幼儿园的账务处理（附财务管理制度）.docx

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1、幼儿园的账务处理（附财务管理制度）幼儿园根据性质不同，执行的标准也存在差异。如果是公办幼儿 园，按要求就该选择中小学校会计制度，如果是民办幼儿园 （普惠制）那么推荐使用民间非营利组织会计制度（当然也可以 用中小学校会计制度）。如果是以营利为目的的私立幼儿园，使用 企业会计准那么。非盈利幼儿园科目表一.资产类101现金102银行存款对于大型的维修及设备购置应预先经园务小组协商签字2艮上级主管部门审批备案方可支出执行。幼儿园应加强工程工程的预算，把好质量管理等环节，防范决策失误等有关舞弊行为。工程结束后，报请审计部门审定，工程款项由 局与施工单位核算。对于因种种原因需暂时冻结的资金应在上级主管部门

2、批准解冻之后方可使用，不得擅自提前使用。五、资产管理 幼儿园资产包括流动资产，固定资产等。1、流动资产包括现金，银行存款等货币资金及应收、暂付款、借款、存款等。幼儿园应建立、健全货币资金的内部管理控制制度。对货币资金收支保管业务建立严格的授权批准制度相关机构和人员应相互制约，确保货币资金的平安。审批人应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。幼儿园有关部门或个人用款时应按照提交用款申请.支付审批, 支付复核，办理支付等程序执行。会计、出纳应按签字齐全、票据规 范、支出合理等认真复核后方可办理支付手续。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集中决策和审批,并报上级主管部门审批（单价

3、满1000元或一次性支出满2000元的设备或维修工程I建立责任追究制度，防范贪，侵占，挪用货币资 金的行为。对于大额的支出应使用转帐支票，不得以现金直接支付。现金收入应当及时存入银行不得用于直接支付单位自身的支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用,借出货币资金。单位取得的货币资金收入必须及时入帐不得私设小金库,不得帐外设帐，严禁收款不入帐。2、固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保 持原有物质形态的资产，单位价值虽未到达规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。幼儿园应根据：房

4、屋和建筑物、专用设备、一般设备.书.其他固定资产结合本园具体情况，制定各类固定资产的明细目录。幼儿园应定期对固定资产进行清直盘点年度终了前应当进行一些全面的清查盘点，一般的报废.转让经园务领导小组批准后核销, 大型、贵重的设备应经过有关部门鉴定，报主管部门批准后核销。六、代管款管理 幼儿园的代管款包括代办费，伙食费。幼儿园应对代办费、伙食费进行独立核算。1、代办费：幼儿园应严格按有关教育局规定收取代办费金额,并严格控制代办费的支出工程，严禁支列无关的费用，代办费应每学 期结算支出明细，向家长公布、清退余款。2、伙食费：幼儿园应按标准（65元/月.生）收取幼儿伙食费。支出幼儿一餐两点、净水.餐后

5、水果及食堂使用的水电煤气费等其他 本钱。应根据制定的带量食谱采购每日食品，严格控制采购的量。不得在幼儿伙食费中列支无关的内容。教师伙食应与幼儿伙食严格分开，单独建帐，保证幼儿伙食专款专用，严禁挤占幼儿伙食费。食堂应建立物品进库.出库、每日过秤记录，每月进行盘库。幼儿园应建立公示制度。每日公布购菜明细，每月公布伙食费使用明细及库存情况，接受家长监督。七、财务清算 幼儿园发生划转.撤并或园长.主管会计离任、外调时，应进行幼儿园财务清算。在上级主管部门监督指导下对园内的财务.债权.债务进行全面清理，做好移交，接收的交接工作，并妥善处理各遗留 问题。八、财务报告1、各幼儿园应根据每月经费的作用情况，编

6、制月财务报表，报送上级主管部门对于一些财务变动情况及本期或者下期财务状况发 生重大影响的事项应附说明，对于存在的问题应提出改进措施。2、学期末应对本学期收支情况进行财务分析，包括预算收支完成率人员支出与公用支出及大型维修、设备支出占事业支出的比率, 并与制定的预算作对应比拟。九.财务监督.财务监督是贯彻国家财经法规以及幼儿园财务规章制度，维护财经纪律的保证，各幼儿园必须接受国家有关部门的财务监督，并 建立严密的内部监督制度。1 .幼儿园的财务监督包括事前监督，事中监督，事后监督三种形式，各园可根据实际情况对不同的经济活动不同的监督方式。3、幼儿园的财务人员有权按会计法及其他有关规定行使财务监督

7、权，对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并向上级主管 部门反映。4.中心会计定期对所辖幼儿园进行财务指导监督，发现问题及时要求整改，并向上级主管部门汇报。十、未尽事宜报请上级主管部门作出审批后方可执行，严禁自作主张。112应收及暂付款115借出款120材料140140定资产二、负债类201借入款项212应付及暂存款 222应交税金三、净资产类310定基金320专用基金351经营结余352结余分配四.收入类431教育事业收入451经营收入471其他收入五.支出类521教育事业支出（含工资、职工福利费、社保、公务费、业务 费、设备购置费、修缮费和其他费用等）551经营支出一.普惠制幼儿园常用分录

8、（非盈利）1、收学费借:现金21386贷：应缴财政专户213862、支付教师租房房租借：事业支出一一租赁费贷：现金3、节日福利或活动支出借：事业支出-其他福利支出贷：现金4、现金支付购买生活用品（毛巾）的费用1000元借：事业支出-其他1000贷：现金10005、现金购买幼儿园医用药品借：事业支出一一专用材料费20贷：现金206、报销伙食款借：事业支出一一伙食补助费2400贷：现金24007、现金支付购买的教具款的会计分录借：事业支出一专用材料费1500贷：现金15008、购买教具460元借：事业支出一-专用材料费460贷：现金4609、现金支付幼儿园 费借：事业支出一一邮电费160贷：现金1

9、6010、现金支付幼儿园水费600元借：事业支出一一水费600贷：现金60011、支付幼儿园教师工资借：事业支出一一基本工资xx元-津贴XX元贷:现金.800012、支付幼儿的伙食的粮油款借：事业支出一一（明细科目）600贷：现金600二、盈利为目的的幼儿园常用分录1、支付教师工资借：管理费用贷：应付职工薪酬2、付学生伙食的粮油款借：管理费用贷：银行存款/库存现金3、付 费借：管理费用贷：银行存款/库存现金4、支付水费借：管理费用贷：银彳丁存款/库存现金5、支付购买生活用品（毛巾）的费用借：管理费用贷：银行存款/库存现金6、购买教具借：定资产/低值易耗品贷：银行存款/库存现金7、付广告宣传费用

10、借：销售费用贷：银行存款/库存现金8、付教师租房房租借：管理费用贷：银行存款/库存现金9、退还学生半年学费借：主营业务收入贷：银行存款10、付购学生校服款借：管理费用贷：银行存款/库存现金幼儿园财务管理制度为本园的财务行为，加强财务管理，提高资金使用的效益，促进幼教事业的开展，根据事业单位财务规那么和会计法等国家有 关法规，结合幼儿园自身特点，特制定本管理细那么。幼儿园财务管理的基本原那么：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办园的方针；正确处理事业开展需要和资金供 给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体.个人三者利益 的关系。幼儿园财务管理的主要任务：合理编制园内经费预

11、算，依法多渠道筹集事业资金；加强核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防 止国有资产流失；建立健全财务规章制度；对幼儿园经济活动进行财 务控制和监督；定期进行财务分析，如实反映幼儿园财务状况。一、关于财务管理体制长要对本单位的财务工作全面负责。2、单独设置财务机构的幼儿园，实行统一领导，统一管理的体制。幼儿园财务活动在园长的领导下，由上级财务部门统一管理。没有单独设置财务机构的幼儿园，实行“集中管理，分园核算”的体制。内设会计、出纳各一名，记流水帐，在园长领导下，管理园内 财务活动，统一向中心财务机构报帐。3.幼儿园财务人员应认真履行工作职责，有权要求本单位有关部门、人员严格执行国家有关财经纪

12、律和财务会计制度，有权参与本 单位经费编制计划.签订经济合同等有关财务活动，有权监督、检查 本单位有关财务收支、资金使用及财产保管等情况。二.单位预算管理 幼儿园应本着量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡的原那么，编制每学期的经费预算。1、编制方法：收入预算：应考虑幼儿园维持正常运转和开展的基本需要，参考以前年度预算执行情况根据预算年度的收入增减因素和措施测算编 制。支出预算：根据幼儿园本身财力可能、幼儿园正常教育活动和开展计划，妥善安排其他各项必需支出。2、预算编制的审批:每学期初各幼儿品品务领导小组成员商讨通过将本学期的经费预算情况作详细安排。（人员工资，大型维修及设备，日常开支），报

13、上级财务主管部门审核批复并备案。重大事件需调整预算经通过国务 领导小组讨论并上报批准。三.收入管理1、收入包括财政补助收入（拨入预算经费，如：工资等），事业收入，其他收入（捐资助学.固定资产出租、利息.兴趣班收入等1 直属园的捐资助学费应统一使用教育局收据开具款项解入教育局帐 户经申请批准后方可使用。2、各园必须严格按照国家有关政策规定，依法组织收入，各项收费严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用合法票据，各项收 入必须全部纳入幼儿园收入帐户，统一管理，统一使用。四、支出管理1、幼儿园支出是指开展教学及其辅助活动发生的支出，内容包括：其他工资、职工福利费.公务费.修缮费、业务费、设备费、其 他费用等。2.幼儿园支出应严格执行国家财务规章制度及上级主管部门开支范围及开支标准（另附），没有统一规定的由幼儿园结合本园情况 规定，并报上级主管部门备案。按预算正常执行，各项支出应按实际发生数列支。