企业所得税退税的账务处理.docx

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1、企业所得税退税的账务处理一、如果在本年度退回的情况:收到退税款:贷：所得税费用。结转所得税:借：所得税费用，贷：本年利润。二、如果在下年度退回的情况:借：银行存款，贷：应交税费一应交所得税。借：应交税费一应交所得税，贷：以前年度损益调整。借：以前年度损益调整，贷：利润分配一未分配利润。政策退税的处理：按政府补助处理即可:借：银行存款，贷：营业外收入一所得税退税。按照企业所得税汇算清缴管理方法（国税发2009 79 号）规定，预缴（企业所得税）税款超过应纳税款的，主管税务 应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年 度应缴企业所得税税款。也就是说，汇缴退税乃是首选；假设要抵 税，那

2、么须经纳税人同意。本文讲述汇缴退税账务处理。一.执行企业会计准那么的纳税人（-）确认退税金额借：应交税费一一应交所得税贷：以前年度损益调整（调整2021年度所得税费用）（二）实际收到退税借：银行存款贷：应交税费一一应交所得税（三）结转损益（调整2021年度）借：以前年度损益调整（调整2021年度所得税费用）贷：利润分配贷：利润分配未分配利润（四）补提2021年度盈余公积（法定、任意）借：利润分配借：利润分配计提盈余公积贷：盈余公积借：利润分配借：利润分配未分配利润贷：利润分配一一计提盈余公积二、执行小企业会计准那么的纳税人（-）确认退税金额借：应交税费一一应交所得税贷：所得税费用（2022年度

3、）注：执行小企业会计准那么，采取未来适用法进行损益调整 处理。（二）实际收到退税借：银行存款贷：应交税费一一应交所得税（三）结转损益（2022年度）借：所得税费用贷：本年利润此笔分录，也可本期末（季末）与当期（季）计提金额一并结 转。（四）不用补提盈余公积（法定、任意），待2022年度终了， 一并进行计提处理即可。三、关于个人所得税汇缴退税如果个人所得税年度汇算后有应退税额，纳税人可以申请退税, 退税款直达纳税人（个人）银行账户，而与扣缴义务人（企业） 无关。我们打个比方：企业给员工个人发了 10万元工资，扣了 2万 元个人所得税并解缴给税务（国库），直接支付8万元给了员工 个人；那么，对于这10万元来讲，企业已经全部支付出去。至 于补税还是退税，乃是这10万元内部，国家与个人之间进行分 配，与企业已经没有关系。因此，无论退税还是补税，都是个人 直接与税务之间的事情，不再通过企业处理，企业也不需要进行 相应账务处理。