2023年中级审计师（二科合一）考试历年真题及答案完整版.docx

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1、2023年中级审计师（二科合一）考试历年真题及答案完整版1.甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A. 2018年3月9日公布资本公积转增资本2018年2月10日外汇汇率发生重大变化B. 2018年1月5日地震造成重大财产损失2018年2月20日发现上年度重大会计过失【答案】：D【解析】：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供 了新的或进一步证据的事项。D项属于资产负债表日调整事项。资产 负债表日后非调整事项，是指说明资产负债表日后发生的情况的事 项。ABC三项属于资产负债表日后非调整事项。2.某企业从二级市场购入以

2、交易为目的、不准备持有至到期的债券， 将其划分为交易性金融资产，债券面值为500万元，支付价款550万12.某企业年初所有者权益为160万元，本年实现净利润300万元， 本年提取盈余公积30万元，宣告发放现金股利20万元。假定不考虑 其他因素，年末所有者权益的金额是（）0A. 410万元430万元B. 440万元460万元【答案】：C【解析】：企业提取盈余公积，不会影响所有者权益总额，所以年末所有者权益 =年初所有者权益+本年实现净利润一宣告发放的现金股利= 160 + 30020=440 （万元）。13 .根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展 工作的应当是（）oA.本单位的

3、财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构【答案】：D【解析】：内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对 本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人 员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依 法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行 审计工作。14 .某企业2011年末资产负债表有关工程的金额如下：流动资产总额 2000万元，其中现金400万元，以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产100万元，应收账款900万元，存货600万元；流动 负债总额1000万元。那么该企业2011年

4、末的速动比率是（）o1A. 1.11.4D. 2【答案】：c【解析】：速动资产=流动资产总额一存货总额= 2000 600 = 1400 （万元），那么 该企业2011年末的速动比率=速动资产+流动负债= 1400 + 1000 = 1.4o15.某企业2015年的净利润为369.1亿元，利息费用为15.36亿元， 所得税费用为78.8亿元，那么该企业的利息保障倍数是（）oA. 24.03 倍25.03 倍B. 30.16 倍29.16 倍【答案】：C【解析】： 利息保障倍数即已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比 率。其计算公式为：利息保障倍数=息税前利润/利息费用=（净利 润+利息费

5、用+所得税费用）/利息费用。那么该企业的利息保障倍数 =（369.1 + 15.36 + 78.8）/15.36 = 30.16 （倍）。16.营业收入审计目标是（）oA.收入真实性B.收入入账完整性C.收入分类正确性D.收入所有权E.收入增减变动适当性【答案】：A|B|C【解析】：营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性；证实营业收 入计价与分类的正确性；证实营业收入的完整性；确定营业收入 在财务报表中的列示及披露。17.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的 材料，最能有效证明其所有权的审计程序的是（）oA.向委托加工单位进行函证B.要求被审计单位出具书面声明C.审查

6、是否存在该材料的入库记录D,审查受托加工材料是否经过适当的授权审批【答案】：A【解析】：盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、 代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。函证 属于外部独立来源的证据，证明力最强。18.以下各项中，属于速动资产的有（）。2010年中级真题A.存货B.应收票据C.应收账款D.货币资金E.交易性金融资产【答案】：B|C|D|E【解析】：速动资产是可以在短期内变现的资产，包括货币资金、交易性金融资 产和应收款项期内变现的资产，包括存货、预付账款一年内到期的非 流动资产和其他流动资产等。19.审查自制原始凭证，属于正常情况的有（）o

7、A.收据存根号码不连续B.收款日期与入账日期接近C.作废收据盖有“作废”标记D.对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度E.未用的收据事先编号【答案】：B|C|E【解析】：A项，收款存根号码在正常情况下必须连续；D项，对未使用的收据 也要制定管理制度，严格管理。20.函证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能是 ()oA.账款已还，不愿再回复B.根本不存在该客户C.客户发生重大财务困难或已破产D.被审计单位提供地址错误E.数额核对相符【答案】：A|B|C|D【解析】：肯定式询证函假设未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。二 次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查，可

8、能存在的情况包括: 账款已还，不愿再回复；坏账损失发生，即客户发生重大财务困 难或已破产清算；根本不存在该客户，即企业虚构债务人，捏造应 收账款，凭空记入；询证函邮寄丧失。21.根据企业所得税法的规定，企业所得税的纳税人包括()。A.国有企业B.集体所有制企业C.中外合资经营企业D.合伙企业E.个人独资企业【答案】：A|B|C【解析】：企业所得税的纳税人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入 的组织。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税 的纳税人。22.因工种转换困难所导致的劳动者失业是（）o 2008年中级真题A.非摩擦性失业B.摩擦失业C.周期性失业D.自愿失业【答案】

9、：B【解析】：失业一般分为三类：摩擦失业、自愿失业和非自愿失业。摩擦失业是 指在生产过程中由于难以防止的摩擦造成的短期、局部性失业，如劳 动力流动性缺乏、工种转换的困难等所导致的失业；自愿失业是指工 人不愿意接受现行工资水平而形成的失业；非自愿失业是指愿意接受 现行工资但仍找不到工作的失业。23.以下各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）o 2010 年中级真题A.询问B.听证C.外部调查D.检查【答案】：B【解析】： 审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审 计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：检查； 观察；询问；外部调查；重新计算；重新操作；分析。

10、24.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实 物。追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元， 询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行 使用。审计人员应（）。A.认定汽车为被审计单位所有B.认定为不属于被审计单位所有C.进一步向银行证实并获取相关证据D.不必过问【答案】：C【解析】：账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产 的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理 层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠 性。元，不存在已到付息期但尚未领取的利息、，另支付交易费用0.2万元, 该交易

11、性金融资产的初始入账金额是（）o500万元A. 500.2 万元550万元B. 550.2 万元【答案】：C【解析】：企业购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应 按其公允价值，借记“交易性金融资产一一本钱”科目，支付的交易 费用，应将其作为投资费用处理，借记“投资收益”科目。因此，该 交易性金融资产的初始入账金额为550万元。3.以下各项中，应该选作审计标准的是（）oA.审计事项发生时有效的规章制度B.审计事项实施时有效的规章制度C.现行的规章制度25.某投资工程的年销售收入为180万元（全部为现金销售收入），年 付现本钱为100万元，年折旧费用为20万元，所得税率为30%,

12、那么 该投资工程的年现金净流量为（）。2008年中级真题A. 42万元B. 62万元C. 68万元D. 80万元【答案】:B【解析】：年现金净流量=年税后销售收入一年税后付现本钱+折旧抵税= 180 X（130%） 100X （1 30%） +20X0.3 = 62 （万元）。26.以下法律事实中，属于事件而不属于行为的是（）。2008年中级 真题A.签订合同B.地震C.立遗嘱D.结婚【答案】：B【解析】：法律关系的产生、变更及消灭不是自发的，必须有法律规定的一定情 况的存在。这种由法律规定的能够引起法律关系的产生、变更和消灭 的客观情况，就是法律事实。法律事实按其是否以人的意志为转移， 可以

13、分为法律事件和法律行为两大类：法律事件，指法律事件是与 人的意志无关的客观现象，如地震、海啸、瘟疫、战争、暴乱等； 法律行为，指以人的意思表示为要素的行为，按其意思形式可以分为 积极行为（作为）和消极行为（不作为）。27.为证实某笔应收账款确已收回，以下审计证据中证明力最强的是 （）o 2009年中级真题A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单【答案】：D【解析】：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的 具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越 少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单 位内部取得的证据更可靠，已获外

14、部独立第三者确认的内部证据比未 获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构， 其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。28.以下各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）oA.人力资源制度B.组织结构C.风险评估D,凭证与记录控制【答案】：D【解析】： 内部控制中控制活动要素的内容包括：业务授权控制；职责分工 控制；凭证与记录控制；实物控制；独立检查。AB两项属于 内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要素，风险评估与控制 活动是同一层次的要素概念。29.某企业每年需耗用A材料45000件，单位材料年存储本钱20元， 平均每次进货费用为180元，A材料全年平均单价为240元。假

15、定不 存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。根据以上资料，回 答以下问题：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。以下各项与存货有关的本钱费用中，不影响经济订货批量的是（）。A.常设采购机构的基本开支B.采购员的差旅费C.存货资金占用费D.存货的保险费【答案】：A【解析】：常设采购机构的基本开支为订货的固定本钱，与订货次数无关，不影 响经济订货批量。A材料的经济订货批量为（）件。A. 300600B. 9001200【答案】：c【解析】：A材料的经济订货批量=（2 X每次订货变动本钱X存货年需求量/单 位储存变动本钱）V2= （2X45000X180/0） 1 = 900 （

16、件）。A材料年度最正确订货次数为（）次。A. 50B.40C. 3020【答案】：A【解析】：A材料年度最正确订货次数=年需要量/经济订货批量= 45000川00 = 50 （次）。（4）A材料的变动订货本钱为（）元。A.60007000C. 8000D. 9000【答案】：D【解析】：A材料的变动订货本钱=最正确订货次数X进货本钱= 50X180 = 9000 （元）。（5）A材料的变动存储本钱为（）元。A.60007000B. 80009000【答案】：D【解析】：A材料的变动存储本钱=年平均库存量X单位存货的年储存变动本钱= 900X20 = 9000 （元）。30.以下政府支出中，属于

17、转移性支出的有（）oA.国防B.财政补贴C.债务利息D.社会保障E.基础设施建设【答案】：B|C|D【解析】：转移性支出是指政府按照一定方式，把一局部财政资金无偿地，单方 面转移给居民和其他受益者的支出。转移性支出主要包括：社会保 障支出；财政补贴支出；债务利息支出；捐赠支出。购买性支 出是指政府直接购买商品和劳务，包括购买进行日常政务活动所需要 的或者进行政府投资所需要的各种物品和劳务的支出。AE两项，均 属于购买性支出。31 .为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有（）oA.将审计人员的局部责任转由会计人员承当B.要求严格遵循职业道德规范和执业准那么C.聘请法律顾问D.深入了解被

18、审计单位的情况E.进行充分的职业培训【答案】:B|C|D|E【解析】：防范法律责任风险的对策包括：明确被审计单位的责任和审计组织 的责任；严格遵循职业道德规范和执业准那么；聘请专家和法律顾 问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培 训和职业咨询；建立审计质量控制制度。32 .以下工程中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。2008 年初级真题A.固定资产折旧B.抗震救灾捐款C.车船使用税D.聘请会计师事务所的审计费用【答案】：B【解析】：按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债 务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠 支出、非流动

19、资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资 产折旧按其使用用途记入“管理费用” “销售费用” “制造费用”等； C项，车船使用税应记入“税金及附加”；D项，聘请会计师事务所的 审计费用应记入“管理费用”。33 .以下关于计算机审计的说法中，正确的选项是（）。2008年初级真题A.计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B.计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C.计算机审计不需要专门的技术方法D.计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料D.即将执行的规章制度【答案】：A【解析】：在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制 度。4.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正

20、确性，主要表达 于（）。A.表内所列资产是企业拥有或控制的B.表内所列资产是实际存在的C.表内所列负债无一遗漏D.表内所列未分配利润的计算正确E.表内所列所有者权益金额是可靠的【答案】：A|B|C|E【解析】：【答案】：A【解析】：计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备 阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。B项，计算机审计包括对计算 机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；C 项，计算机审计需要专门的技术方法，如平行模拟法、测试数据法等; D项，在数据在采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下, 最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单

21、位征 求意见。34.审计结果通常包括（）oA.标准B.事实C.影响D.原因E.可行建议【答案】：A|B|C|D【解析】：审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原 因分析，审计人员整理归纳审计证据的结果，就是针对上述四个要素 进行回答。35.审查应收账款账户余额是否真实，以下审计方法中最有效的是 ()o 2010、2009年初级真题A.向债务单位函证B.重新计算应收账款账户余额C.询问会计人员D.对应收账款账户余额进行分析性复核【答案】：A【解析】：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最 重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资 产是

22、否存在的最好证实。36.行政法规可以设定的行政处分有()。2008年中级真题A .警告B.罚款C.撤消营业执照D.责令停产停业E.行政拘留【答案】：A|B|C|D【解析】：中华人民共和国行政处分法第八条规定，行政处分种类包括： 警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业； 暂扣或者撤消许可证、暂扣或者撤消执照；行政拘留；法律、 行政法规规定的其他行政处分。E项，行政拘留属于人身自由罚，限 制人身自由的行政处分只能由法律设定。37 .以下各项中，属于业务授权控制的是（）0 2010年中级真题A.客户赊销限额的批准B.表账证之间的定期核对C.原材料采购和会计记录职责的别离D.财产物资的专

23、人保管制度【答案】：A【解析】：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。 经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生， 从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属 于职责分工控制；D项属于实物控制。38 .审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程 序有（）oA.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C.复核各项税费与对应的应交税费各工程间勾稽关系是否正常D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E.确定税金及附加在利润表上列示的正确性【答案】：A|B|C|E【

24、解析】：审计人员对“税金及附加”进行审查时，可采取的审计程序有：取 得或编制税金及附加明细表，复核加计其正确性，并与报表、总账、 明细账核对相符；确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法 规定。根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期 应交纳的消费税、资源税、城建税、教育费附加等工程，检查其是否 与本期应纳税额相一致。复核各项税费与应交税费各工程的钩稽关 系是否正常。确定税金及附加在利润表上列示的正确性。D项，企 业的印花税不属于“税金及附加”科目。39 .关于税收优先制度的以下表述中，不正确的选项是（）。A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权B.纳税人有欠缴税款情形后又以其

25、财产设定抵押的，税收优先于抵押 权C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权 D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款【答案】：C【解析】：A项，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的 除外；BC两项，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、 质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应领先于抵押权、质权、 留置权执行；D项，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚 款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。40 .以下属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（）oA.验证企业资本，出具验资报告B.审查企业财务报表，出具审计报告C.

26、设计财务会计制度D.代理纳税申报E.资产评估【答案】：A|B【解析】：审计业务内容有：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业 资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE 三项属于会计咨询和会计服务业务。41 .如果纳税人逾期仍未缴纳税务机关责令其限期缴纳的少缴税款，那么税务机关依法可以采取的强制执行措施是（）0A.书面通知A公司开户银行冻结A公司的金额相当于应纳税款的存 款B.书面通知A公司开户银行从A公司存款中扣缴税款C.依照税法的规定行使撤销权D.依照税法的规定通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境【答案】：

27、B【解析】：税收强制措施：书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣 缴税款；扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商 品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。42 .审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有（）oA.风险因素B.本钱效益因素C.重要性因素D.领导的偏好E.被审计单位的态度【答案】：A|B|C【解析】：影响审计证据决策的因素包括：风险因素；本钱效益因素；重 要性因素。43 .审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据 之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）oA.分析B.重新计算C.外部调查D.检查【答案】：A【解析】： 分析，是指研

28、究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在 的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括 多期比拟、实际和预算比拟、与行业数据比拟、数据间关系研究、财 务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比拟分析法、比率分 析法和趋势分析法。44.金融市场是买卖有价证券的场所，其进行交易而融通资金是通过 ()oA.信用额度B.信用工具C.实际额度D.实际工具【答案】：B【解析】：金融市场是通过信用工具进行交易而融通资金、买卖有价证券的场所。现代金融交易既有有形的交易场所，如在金融机构建筑内进行； 也有无形的交易场所，如通过网络进行。45.2017年10月8日夜，李某回家路上被人用木

29、棍从背后击伤，现场 未查获肇事者。以下关于本案的说法中，错误的选项是（）oA.由于李某只知道权利被侵害，而不知肇事者（赔偿义务人）是谁， 那么普通诉讼时效期间不起算B.本案最长诉讼时效期间为2017年10月8日至2037年10月8日C.如果李某2018年1月15日得知肇事者为王某，那么其普通诉讼时效期间为2018年1月15日至2021年1月15日D.如果李某在2037年5月8日才获知肇事者是谁，那么诉讼时效期间 届满日为2040年5月8日【答案】：D【解析】：诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人 之日起计算，李某未知义务人，因此诉讼时效不起算。无论是否知道 肇事者是谁，本

30、案诉讼时效期间最长为20年（2017年10月8日 2037年10月8日）。如果当事人在2034年10月8日之前知道肇事 对资产负债表真实性审查的主要内容包括：证实企业所拥有的资 产、所承当债务的真实性，即证实资产负债表上所列示的资产是企业 所拥有或控制的资产，它们是实际存在的；负债是无一遗漏的全部 债务，其数额是真实的；证实企业所有者权益的真实性，即证实企 业投资者投入的资本及其享有的权益是实际发生的，合乎国家规定 的，金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取局部销售发票，追 查销货合同、发货单等资料，其目的是（）oA.证实主营业务收入的完整

31、性B.证实主营业务收入的真实性C.证实主营业务收入的总体合理性D.证实主营业务收入的披露充分性【答案】：B【解析】：在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审 计人员应抽取局部销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类 者，应当自知道之日起3年内提起诉讼；当事人自权利侵害发生之日 起20年的最后几个月才知道，诉讼时效届满日仍应为2037年10月 8日。46.在对资产负债表进行审计时，以下属于审计人员应执行的内部控 制测试程序是（）0 2008年中级真题A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审

32、查资产负债表所列主要指标的可信性【答案】：A【解析】：内部控制测试程序主要包括：了解并描述报表编制的内部控制。 通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程 序的健全性及有效执行情况。通过调查、询问、实地观察，检查报 表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确， 相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。 运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时 对重要财务事项和账户采用详查法。调查了解有关人员掌握报表编 制原那么、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。索取 以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部

33、 门、单位报送规定种类的报表。评价内部控制。47.以下有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的选项是（）o 2009年初级真题A.制定审计工程计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计工程计划C.审计署授权地方审计机关审计的工程，其计划的调整由省级审计机 关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计工程计划草案【答案】：B【解析】：A项，制定审计工程计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署 授权地方审计机关审计工程计划的调整，由省级审计机关提出意见， 报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计工程计划 草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工

34、作设 想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计工程计划草案, 上报上一级审计机关，并逐级汇总。48.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅 了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵 押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这 一审计过程中，审计人员采取的取证方法有（）oA.分析B.检查C.询问D.重新操作E.外部调查【答案】：B|C|E【解析】：B项，调阅信贷档案属于检查；C项，进行座谈属于询问；E项，延 伸检查了其他相关单位属于外部调查。49.丙股份（以下简称丙公司）为增值税一般纳税人，由张 某、李某、赵某作为发起人。通过募集方

35、式设立。2017年，丙公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以 暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处分，同时被财政部门罚款 1.3亿元。经过整改，2019年1月，丙公司被认定为国家需要重点扶持的高新 技术企业。2019年4月2日，丙公司和丁公司签订销售新能源汽车的合同，约 定采用委托银行收款方式进行结算。4月8日，丙公司依约发出货物, 4月9日，丙公司向开户银行办妥托收手续；4月20日，丙公司收妥 款项。2019年7月，丙公司未支付货款，向戊公司开具一张金额为20万元 的支票，支票上未记载付款地和收款人名称，授权戊公司补记收款人, 后戊公司将自己记载为收款人。（二）要求：根据上述资料

36、，为以下问题从备选答案中选出正确的答 案。2019年真题丙公司设立时，张某、李某和赵某合计认购的股份数不得少于丙公司股份总数的比例为（）o20%A. 35%50%B. 60%【答案】：B【解析】：以募集设立方式设立股份公司的，发起人认购的股份不得少于公司股 份总数的35%,法律、行政法规另有规定的，从其规定。以下有关丙公司所受行政处分的表述中，正确的为（）oA.财政部对丙公司处以罚款的行政处分为财产罚B.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处 罚属于申戒罚C.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处 罚属于能力罚D.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报

37、资质的行政处 罚属于人身自由罚【答案】：A|C【解析】：行政处分包括：申诫罚、财产罚、能力罚和人身自由罚。申诫罚也称 声誉罚，如警告；财产罚是剥夺违法当事人某些财产所有权的处分， 如罚款、没收违法所得、没收非法财物：能力罚是剥夺或者限制违法 当事人某些行为能力和资格的处分，如责令停产停业、撤消许可证、 撤消营业执照；人身自由罚是一定期限内剥夺违法当事人的人身自由 的处分，如行政拘留。由此可知，AC两项正确。2019年丙公司适用的企业所得税税率为（）。A. 10%15%B. 20%25%【答案】：B【解析】：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得 税。丙公司向丁公司销售新能

38、源汽车增值税纳税义务发生的时间为 ()o4月2日A. 4月8日4月9日B. 4月20日【答案】：C【解析】：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时 间为发出货物并办妥托收手续的当天。以下有关丙公司签发支票的表述中，正确的选项是()。A.付款人的营业场所为付款地B.该支票因未记载收款人而无效C.该支票因未记载付款地而无效D.持票人应当自出票日起10日内提示付款【答案】：A|D【解析】：支票未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地；支票上未记载出 票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。50.()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要 组成局部。A

39、.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】：C【解析】：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部 门，是内部控制的主要组成局部。51.对某企业2019年度销售收入进行分析，发现本年度收入明显比上 年减少，而在前期了解到被审计单位销售情况是历史最好的。抽查了 11月、12月两个月的会计凭证，其中附有销售发票的记账凭证记入“应付账款”计210万元。审计人员应采取的程序是（）oA.询问当事人B.向应付账款对方单位函证C.扩大审查会计凭证的范围D.提请被审计单位调整账项E.函证所有应收应付账户【答案】：A|

40、B|C|D【解析】：E项，应函证金额重大的应收应付账户，而不是函证所有的应收应付 账户。52.以下有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的 是（）。A.检查产品本钱的开支标准，以证实产品本钱计算是否完整B,分析产品本钱的构成要素，以检查本钱支出的分配方法是否恰当C,核实各项本钱的性质和发生时间，以确认本钱的归属期是否正确D. 了解生产和组织管理特点，以证实产品本钱的账务处理是否及时【答案】：C【解析】：A项，属于证实本钱形成的合规性；B项，审计人员通过对构成产品 本钱各要素进行检查，确保产品本钱记录的金额是实际发生的，证实 本钱的真实性；D项，审计人员在了解企业生产特点和组织管理特

41、点账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。6.以下各项中可以作为审计标准的是（）oA.增值税暂行条例B.会计报表C.会计准那么和财务通那么D.国际惯例和条约E.法律、法规和规章制度【答案】：A|C|D|E【解析】：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计 决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实 性时，要以公认的会计准那么和财务制度作为衡量的标准。在判断财务 报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、 法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以 计划、预算、

42、技术指标等作为衡量的标准。B项，只能以国家统一制 定的会计准那么为审计标准，不能以单位自身的会计报表为审计标准。 的基础上，分析评价本钱计算的正确性和合理性。53.丙公司为增值税一般纳税人，是一家从事旅游服务经营的上市公 司。王某是丙公司监事，持有丙公司股份。2017年，王某将其持有 的局部丙公司股份转让给他人。2018年1月，丙公司提供旅游服务，取得不含税销售额100万元。2018年2月，丙公司为丁公司的模范员工提供旅游服务，丁公司签 发一张支票以结算旅游费用。2018年3月，丙公司的董事李某将丙公司即将增资的消息告知同学 赵某。赵某大量购入丙公司股票。并在丙公司增资计划公布、股价上 涨后卖

43、出，获利颇丰。2018年6月，丙公司计划发行公司债券。根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。2017年度中，王某可转让其持有的丙公司股份的最高比例为（）o10%A. 15%25%B. 35%【答案】：c【解析】：中华人民共和国公司法第141条规定，公司董事、监事、高级管 理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职 期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。丙公司2018年1月份的销项税额应为（）o3万元A. 6万元10万元B. 16万元【答案】：B【解析】： 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包 括文化体育服务、教育医疗服

44、务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居 民日常服务和其他生活服务，适用6%的增值税率。那么丙公司销项税 额= 100X6% = 6 （万元）。丁公司签发支票时发生的以下情况中，符合票据法规定的为（）oA.授权丙公司补记支票金额B.授权丙公司补记出票日期C.授权丙公司补记收款人名称D.丁公司使用了与其在银行预留的印鉴不同的公章进行签章【答案】：A|C【解析】：B项，根据中华人民共和国票据法第84条，支票的绝对记载事 项包括：说明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金 额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票上未记载前款 规定事项之一的，支票无效。D项，支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样

45、或者印鉴不符的支票。赵某买入丙公司股票并卖出的做法属于（）。A.内幕交易行为B.证券欺诈行为C.操纵证券市场行为D.发布虚假信息扰乱市场行为【答案】：A【解析】：中华人民共和国证券法第76条规定，证券交易内幕信息的知情 人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的 证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。内幕交易行为给 投资者造成损失的，行为人应当依法承当赔偿责任。根据证券法的规定，以下关于丙公司发行公司债券应当具备条件的表述中，正确的为（）oA.净资产不低于人民币5000万元B.累计债券余额不超过公司净资产的40%C.债券利率不超过国务院限定的利率水平D.最近3年平均可

46、分配利润足以支付公司债券1年的利息【答案】：B|C|D【解析】：证券法规定，公开发行公司债券，应当符合以下条件：股份有 限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不 低于人民币6000万元；累计债券余额不超过公司净资产的40%； 最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；筹集的 资金投向符合国家产业政策；债券的利率不超过国务院限定的利率 水平；国务院规定的其他条件。54.以下有关审计产生和开展的表述中，正确的有（）。A.受托经济责任确实立是审计产生和开展的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央政权设“宰夫” 一职，负责审查“财用之出入”D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计” 一词命名的审计机构的产生E. 1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度【答案】：A|E【解析】：B项，西周时期设有“宰夫” 一职，负责审查“财用之出入”，代表 了我国国家审计的萌芽；C项，秦、汉两代采用“上计制度”；D项, 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机 构的产生。55.对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是（）。A.分析比拟本年度12月份和下年度1月份产品发出数量B.分析比拟本年度12月份和下年度1月份产品销售收入C.详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录