中级审计师（二科合一）考试模拟练习题.docx

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1、中级审计师（二科合一）考试模拟练习题L以下规范性法律文件中，法律效力高于地方政府规章的有（）。A.宪法B.法律C.行政法规D.地方性法规E.国务院部门规章【答案】：A|B|C|D【解析】：关于法律效力的原那么包括：宪法是国家的根本法，具有最高的法律 效力。法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章，仅次于宪法。 行政法规的效力高于地方性法规、规章，仅次于宪法和法律，效力 的地域范围及于全国。地方性法规的效力高于本级和下级地方政府 规章。省、自治区的人民政府制定的规章的效力高于本行政区域内的 较大的市的人民政府制定的规章。部门规章之间、部门规章与地方B.财产物资控制C.会计信息控制D.经营决策控制

2、【答案】：A【解析】：内部控制按控制的目的，可以分为：财产物资控制，指为了保护财 产物资的平安完整所实施的控制；会计信息控制，指为保证会计信 息的真实可靠所实施的控制；经营决策控制，指为保证经营决策的 贯彻执行所实施的控制。A项属于按控制的功能分类。13.根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展 工作的应当是（）。A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构【答案】：D【解析】：内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对 本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人 员，独立于财务部门之外，直接受部门或

3、企事业单位负责人领导，依 法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行 审计工作。14.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（ ）oA.内部审计工作条例B.内部审计基本准那么C.审计署关于内部审计工作的规定D.审计署关于内部审计假设干问题的暂行规定【答案】：C【解析】：2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定（审 计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的审计署关于内部 审计工作的规定（审计署令1995年第1号）同时废止。15.某企业2015年的净利润为369.1亿元，利息费用为15.36亿元,所得税费用为78.8亿元，那么该企业的

4、利息保障倍数是（）。A. 24.03 倍25.03 倍B. 30.16 倍29.16 倍【答案】：C【解析】：利息保障倍数即已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比 率。其计算公式为：利息保障倍数=息税前利润/利息费用=（净利 润+利息费用+所得税费用）/利息费用。那么该企业的利息保障倍数 =（369.1 + 15.36 + 78.8） /15.36 = 30.16 （倍）。16 .以下情况需要进行数据清理的是（）0A.数据类型不一致B.数据格式不一致C.事先设定的代码D.数据值为“NULL”【答案】：D【解析】：数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数 据进行一系列的

5、操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括： 值缺失；数据值为空（NULL）；冗余数据；数据值明显错误; 其他不规范地方。ABC三项需要进行数据转换。17 .审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的 材料，最能有效证明其所有权的审计程序的是（）。A.向委托加工单位进行函证B.要求被审计单位出具书面声明C.审查是否存在该材料的入库记录D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批【答案】：A【解析】：盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、 代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。函证 属于外部独立来源的证据，证明力最强。18.审查现金收付业务

6、是否合法，应检查库存现金日记账的要点是 ()。A.检查对应科目栏B.审阅摘要栏C.检查发生额D.检查每日余额【答案】：B【解析】：A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确;B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库 存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。19.以下关于函证的表述中，正确的有（）。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都

7、不可再次发函询证【答案】:A|B|C|D【解析】：A项，函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关 人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过检查和询问 等审计方法取得的不完整证据。B项，函证时应注意，审计人员必须 对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。C项，积极函证方法 在手续上比拟麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。 数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项，消极函证 只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证 所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项，审计 人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可

8、再次发 函询证。20.以下工程属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（）。A.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况B.被审计单位承诺情况C.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论D.审理机构对审计工程的审理情况和意见E.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响【答案】：B|C|D|E【解析】：按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计 措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：对 被审计单位及其相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要 问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计应对措施。A项 属于调查了解记录。21 .以下各项中，可以成为法

9、律关系主体的有（）oA.国家B.房屋C.自然人D.会计师事务所E.大学的审计处【答案】：A|C|D【解析】：B项，房屋是法律关系客体；E项，审计处是大学的一个职能部门， 不能成为法律关系主体。22.外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内 所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税，其适用的税率是（）o 2008年中级真题15%A. 20%25%B. 33%【答案】：B【解析】：企业所得税的税率有两种情况：企业所得税的基本税率为25%,适 用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关 联的非居民企业；企业所得税的低税率为20%,适用于在中国境内 未设立机构、场

10、所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的非居民企业。但在实际征税时适用相应的 税收优惠政策。23.检查编制利润表遵循会计原那么的情况时主要侧重（）oA.谨慎性原那么B.权责发生制原那么C.配比原那么D.实际本钱计价原那么E.及时性原那么【答案】:A|B|C【解析】：编制利润表应遵循的会计原那么包括;权责发生制原那么；配比原那么;划分收益性支出和资本性支出原那么；谨慎性原那么。24.以下各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试 的有（）oA.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细

11、账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E.抽查被审计单位假设干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性【答案】:A|B|E【解析】：生产与存货业务循环的内部控制测试包括：调查了解生产与存货内 部控制，如实地观察仓库验收原材料的情况；检查不相容职责的分 离；抽查局部存货入库、出库业务，追踪其业务处理，如抽查领料 政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。2 .以下审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）。A.向债务人寄发询证函B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析【答案】：A【解析】：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位

12、函证是最 重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资 产是否存在的最好证实。3 .经省级人民政府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估工程，负 责核准的部门是（）。A.省级财政部门B.财政部C.国务院 凭证上反映的手续是否齐备；抽查盘点记录，如抽查被审计单位假设 干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性；产品生产、本钱管理制 度执行情况的审查；对本钱核算和会计入账环节的审查；评价生 产与存货业务内部控制。CD两项属于对生产与存货业务循环的实质 性审查。25.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相 关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）o 2009年中级真 题

13、A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期【答案】：D【解析】：截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中 被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周 或十天的有关收入记录，核对、比拟有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业那么是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间那么说明记录是正确的。26 .国际收支工程中，以控制某个企业为目的而进行的投资属于（）。A.国际储藏B.无偿转让C.长期资本D.短期资本【答案】：C【解析】：

14、长期资本是指合同规定归还期超过一年的资本或未规定归还期的资 本（如公司股本），其主要形式有：直接投资，即以控制某个企业 为目的而投入的资本，例如外国资本流入，在国内创设独资、合资及 合作经营企业；证券投资，如外国资本在金融市场上购买本国政府 和企业发行的债券和股票；政府和银行的长期借款；企业信贷， 如各种形式的中长期出口信贷等。27 .以下各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。2008年初级真题A.定期审计和不定期审计B.国家审计、内部审计和社会审计C.授权审计和委托审计D.全部审计和局部审计【答案】：B【解析】：按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施

15、审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计;C项，按审计的组织方式，可以将审计划分为授权审计和委托审计； D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。28.我国基本权利的保障方式是（）。A.宪法虽然规定了基本权利，但是基本权利的保障主要是由下位法律 保障的B.宪法规定的基本权利是由宪法规定的制度保障的，一般来讲，只能 根据宪法进行限制，法律不能任意限制C.宪法规定的基本权利局部由法律保障，局部由宪法保障D.宪法规定的基本权利没有法律效力【答案】：A【解析】：基本权利的保障主要是由宪法下位法律保障。29.债券投资收益率的估算，需要考虑的因素有（）。2019年真题A.债券面值

16、B.债券期限C.债券票面利率D.债券市场价格E.无风险报酬率【答案】:A|B|C|D【解析】： 预期投资收益率的计算是利用现金流折现公式，在设定债券购买价 格、债券未来利息现金流、本金或出售价格现金流及时间期限的前提 下，反推折现率的一种方法。所以无风险报酬率不会影响债券投资收 益率。30.在信息不完全条件下，商品降价时，消费者会认为商品质量下降 从而减少购买，这种现象称作（）o 2009年中级真题A.外部性B.逆向选择C.道德风险D.不完全竞争【答案】：B【解析】：不完全信息所导致的市场失灵主要表现为逆向选择和道德风险。逆向 选择是指信息不完全情况下，差的商品总是将好的商品驱逐出市场。 这与

17、正常的选择方向正好相反，所以叫逆向选择。在信息不完全条件 下，消费者无法对每一商品的质量进行准确判断，只能对商品的“平 均质量”做出估计，并以此作为付费的依据，高于平均质量的商品由 于消费者付费低不能满足其对价值实现的要求，从而会逐步退出市 场。逆向选择意味着市场的低效率。31.根据宪法的规定，我国的合宪性审查体制是（）o 2019年真题A.司法审查制B.宪法法院审查制C.宪法委员会审查制D.最高国家权力机关审查制【答案】：D【解析】：最高代表机关审查制，是指由代表民意的最高机关审查宪法行为是否 符合宪法的制度。在资本主义国家表现为立法机关审查制，如荷兰； 在社会主义国家表现为最高国家权力机关

18、审查制，如我国。32 .审查营业收入计算的正确性，应采取的方法有（）。A. 一般采用详查法一般采用抽查法C.根据结算方式不同选用不同方法与有关账户核对D.审查销售数量与发货数量的一致性E.审查销售定价是否符合规定【答案】:B|C|D|E【解析】：A项，在风险基础（导向）型审计中，审计人员根据重大错报风险存 在的领域进行有针对性地审计，不采用详查法。33 .以下选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）oA.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入【答案】：C【解析】：

19、C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部 门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分 工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错 误，但不属于内控缺陷。34 .审计结果通常包括（）。A.标准B.事实C.影响D.原因E.可行建议【答案】:A|B|C|D【解析】：审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原 因分析，审计人员整理归纳审计证据的结果，就是针对上述四个要素 进行回答。35 .对预收账款审查的程序包括（）oA.检查原始凭证，判断预收账款真实性B.函证债权人C.取得或编制预收账款明细表D.检查长期挂账的预收账款E.审查

20、预收账款的管理【答案】:A|B|C|D【解析】：预收账款的审查程序包括：取得或编制预收账款明细表；检查已 转销的预收账款；抽查有关凭证；函证预收账款；检查长期挂 账的预收账款；审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项， 审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。36 .以下关于审计职能的表述中，正确的选项是（）oA.经济评价职能是审计的基本职能B.绩效审计最能表达审计的经济监督职能C.注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，表达了审计 的经济鉴证职能D.审计机关依法检查、评价并做出审计处理处分决定，表达了审计的经济评价职能【答案】：c【解析】：A项，经济监督职能是审计

21、的基本职能；B项，在现代审计实务中， 绩效审计最能表达审计的经济评价职能；D项，审计机关和审计人员 依法检查、评价并做出审计处理处分决定，表达着审计的经济监督职 能。37.在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当（）。A.参与制定盘点计划B.到现场监督盘点工作的进行C.自始至终亲自参与盘点D.登记材料盘点记录E.注意查验库存材料质量【答案】：A|B|ED.省级人民政府【答案】：A【解析】：经省级人民政府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估工程，由省 级财政部门（或国有资产管理部门）负责核准。4.审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是（）。A.销售退回时冲减销项税额B.购买广

22、告代理服务相关增值税计入进项税额C.将购料专用发票税金计入进项税额D.采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额【答案】：D【解析】：税法规定，购入货物用于发放职工福利，其进项税额不得从当月销项【解析】：监盘的具体工作要点包括：要求企业成立材料盘点小组，审计人员 参与制订盘点计划；审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的 进行；抽查材料盘点记录；鉴定材料的所有权；验证材料明细 账余额的正确性；将盘点结果与材料明细账余额核对；查验库存 材料的质量。C项，审计人员只负责监督，不必亲自盘点；D项，由 盘点人员登记材料盘点记录，审计人员与被审计单位相关负责人负责 查验和签字。38除直接材料和直接人工预算

23、以外，企业为规划预算期内其他生产 费用水平而编制的预算是（）o 2010年初级真题A.生产预算B.制造费用预算C.产品本钱预算D.销售及管理费用预算【解析】： A项，生产预算是指为规划预算期内预计生产量和产品存货水平而编 制的预算。C项，产品本钱预算是指为规划预算期内每种产品预计单 位本钱和总本钱以及期末产成品存货水平而编制的预算。D项，销售 及管理费用预算是指为规划预算期内产品销售和一般行政管理活动 预计发生的费用而编制的预算。39.根据目前我国国民收入的核算方法，以下各项支出中，应计入居 民个人消费的有（）o 2011年初级真题A.购买电视机支出B.购买私家车支出C.购买食物支出D.医疗支

24、出E.建造住宅支出【答案】:A|B|C|D【解析】：消费（指居民个人消费）包括购买耐用消费品（如小汽车、电视机、 洗衣机等）、非耐用消费品（如食物、衣服等）和劳务（如医疗、旅 游、理发等）的支出，建造住宅的支出那么不包括在内。40.以下工程中，表达权责发生制原那么的有（）。A.以应收账款确认销售收入B.预付银行借款利息费用C.应收账款确实无法收回确实认为本期费用D.诉讼损失在宣判并赔偿后确认为本期费用E.购入原材料在入库并支付货款后确认为本期存货【答案】:A|B【解析】：企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制 是以实际发生取得收入的权利和承当费用的责任作为确认收入和费 用

25、的标准，而不管是否收到或支付款项。权责发生制解决了收入和费 用何时予以确认以及确认多少的问题。41 .以下有关审计人员法律责任的表述，正确的选项是（）。2011年中级 真题A.内部审计人员不需要承当法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和 刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、 社会审计和内部审计的法律责任【答案】：C【解析】：A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审 计人员应承当的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责 任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师

26、法中华人民共和 国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C 项，中华人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为 主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项, 中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律 责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。42 .审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有（）。A.风险因素B.本钱效益因素C.重要性因素D.领导的偏好E.被审计单位的态度【答案】：A|B|C【解析】：影响审计证据决策的因素包括：风险因素；本钱效益因素；重 要性因素。43 .审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门 文书是（）o

27、2008年初级真题A.审计决定书B.审计结果公告C.审计结果报告D.审计工作报告【答案】：B【解析】：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及 相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事 实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。44.以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（）oA.详细检查大额应付票据B.编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对C. 了解应付票据总账与明细账核对情况D.函证应付票据E.复算带息票据【答案】：A|B|D|E【解析】：C项属于对应付票据内部控制的了解。45 .中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括（）。2008 年

28、中级真题A.国家审计的行政责任 B.国家审计的刑事责任 C.国家审计的民事责任 D.社会审计的法律责任 E.内部审计的法律责任【答案】：A|B【解析】：审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的 有关法律责任，它具有以下特点：它是国家审计的法律责任，不包 括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的 与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；它是因实施审 计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主 体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；它是 以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事 责任。因此其包括国家审计的

29、行政责任和刑事责任。46 .以下各项审计程序中，可以用于对产品本钱总体合理性进行检查 的有（）oA.分析比拟近期各年度主要产品生产本钱的变动情况B.分析比拟近期各年度产品生产本钱总额及单位生产本钱的变动情况C.计算产品毛利率，分析其变动合理性D.抽取局部产品本钱计算单，审查直接人工费计算的正确性E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符【答案】:A|B|C【解析】：运用分析方法检查产品本钱总体合理性时，分析比拟的内容主要包 括：分析比拟近期各年度和本年各个月份主要产品生产本钱和存货 余额及其构成的变动情况；分析比拟各月材料和产品本钱差异率； 分析比拟近期各年度和本年度各个月份产品生产本钱总额

30、及单位 生产本钱；分析比拟近期各年度待处理财产损溢；分析比拟近期 各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成；分析比拟近期各 年度和本年度各个月份直接材料费;分析比拟近期各年度和本年度 各个月份直接人工费用；分析比拟近期各年度和本年度各个月份主 营业务本钱总额及单位本钱;计算分析毛利率，分析其变动合理性; 对关联企业与非关联企业的产品本钱、价格、交易量、结算方式比 较分析。47 .如果证券市场平均报酬率为10%,无风险报酬率为4%,某证券投 资组合的贝塔系数为1.8,那么该证券投资组合的必要报酬率为()o 2011年初级真题6%A. 10.8%14%B. 14.8%【答案】：D【解析】：根据资

31、本资产定价模型，投资组合的必要报酬率K的计算公式列示如 下：KP = RF+BP (RM-RF) =4% + 1.8义(10%-4%) =14.8%。48.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和发觉式控制。以 下属于预防式控制的有()。A.授权审批控制B.定期核对会计记录C.实物资产的定期盘点D.定期编制银行存款余额调节表【答案】：A【解析】：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控 制、职责分工控制等。BCD三项均属于发觉式控制。49.2015年12月，某企业购入一台设备，初始入账价值400万元，设 备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年 数总和

32、法计提折旧，不考虑其他因素，2016年该设备应计提折旧额 为（）万元。A. 132160B. 105.696【答案】：A税额中抵扣。5.现金盘点与存货盘点时间的异同点在于（）。A.存货盘点安排在上班前B.存货盘点安排在下班后C.现金盘点安排在上班前或下班时D.存货盘点安排在审计结束时【答案】：C【解析】：监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，以避开现金收 支的高峰时间。存货盘点计划的内容包括确定盘点的目标、范围、重 点、方法与时间安排、人员分工等，存货盘点按照其时间计划，一般 在决算日前后进行且可以选择某一天的任何时间点。6.与国家审计相比，内部审计的特点有（）。2008年中级真题A

33、.及时性B.内向性C.法定性【解析】：年数总和法下，年折旧额=（固定资产原价一预计净残值）X年折旧 率，年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和。当月增加 的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。该设备从2016 年1月起开始折旧，2016年折旧金额=（400-4） X5/15 = 132 （万 元）。50.验证应收账款余额的常用程序有（）oA.审查发运凭证、销售发票等原始凭证B.询问相关财会人员C.函证应收账款余额D.检查应收账款记录及时性E.检查开票与发货业务是否分工【答案】：A|C【解析】：审计人员应该对应收账款实施函证程序，分析不同函证结果并做相应 处理。函证回函认可的金额

34、与函证金额有差异的，审计人员应对此进 行分析，并查明产生差异的原因。产生差异的原因可能有三种情况： 购销双方登记入账的时间不同；一方或双方记账错误；存在弄 虚作假或舞弊行为。被审计单位通过虚增应收账款从而到达虚增营业 收入和虚增利润的目的，或低估应收账款以到达低估营业收入、低估 利润和少缴税金的目的，审计人员应核实销货合同、发票和货运单据 等并加以证实。51.根据公司法律制度的规定，以下各项中，属于有限责任公司股东 会的职权的是（）。A.决定公司的经营计划和投资方案B.选举和更换全部监事C.对发行公司债券作出决议D,对股东向股东以外的人转让出资作出决议【答案】：C【解析】：根据公司法的规定，股

35、东会行使以下职权：决定公司的经营方 针和投资计划；选举和更换非职工代表担任的董事、监事，决定有 关董事、监事的报酬事项；审议批准董事会或者执行董事的报告； 审议批准监事会或者监事的报告；审议批准公司的年度财务预算 方案、决算方案；审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 对公司增加或者减少注册资本做出决议；对公司发行债券做出决 议；对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式做出决议； 修改公司章程；公司章程规定的其他职权。A项属于董事会的职 权；B项，董事会、监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大 会、职工大会或者其他形式民主选举产生，股东会只能选举和更换“非 职工代表”担任的董事、监

36、事；D项，有限责任公司的股东向股东以 外的人转让出资时，无需股东会通过。52.在按归还时间分类的公债中，长期债券的归还期限是（）。2010 年初级真题A.1年以上3年以下B.1年以上5年以下C.5年以上D. 10年以上【答案】：C【解析】： 政府举债一般有短期债、中期债和长期债三种形式。短期债一般通过 出售国库券取得，主要进入短期资金市场（货币市场），利率较低， 期限一般为3个月、6个月和1年三种。中长期债一般通过发行中长 期债券取得，期限1年以上5年以下的为中期债券，5年以上的为长 期债券。中长期债券的利率因时间长、风险大而较高。53.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、

37、 格式不一致的情况，审计人员应该进行（）o 2009年中级真题A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证【答案】：C【解析】：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的 操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数 据值为空；冗余数据；数据值明显错误。C项，数据转换是指对 数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析 数据的过程。数据转换的情形包括：数据类型不一致；数据格式 不一致；字段名和字段不能一一对应；事先设定的代码；数据 库加密措施。54 .以下各项中，属于汇票上必须记载的事项有（）o 2010年初级真A.出票日期B.确定的金额C.付

38、款日期D.付款人名称E.出票人签章【答案】:A|B|D|E【解析】：根据中华人民共和国票据法规定，汇票必须记载的事项有7项： 说明“汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付 款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。55 .企业编制资产负债表时，根据相应总账科目期末余额直接填列的工程有（）oA.存货B.固定资产C.实收资本D.短期借款E.货币资金【答案】：C|D【解析】：资产负债表工程与会计科目口径一致的，可以根据相应总账科目期末 余额直接填列以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” “工程物资”“固定资产清理”“递延所得税资产”“短期借款” “以公 允价值计量且其变动计入当期损

39、益的金融负债”“应付票据”“应付股 利”“应付职工薪酬” “应交税费” “其他应付款” “持有待售负债”“应 付利息”“预计负债”“专项应付款”“递延收益”“递延所得税负债” “实收资本（或股本）”“资本公积”“其他综合收益” “盈余公积”等 工程。AE两项，应根据假设干个总账科目余额计算填列；B项，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值 准备”科目期末余额后的金额填列。56 .一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审 计单位的方法是（）。A.局部审计法B.顺查法C.逆查法D.抽查法【答案】：B【解析】：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料

40、形成过程相一 致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏 错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。 顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利 于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较 少、存在问题较多的被审计单位。57,以下各项审计证据中，属于实物证据的是（）oA.计算机中储存的资料B.与当事人谈话的录音带C.被审计单位的库存现金D.经济业务发生时现场的录像带【答案】：C【解析】：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。 包括固定资产、存货、有价证券和现金等。ABD三项属于视听或电子 证据。58

41、.与全月一次加权平均法相比，在物价持续上涨的情况下存货发出 采用先进先出法对财务报表的影响是（）oA.期末存货本钱较低，当期利润较低B.期末存货本钱较低，当期利润较高C.期末存货本钱较高，当期利润较高D.期末存货本钱较高，当期利润较低【答案】：c【解析】：先进先出法以先购入的存货先发出这一假设为前提，发出存货时按最 先购入存货的单位本钱计价，然后按第二批购入存货的单位本钱计 价，以此类推。先进先出法下，当期末存货本钱接近于市价，如果存 货的市价呈上升趋势那么发出本钱偏低，会高估企业当期利润和库存存 货价值；反之，那么会低估企业当期利润和库存存货价值。59.将存货存放在很多地点，可能导致哪些风险

42、？（）A.商品途中毁损或遗失B.存货在两个地点被重复列示C.转移定价的错误D.舞弊E.仓库管理人员监守自盗【答案】：A|B|C|D【解析】： 大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配 送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险，或者导致存货在两个 地点被重复列示，也可能产生转移定价的错误或舞弊。60.有关存货审查的以下表述中，正确的选项是（）。A.存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B.存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的工程C.存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入 库单，并比拟发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D.对盘点难度大的存

43、货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数里【答案】：c【解析】：A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择 余额较大且价格变动频繁的工程；D项，对盘点难度大的工程，是审 计人员审查的重点工程，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货 数量，仍应实施监盘。D.强制性E.有偿性【答案】：A|B【解析】：内部审计的特点包括：内部审计以内向服务为其工作目的；内部 审计领域具有广泛性；内部审计独立于本单位的经营管理活动，但 又受本单位制约；内部审计的审计报告一般只在单位内部使用； 审计程序较简便；审查工作较及时；审计建议较易被采纳。CD 两项是国家审计的特点；E项是社会审计的特点。7.

44、某公司2016年初存货为68万元，年末有关财务数据为：流动负债 50万元，流动比率为2.8,速动比率为1.6,全年销售本钱为640万 元。假设该公司2016年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项， 那么该公司2016年度存货周转次数为（）。A. 6.4 次8.0 次B. 10.0 次12.0 次【答案】：c【解析】：2016年末流动资产=流动负债X流动比率= 50X2.8 = 140 （万元）， 又（流动资产一年末存货）+流动负债=速动比率，那么年末存货=年 末流动资产一年末流动负债X速动比率= 140 50X1.6 = 60 （万元）。 那么该公司2016年度存货周转次数=销售本钱+ （年初

45、存货+年末存 货）4-2 =640+ （68 + 60） 4-2 =10 （次）。8,审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（）oA.函证应付账款8 .抽查应付账款明细账C.抽查采购货物发票D.审查资产负债表日后付款业务【答案】：D【解析】： 由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不 入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务 进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原 始凭证进行审查，到达审计目的。具体做法包括：审查决算日以后 货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后假设干天的购货发票，关注 购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算

46、日之前发出的验 收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数 周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进 行审查，确定有无未入账负债。9 .审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的 情况是（）oA.内部控制存在重大缺陷B.初步评估控制风险较低C.进行内部控制测试不经济D.难以对内部控制的健全性有效性做出评价【答案】：B【解析】： 审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初 步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位 的内部控制值得信赖，内控风险较低，那么应该实施内部控制测试；如 果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖， 那么应该直接实施实质性程序；如果被审计单位规模较小、业务比拟简 单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内 部控制测试的工作量，那么进行内部控制测试就是不经济的，此时，审 计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程 序。10.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计 人员认为可能存在的原因有（）。A.产品销售价格变动B.产品单位本钱变动C.产品营销费用变动D.产品销售结构变动E.产品研发费用变动【答案】：A|B|D【解析】：毛利率变动可能存在的原因有：售价变动；产品单位本钱变动； 产