补增值税、所得税费的账务处理.docx

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1、补增值税、所得税费的账务处理什么是“失控发票发票失控通常指增值税一般纳税人取得的增值税专用发票游离于防伪税控系统控制之外，并被列入异常凭证范围的情况。这种发票 不能用于抵扣，由于“失控发票形成的原因很多，所以失控发票有 可能已经被抵扣.甚至是已经跨年。失控发票形成的原因贷：利润分配未分配利润PS :由于上一年少了一笔支出，一定是利润增加的。税务部门的罚款直接计入当期，但不能被税前抵扣。进项税失控发票 一定是对方公司出现问题，导致税务局怀疑 开票公司有逃税嫌疑。一般对方公司有以下三种情况，开出的发票会 被认定“失控发票。1,没有按时抄税报税，国家也就没收到税款。国家没有收到上家公 司的销项税款，

2、就会追溯，利用此税票抵扣税款的公司。2、这家公司的人失踪（走逃）了，该公司开具发票就会被税务局认 定为“失控发票。这种追踪最为严厉，小编所了解尽然有追溯9年 的。3、空白发票报失后，原公司用报失的发票开具的增值税发票，这种 发票实际上已经不具备抵扣资格。1进项税失控发票对企业的影响企业进项税发票，被认定为“失控发票后，税务部门就会怀疑 此业务的真实性。影响分为三种情况:1、被认定为买卖发票。这个最严重，不但要补齐税款，还要缴纳滞 纳金。还要面巨额罚款，甚至有牢狱之灾。不过值得庆幸的是“失控 发票能被认定是发票买卖的条件很严格，卖家.买家都要处理，现 实案例中极少会出现这种情况。2、补交增值税及

3、附加。如果被认定失控发票的增值税已经被抵扣，那么需要补交增值税。为被抵扣，需要做进项税转出。被抵扣的增 值税对应的附加税也要一并缴纳。3、补交所得税。 如果你能提供交易的合同、支付凭证、对方收款 证明、收发货单据等证据，证明交易真实，那么是可以抵扣所得税, 不用补交。但如果不能有效的证明，那么进项税对应的进项款被作为收 入征收所得税。（曾经有一个学员能够提供付款凭证，但相应的发货 单.入库单、领料单不全，最后被认定交易不存在。被要求补所得税）只涉补增值税的会计处理1、去税务局缴纳税款借：应交税金-增值税-已交税金（失控发票进项税额）营业外支出税收滞纳金（此费用税前不能扣除）贷：银行存款2、转出

4、进项税借：原材料/固定资产等（发票上买的什么就转到什么本钱上）贷：应交税金-增值税进项税转出（“失控发票进项税额）3、结转借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费-未交增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税金-增值税-已交税金PS :两者抵消后“未交增值税余额应当是0.4、如果是跨年调减所得税”借：以前年度损益调整贷：应交税金增值税-进项税转出（失控发票进项税额）PS：等于上一个年度增加了费用的支出。费用增加，利润就会减少，所得税也相应减少。借：应交税费应交所得税（如不退费冲减本年）贷：以前年度损益调整结转往年损益至利润分配借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整补增值税与企

5、业所得税不得扣除同时补增值税，企业所得税前又不能扣除此开支。说明税务局不 认可你有这笔交易。既然没有这笔交易存在，在账簿上就要与税务局 保持统一，追溯这笔交易。分录如下：1、去除这笔交易借：银行存款贷：原材料/固定资产/库存商品等应交税金-增值税-进项税转出PS:有些学员问老师，明明库存有这笔交易的货，这么给去除了，这 些货以后怎么做账。这个.，既然都有实物在了，你完全可以要求 税务局重新认定。参照上“1的分录，只转出进项税即可。2、如果这笔交易对应的物品已经转营业本钱那么借：银行存款贷：主营业务本钱3跨年补交增值税、所得税这种跨年既补增值税、又补所得税的属于税务部门认为企业根 本不存在这个支

6、出业务。会计需要冲掉跨年本钱。1、此业务相关本钱结转至以前年度损益调整”借：银行存款（失控发票上的含税价款）贷：以前年度损益调整（不含税价款）应交税金增值税进项税转出（进项税）PS :这是一笔跨年冲销的分录，可能很多同学说，银行并没有收到 钱，怎么能做银行存款。这个分录并不是说明银行收到款项了，而是 反向分录，记录的是银行根本就没有支出这笔款项，当年银行存款支 付分录是错误的。2、重新算所得税，补交所得税及增值税借：应交税费-企业所得税 贷：银行存款借：应交税金-增值税-已交税金（失控发票进项税额） 贷：银行存款3、补交所得税冲减往期利润借：以前年度损益调整 贷：应交税费-企业所得税4、上交滞纳金借：营业外支出滞纳金（税前不能扣除） 贷：银行存款5、结转未分配利润借：以前年度损益调整