合并报表六大抵消分录(4页).doc

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1、-合并报表六大抵消分录 母公司的投资与子公司权益的抵销。1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本所有者权益 借：合并价差投资成本所有者权益 贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款 贷：其他应收款2、借：预收账款 贷：预付账款3、借：应付票据 贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券

2、高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备贷：管理费用跨年度，应收账款余额不变借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 （上年数） 贷：年初未分配利润 （上年数）跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款贷：应收账款 借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额计提比例）跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上

3、年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额计提比例）、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。对外销售的部分借：主营业务收入（母公司销售比例）贷：主营业务成本（子公司销售比例）形成存货的部分借：主营业务收入（母公司未销售比例）贷：主营

4、业务成本（母公司未销售比例）存货（毛利未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利）贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。对外销售借：年初未分配利润（未实现毛利销售比例）贷：主营业务成本（未实现毛利销售比例）形成存货借：年初未分配利润（未实现毛利未销售比例）贷：存货（未实现毛利未销售比例）、母子公司之间内部固定资产交易的

5、抵销类型 卖方 固定资产另一方 固定资产（根据重要性原则，可以不抵销）卖方 固定资产另一方 产 品 （不抵销）卖方 产 品 另一方 固定资产（重点）1、不计提折旧的固定资产交易的抵销交易当年借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务成本（母公司成本）固定资产原价（母公司的毛利）交易以后期间借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）退出企业（报销、售出、退出）子公司在退出时，盈利。借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）贷：营业外收入子公司在退出时，亏损。借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）贷：营业外支出2、计提折旧固定资产交易当年借：主营业务收入（母公司收入

6、）贷：主营业务成本（母公司成本）固定资产原价（母公司未实现毛利）借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）以后使用期间借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）借：累计折旧（当年多计提折旧）贷：管理费用（当年多计提折旧）借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）期满清理借：年初未分配利润 贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润贷：管理费用提前报废借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧 贷：年初未分配利润 超期使用借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借：少数股东权益投资收益年初未分配利润贷：提取盈余公积应付利润未分配利润、盈余公积的抵销（补提）1、当年的抵销借：提取的盈余公积贷：盈余公积2、以前年度的抵销借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）-第 4 页-