会计制度设计(10页).doc

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1、-会计制度设计-第 10 页第一章、会计制度设计概述第一节、会计制度设计的意义与对象一、识记（一）会计制度概念会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。（二）会计制度设计概念会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论与技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此处理和指导会计工作的过程会计制度设计的特点：涉及面广、针对性强、协同度高（三）内部会计控制概念内部控制分为内部管理控制和内部会计控制内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制

2、、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制二、领会（一）会计制度在会计管理中的作用1、会计制度在会计工作中的地位2、会计制度在内部控制的地位3、会计制度在会计法规体系中的地位（二）会计制度设计的意义1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度2、有利于提高宏观和微观的经济管理水平3、有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息（三）会计制度设计的对象会计制度设计的对象是指设计企业会计制度的具体内容。会计制度设计的具体对象是会计工作过程。会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计1、 会计组织系统2、 会计信息系统3、 会计控制系统（四）会计制度与相关概念之间的关系1、会计制度设计与内部会计控制制度

3、的关系（1）内部控制制度1）含义：内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2）内部控制制度的发展阶段“内部牵制”阶段“内部控制制度”阶段“内部控制结构”阶段“内部控制整体框架”阶段2、会计制度设计与内部控制制度的关系会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。内部控制范围极广、内容极丰富，其中包括内部会计控制和 内部管理控制。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会

4、计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把把握的核心内容。第二节、会计制度设计的原则一、 领会1、 合规性原则2、 真实性原则3、 科学性原则4、 针对性原则5、 内部控制原则6、 效益性原则7、 适应性原则第三节、会计制度设计的程序一、 领会1、 会计制度设计的程序准备阶段、设计阶段、试行修订阶段、定稿颁布阶段二、综合应用1、准备阶段（1）了解被设计单位的基本情况1）实地调查企业生产经营的基本情况企业的经营管理的基本特点企业现行会计制度的概况企业会计制度设计的要求2）展开分析研究3）制定设计计划

5、（2）初步完成企业会计制度的总体设计1）设计类型与方式2）设计方案3）设计手段4）会计政策5）设计验收标准6）落实设计人员、安排设计工作的进度2、 设计阶段（1） 确定会计制度的框架结构（2） 设计人员按分工进行具体的设计3、 试行修正阶段4、 定稿颁布阶段内容一般包括（1） 总则（2） 会计组织机构（3） 会计核算报告（4） 各类业务会计处理程序（5） 附则（6） 其他会计制度设计第四节、会计制度设计的方法一、综合应用（一）会计制度设计的方法1、实地调查法1）实地观察2）岗位访问3）开座谈会4）问卷测试5）索要文档2、分析研究法1）文字说明法2）表格法：表格尺寸要统一、表格划线要标准、表格制

6、作控制4、 流程图法1）框图式流程图2）符号式流程图3）设计流程图时注意的要点注明业务处理流程经过的部门和经办人注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程反应业务处理记账情况及凭证和报表的归档保存情况第二章、企业会计制度的总体设计第一节、企业会计制度总体设计的要求和作用一、识记（一）设计的类型与方式总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。1、 设计的类型：是指由共同的性质和特点所形成的类型。例如根据企业的规模，可确定是小型企业会计制度设计、大中型企业会计制度设计、集团公司会计制度设计、还是子公司会计制度设计；根据企业的行业特点，可以

7、确定是制造企业的会计制度设计、金融企业的会计制度设计、商品流通企业的会计制度设计等等。2、 设计方式：设计方式按组织方式不同一般可分为单独设计、共同设计、集团设计、会议设计（1） 单独设计：是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责设计。适用于小型企业的会计制度设计。（2） 共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。适用于稍具规模企业会计制度设计（3） 集体设计：是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会莱承担设计任务。适用于大中型企业的会计制度设计。（4） 会议设计：是指使用行政命令方式召集有关会计人员开会拟定

8、草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后，上报批准，公布实施。适用于政府各部门的企业会计准则、会计制度设计（二）设计方案1、全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并、收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。2、局部设计：是指对个别部门的组织机构或会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可以分为补充性设计禾修订性设计（1）补充性设计：是对因扩展新业务而产生会计处理业务的设计。如，某企业原来是手工记账，后改为电脑记账，则需设计相应的电算化会计管理制度。（2）修订性设计：是对已不适应国家规定或业务已发生变化的，在原有会计处理不符合要求时，

9、需对原有会计制度进行修改。例如，企业存货会计核算由原来的先进先出法改为加权平均法，企业对外投资核算方法由成本法改为权益法，都需要对相关核算制度进行修改。二、领会（一）企业会计制度总体设计的作用1、总体设计是进行具体设计的基础2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性。3、保证会计制度的具体设计有序进行第二节、企业会计制度总体设计的内容一、 领会（一） 提高企业经营管理水平建议的设计（二） 会计机构和人员配备的设计（三） 会计核算形式的设计1、 会计科目的设计2、 会计凭证、会计账簿的设计3、 会计报表的设计4、 会计处理程序的设计（四） 财产核算及其管理制度的设计1、 企业财产核算管理制度的设计

10、（1） 货币资金（2） 原材料（3） 库存商品（4） 固定资产2、各种财产物资的清查和清理报批制度（五） 成本费用核算及其管理制度的设计1、 成本费用核算方法的选择2、 成本费用管理办法的确定二、 综合应用（一） 会计制度总体设计的内容1、 提高企业经营管理水平的设计2、 会计机构和人员配备的设计3、 会计核算形式的设计4、 财产核算极其管理制度的设计5、 成本费用核及其管理制度的设计6、 其他会计管理制度的设计7、 完成企业会计制度设计应提交的资料第三节、企业会计制度总体设计的程序一、领会（一）调查研究收集资料1、调查研究的内容（1）调查研究的内容取决于会计制度设计的方案（2）点差研究的内容

11、必须和设计的生产经营特点相结合2、调查研究收集资料的具体内容（1）企业组织机构和管理方面的历史和现状情况（2）企业制度的管理和执行情况（3）企业生产经营的情况（4）企业财会工作的现状及其问题（5）资产管理情况（6）计划、预算、统计和人事劳资的管理情况（7）其他需要调查研究的内容3、调查研究的方法（1）现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会（2）广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料（3）整理分析调查资料、边设计边调整（二）确定设计类型和设计方案（三）选择会计政策和会计手段（四）制定会计策略和验收标准（五）编制会计制度总体设计和具体设计二、综合应用（一）会计制度总体设计的程序1、调查研究收

12、集资料2、确定设计类型和设计方案3、选择会计政策和会计手段4、制定会计策略和设计验收标准5、编写会计制度的总体设计和具体的设计安排6、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿第三章、企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节、 企业会计组织机构的设计一、 识记（一） 会计与财务合并设计的形式会计与财务合并是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度的分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。（二） 会计与财务分别设计的形式会计与财务分别设置是指将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。三、 领

13、会（一） 企业组织机构及其岗位职责设计的原则1、 适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。2、 系统性原则3、 责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。4、 控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约，相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。5、 效率性原则：是指企业会

14、计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位的重叠、人浮于事，避免人力物力的浪费和低效率的工作环境。第二节、企业会计机构内部分工的模式设计识记：1、 总会计师领导下的集中核算模式设计总会计师领导下的集中式核算模式是指以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职的监督部门的一种会计工作的分工模式。它一般适用大中型、单独设置总会计师岗位的、会计与财务分设的企业。2、 会计部经理领导下的集中核算模式设计它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，一般适用于中小型企业、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。3、 财会主管领导下的集中核算模式它是以财务和会计主管为领导

15、，并且通过只设财务主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种会计分工模式，它一般适用于小心的会计与财务合并设置的企业。4、 总会计师或会计部经理领导下的分散核算模式它是总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作模式第三节、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（课本68页起）领会：1、 小型企业会计组织机构的设计特点小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，财务与会计业务量不大，通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当会计与财务业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可以

16、单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单的分工，财会机构一般设置为“科”或“室”2、 小型企业会计岗位职责的设计综合应用：1、 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节、大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计领会：1、 大中型企业会计组织机构的设计特点2、 大中型企业会计岗位的设计综合应用：1、 大中型企业会计岗位职责的设计第五节、企业集团会计组织机构和岗位职责的设计识记：1、 企业集团会计组织机构的设计特点2、 企业集团会计岗位的设计内容第六节、内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计领会：1、 内部核算下会计组织机构的设计2、 内部银行会计岗位职责的设计第四章、会计科目、会计核算形式的设

17、计第一节、会计科目的设计识记：1、 会计科目的概念会计科目:是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类合算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的要求设计2、 会计科目设计的原则（1） 统一性和灵活性相适应的原则（2） 内外兼顾的原则（3） 简明实用的原则（4） 相对稳定原则（5） 符合会计电算化的需要领会：1、 会计科目设计的注意事项设计力求做到标准化，一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与企业会计准则规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致，避免自己生造；另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致；要编制详细的会计科目使用说明，科目使用说明

18、是对每一个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员的使用。会计科目设计的步骤：1、根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的会计科目2、根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设置3、编写会计科目使用说明及主要经济业务分录4、会计科目的修改与补充简单应用：1、 总分类会计科目的设计（1）总分类会计科目分类的标准根据企业会计准则的规定，按照企业经济业务的内容，总分类会计科目可以分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类，共计156个会计科目。（2）总分类会计科目设计的内容 1）资产类总分类会计科目的设计 货币资产类会计科目的设计：库存现金、银行存款、其他货币资金 存货资产类会计

19、科目的设计：材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、存货低价准备、发出货物 应收预付款项类会计科目设计：应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、其他应收款、坏账准备 投资类会计科目的设计：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资 固定资产类会计科目的设计：固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、工程物资、固定资产减值准备 无形资产类会计科目的设计：无形资产、累计摊销、无形资产减值准备2）负债类总分类科目的设计借款类会计科目的设计：短期借款、长期借款和应付债券应付和预收类会计科目的设计：应付账款、应付职工薪酬、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付利息预计负

20、债类会计科目的设计：预计负债其他负债类会计科目的设计：未确认融资费用、递延收益3）所有者权益类总分类科目的设计：实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润4）成本类总分类会计科目的设计：生产成本、制造费用、劳务费用、研发支出5）损益类总分类科目的设计反映营业收入和营业指出的总分类科目的设计：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、制造费用、财务费用、投资收益、资产减值损失反映营业外收入和营业外支出的会计科目的设计：营业外收入、营业外支出、所得税费用2、 明细分类会计科目的设计（课本99页）（1）明细分类科目的分类标准总分类科目：一级分类科目明细分类

21、科目：二级、三级、 （2）明细分类科目设计的内容1）按总分类科目核算的内容类别设计明细分分类科目2）按总分类科目的核算对象设计明细分类科目3）按总分类科目来源或支出的用途识记明细分类科目4）按总分类科目涉及的部门设计明细分类科目5）按总分类科目合核算的种类或存放地点设置明细分析分类科目3、会计科目表使用说明的设计会计科目表：是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计来完成的。会计科目表的设计主要解决会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题。（1） 会计科目分类排列的设计（2） 会计科目编号的设计1）

22、 科目数字顺序排列编号法数字顺序法、数字分组法2） 科目十进位数字编号法数字横线式数字定位排列式3、会计科目使用说明的设计（1）说明会计科目的核算内容的范围（2）说明会计科目的基本业务的账务处理方法（3）说明应遵守的账务登记、财产计价或成本计算与结转的要求（4）说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求和具体核算方法（5）其他辅助说明第二节、会计凭证的设计识记：1、 原始凭证、记账凭证的概念和设计范围原始凭证：2、原始凭证、记账凭证设计的内容简单应用：主要原始凭证的格式设计第三节、会计账簿的设计识记：1、 日记账、分类账和备查账的概念2、 会计账簿设计范围领会：1、会计账簿的设计原则2、会计账簿的设计内容简单应用：1、日记账、分类账和备查账的设计第四节、会计核算形式的设计识记：1、会计核算形式的概念2、会计核算形式的种类3、会计核算形式的内容领会：1、会计核算形式的设计原则2、主要会计核算程序的设计3、各种会计核算形式的特点和适用范围4、会计核算形式设计的改进和创新