印花税费的账务处理（附财产行为税综合申报填报实例）.docx

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1、印花税费的账务处理（附财产行为税综合申报填报实例）印花税的税率一般是分五个档次，从千分之一到万分之零点三。印花 税税率的数额具体来分析的话那么一般是适用于各类经济合同及合 同性质的凭证、记载资金的帐薄、产权转移书据等应税凭证，而五档 分别是千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五和万分之零点 三。因此印花税的计算应该根据上述的标准来交纳。1 .计提本月缴纳时（如果有减免的，直接按减免后实际金额计提）会计分录如下:借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税2 .实际缴纳时，会计分录如下:借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款有些企业缴税金额小，也可以在直接缴纳时记账。借：税金及附加贷：银行存款印花

2、税计入营业税金及附加！ ！ ！根据最新小企业会计准那么第六章65条第二款营业税金及 附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、 城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、 车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。印花税的税率1、财产租赁合同1%。5、货物运输合同0.5%。2、仓储保管合同1%。6、产权转移书据0.5%。3、加工承揽合同0.5%。7、营业帐簿中记载资金的帐簿0.5%。4、建设工程勘察设计合同0.5%。8、购销合同0.3%。,税目比例税 率税目定额税率。5、建筑安装工程承包合同0.3%。1、权利许可证 照五元6、技术合同0.3%。2

3、、营业帐簿中的其他帐簿五元7、借款合同0.05%。8、财产保险合同1%。以凭证上的金额、费用作为计税依据的，应当全额计 税，不得作任何扣除。（2）载有两个或两个以上应适用不同税目税率 经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相 加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。（2）实行定额税率的凭证应纳税额=应税凭证件数x定额税率（5元）;不记载金额的营业账簿、 权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、专利证、商标注册证、 土地使用证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿），以 凭证或者账簿件数作为计税依据。拓展资料：印花税的由来;印花税是一个很古老的税

4、种，人们比拟熟 悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的 出台，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如 此。其间并有不少趣闻。法律依据：根据中华人民共和国印花税暂行条例第五条印花税实 行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳方法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者 贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替 贴花或者按期汇总缴纳的方法。印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结 合及协作、调剂、补偿、易货等 合同按购销金额万分之三贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工、

5、定作、修缮、修理、 印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3.建设程勘察 设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之 五贴花立合同人4.建筑安装工程 承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、K机、机 动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之 一贴花税额缺乏 一元的按一元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海 上运输、内河运输、公路运输 和联运合同按运输费用万分之 五贴花立合同人单据作为合同使 用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用T 分之一贴花立合同人仓单或栈单作为

6、 合同使用的，按合同贴花8 .借款合同银行及我他金融组织和借款 人（不包括银行同业拆借）所 签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使 用的，按合同贴花9 .财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使 用的，按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服 务等合同按所裁金额万分之三贴花立合同人11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标 专用权、专利权、专有技术使 用权等转移书据按所载金额万分之 五贴花立据人12.营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿， 按固定资产原值与 自有流动资金总额 万分之五贴花。其 他账簿按

7、件贴花五 元正账簿人13.权利、许可证昭八，、包括政府部门发给的房屋产 权证、工商营业执照、商标注 册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情 况，填写印花税税源明细表，进行财产行为税综合申报。合同数 量较多且属于同一税目的，可以合并汇总填写任|花税税源明细表。举例说明1:纳税人甲按季申报缴纳印花税，2022年第三季度书立买卖合同 5份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计100万元， 书立建筑工程合同1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款） 共计1000万元，书立产权转移书据1份，合同所列价款（不包括列 明的增值税税款）共计

8、500万元。该纳税人应在书立应税合同、产 权转移书据时，填写印花税税源明细表，在2022年10月纳税 申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：印花税税源明细表协松人岷川与（然一杜介信用f5 t即,收入第板人甲他也，何切京分，序府投 见“ 校务*号K校应依W际申报烫 但“an粒IIfl!KA MM*9IQ*91也Ituf H立 11题如 站。 HWIgyttM fW M III；纣力竹生人外总H* MH 人名W“力畀 ft AM SA|I Wclt 一里公 *HIKFl)a犷AJ*区V.1第惶K .1办公堂 除大妻介X忖申 现1式实介 网21e:1 H但 年9”JOB2022“7月2B3000

9、00.我1 9M税 人甲“卬机M线附中*1不实介年1 u202249” JOU3022 7 fl2H30000a m3R粒 人甲 3明， 量去介 H1大长介2te?r 7 ” IHTO： 9 flWH7022年8 JIIS IIsoooo 0a n.4* RA甲电工 含分“1美&台皿：i ; 2fO2年9月3023华8”50000a n纳税人甲2022年10月纳税申报期应缴纳印花税：100万元x0.3%o+1000 万元 x0.3%o+500 万元 x0.5%o=5800 元举例说明2:纳税人乙按季申报缴纳印花税，2022年第三季度书立财产保险合同100万份，合同所列保险费（不包括列明的增值税税款）共计 100000万元。该纳税人应在书立应税合同时，填写印花税税源明 细表，在2022年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报， 具体如下：印花税税源明细表纳税人乙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税:纳税人乙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税:100000妫松人人）名麻:第设人乙金盟力 缶立 人内 及公 .1*施A乙1“产保 险介M技期申1OODOO03户保 龄合网2022 年7月 1日2022 年9月30H20*2 年9月30 H1000000000i*2万元xl% = 100万元