的选项是（）oA.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权B.纳税人有欠缴税款情形后又以其财产设定抵

29、押的，税收优先于抵押 权C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款【答案】：C【解析】：A项，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的 除外；BC两项，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、 质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应领先于抵押权、质权、 留置权执行；D项，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚 款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。40 .在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有（）o 2009年 初级真题A.验证固定资产计价的正确性B,复核固定资产折旧的计算C

30、.编制固定资产折旧费用分配表D.监督固定资产盘点E.检查固定资产分类的正确性【答案】:A|B|D|E【解析】：C项不属于审计人员实施的审计程序，而是固定资产的日常账务处理, 由被审计单位会计人员完成。41 .被审计单位采购与付款循环的以下措施中，最有利于预防员工贪 污、挪用资金的是（）o 2009年初级真题A.由不同人员记录应付账款总账和明细账B.建立付款审批制度C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D.货款到期时立即支付【答案】：B【解析】：B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防 员工贪污、挪用资金。42 .以下属于存货控制措施的是（）o 2008年中级真题

31、A.限制非授权人员接近存货B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立【答案】：A|C|E【解析】：BD两项不是针对存货的控制，请购在存货购进之前，生产计划是在 存货生产之前，均不属于存货控制措施。43 .税务机关采取的以下措施中，属于税收保全措施的有()o 2010 年中级真题A.责令纳税人限期缴纳税款B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款C.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款D.向纳税人加收滞纳金E.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品【答案】：B|E【解析】：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人

32、有逃避纳税义务行为 的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发 现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或 者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准， 税务机关可以采取以下税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或 者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。44 .选择绩效审计工程应考虑的因素有（）。A.预计的审计效果B.工程经营成果C.审计人员知识结构D.工程资金规模E.工程影响力D.表内所列未分配利润的计算

33、正确E.表内所列所有者权益金额是可靠的【答案】:A|B|C|E【解析】：对资产负债表真实性审查的主要内容包括：证实企业所拥有的资 产、所承当债务的真实性，即证实资产负债表上所列示的资产是企业 所拥有或控制的资产，它们是实际存在的；负债是无一遗漏的全部 债务，其数额是真实的；证实企业所有者权益的真实性，即证实企 业投资者投入的资本及其享有的权益是实际发生的，合乎国家规定 的，金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。5.评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应别离的有（）。A.登记现金日记账与银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行账C.登记银行存款日记账与保管支票D.保管支票与保管印

34、章E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账【答案】:A|C|D|E【解析】：选择绩效审计工程应考虑的因素包括：预计的审计效果；资金规 模；管理风险；影响力；审计本钱和可操作性。值得重视的是, 审计人员的知识结构属于可操作性范畴，故C项也是应考虑的因素。 45.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）o 2009年中 级真题A.账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计B.制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计C.账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计D.风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计【答案】:A【解析】：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度 基础审计

35、阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经 济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收 集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制 度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评 审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果 形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中 各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统 审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。 46.我国国家审计的直接目标包括（）o 2011年初级真题A.真实性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性【

36、答案】:A|C|E【解析】：国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要到达的境界或目的。按 照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目 标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法 治、维护民生、推动改革、促进开展；直接目标是监督和评价被审计 单位财政财务收支的真实、合法和效益。47.我国中央银行再贴现政策的放款对象是（）。A.非政府组织B.非金融企业C.政府机关及事业单位D.商业银行及其他金融机构【答案】：D【解析】：再贴现即中央银行再贷款，再贴现率是中央银行对商业银行及其他金 融机构的放款利率。48 .审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅

37、 了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵 押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这 一审计过程中，审计人员采取的取证方法有（）oA.分析B检查C.询问D.重新操作E.外部调查【答案】:B|C|E【解析】：B项，调阅信贷档案属于检查；C项，进行座谈属于询问；E项，延 伸检查了其他相关单位属于外部调查。49 .随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有 ()oA.不恰当的人工干预风险B.数据丧失风险或数据无法访问风险C.系统操作不熟练的风险D.数据信息非授权访问的风险E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险【答案】:A|B|D|E【解析】：信

38、息技术在改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包 括：信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能 会去处理那些本身就错误的数据；平安控制如果无效，会增加对数 据信息非授权访问的风险；数据丧失风险或数据无法访问风险； 不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。50.以下各项中，属于长期筹资方式的有（）。2010年初级真题A.应付账款B.预收账款C.应付票据D.发行股票E.融资租赁【答案】：D|E【解析】：根据所筹资本的属性不同，长期筹资方式可分为股权性筹资、债权性 筹资和混合性筹资。股权性筹资主要有吸收直接投资、发行普通股和 留存收益等筹资方式。长期债权性筹资一般有发行公司债券

39、筹资、长 期借款和融资租赁三种方式。衍生工具筹资指兼具股权和债权筹资性 质的混合融资，主要包括发行可转换债券筹资、认股权证筹资、优先 股筹资。51 .在固定资产清理过程中，应借记“固定资产清理”科.目的事项有 ()。A.发生清理费用B.转入清理的固定资产的净值C.结转清理净损失D.取得残料变价收入E.应收保险公司赔款【答案】：A|B【解析】：A项，发生清理费用时，应当借记“固定资产清理”科目，贷记“银 行存款”科目；B项，转入清理的固定资产的净值，应当借记“固定 资产清理” “累计折旧”“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产” 科目；C项，结转清理净损失时，应当借记“营业外支出一一非常损 失

40、”科目或者“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目； DE两项，取得残料变价收入与保险公司赔款时，应当借记“其他应 收款”科目，贷记“固定资产清理”科目。52.以下规范性文件中，效力仅次于法律的是（）。2010年初级真题A.国际条约B.宪法C.行政法规D.自治条例【答案】：C【解析】：行政法规是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文件，效力仅次于宪法和法律，效力及于全国。53.布雷顿森林体系的主要内容包括（）o 2011年中级真题A.成员国汇率实行联合浮动B.美元与黄金挂钩C.其他国家货币与美元挂钩，并与美元建立固定比价D.实行固定汇率制度E.实行浮动汇率制度【答案】:B|C|

41、D【解析】：布雷顿森林体系的主要内容为：规定美元与黄金挂钩，其他国家货 币与美元挂钩，并与美元建立固定比价；有关国家货币汇率只能在 一定幅度内波动，超过规定的上、下限，该国中央银行有义务进行干 预，使汇价保持在规定的幅度内，由此形成了固定汇率制度。54.以下有关审计产生和开展的表述中，正确的有（）。A.受托经济责任确实立是审计产生和开展的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央政权设“宰夫” 一职，负责审查“财用之出入”D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计” 一词命名的审计 机构的产生E. 1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度【答

42、案】：A|E【解析】：B项，西周时期设有“宰夫” 一职，负责审查“财用之出入”，代表 了我国国家审计的萌芽；C项，秦、汉两代采用“上计制度”；D项, 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计” 一词命名的审计机 构的产生。55.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）oA.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法【答案】：C【解析】：确定内部控制测试的抽查范围时.，可选择的方法有：统计抽样法， 即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论 的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽 查的业务量；经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少

43、来 估计应该抽查的业务量。56.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审 计人员应采取的措施有（）。A.编制或取得银行存款余额调节表B.审核银行存款日记账余额是否正确C.要求被审计单位调整银行存款日记账D.检查未达账项银行存款收支凭证是否合规E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制【答案】：A|B|D【解析】：【答案】：B|D|E【解析】：货币资金业务中的职责分工包括：采购、销售、工资薪酬、其他零 星收支与财会部门应相互独立；收入单据的开具与审核应相互独 立；支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立；收付款结 算办理与审核应相互独立；支票的签发与出纳应相互独立；出纳 与会计相

44、互独立分管货币资金收支和记录；现金、银行存款日记账 的登记与总账应相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款余额调 节表和对现金进行稽核；支票与印章应由不同的人保管。AC两项 所述工作均由出纳人员完成。6.对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括（）oA.计提方法是否恰当B.计提金额是否充分C.增减变动的记录是否完整D.期末余额是否正确E.计提是否经过政府有关部门审批C项，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员 应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接 进行调整。E项，此时审计人员应采取实质性审查，不需要重新测试 与银行存款有关的内部控制。57.被审计单位20

45、07年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存 在舞弊的事项可能有（）。A.被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润B.被审计单位资产负债率有所下降C.结账日后发生大量销售退回D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产E.抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证【答案】:A|C|E【解析】：A项，利润主要来自子（分）公司，说明很可能出现重大关联交易的 情况；C项，大量销售退回，说明结账口前的销售收入实际上没有实 现；E项，没有找到发运凭证，说明货物很可能根本没有发出。58.以下有关财务预算的表述中，正确的选项是（）。2011年中级真题A.财务预算报表主要服务于企业管理者B.财务

46、预算报表只能反映企业局部业务情况C.财务预算报表与实际财务报表的作用相同D.财务预算报表主要服务于企业外部利益相关者【答案】：A【解析】：财务预算是企业综合性预算，包括预算现金流量表、预算利润表和预 算资产负债表。财务预算的报表与实际财务报表不同，它服务于企业 管理者，是企业控制本钱和利润、掌握财务状况和现金流状况的重要 管理工具，可以从总体反映企业所有业务的全局情况，也称为企业的 总预算。财务预算报表属于企业内部报表，在格式上可以根据企业预 算管理需要列示各工程名称和安排内部的结构，与对外实际财务报表 的格式在细节上可以不同。59 .按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为（）。A.法律、

47、法规和规章制度B.内部制定审计标准C.外部制定审计标准D.预算、计划、合同E.业务规范、技术经济标准【答案】：A|D|E【解析】：按审计标准的性质和内容分类，审计标准分为：法律、法规；规 章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。60 .审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批 准，其目的是（）。2008年初级真题A.检查不相容职责是否别离B.审查销售退回的合理性C.证实营业收入的真实性D.证实营业收入的完整性【答案】：A【解析】：检查不相容职责的划分的主要内容包括：走访、观察信用部门与应 收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退 回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账 冲销是否经过收款业务、记账业务以外的