XXX有限公司财务管理制度.docx

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1、XXX财务管理制度第一章总那么第一条为适应我国社会主义市场经济开展的需要，加 强企业财务管理和经济核算，规范企业财务行为，提高企业经 济效益和管理水平，根据财政部公布的企业会计制度以及国 家有关法律、法规，结合本公司的实际情况，特制定本制度。第二条本制度适应于XXX公司及下属子公司（以下简称“公司” ）o第三条 公司财务管理的基本原那么是：建立健全公司内 部财务管理机构和财务管理制度，做好财务管理基础工作，严 格执行各项财务规定，如实反映企业财务状况，定期进行财产 清查，依法计算和缴纳各项税收，维护投资者的利益，并接受 主管财税机关对公司的检查监督。第四条公司财务管理的基本任务是：建立经济责任

2、制 度，做好各项财务收支的预算、控制、核算、分析和考核工作, 依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效 益。第五条公司实行统一领导和分级管理相结合的财务管第三十一条无形资产的摊销期限按以下原那么确定：（-）合同规定了受益年限，但法律没有规定有效年限 的，按不超过合同规定受益年限确定；（二）合同没有规定受益年限，而法律规定了有效年限， 按不超过法律规定有效年限确定；（三）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限， 按不超过受益年限和有效年限二者之中较短者确定；（四）合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效 年限的，按不超过十年的期限确定；（五）中期期末和年度终了，公司对无形资产由

3、于已被 其他新技术等所替代或已超过法律保护期限等原因导致其可收 回金额低于其账面价值的，按其差额计提无形资产减值准备。 无形资产减值准备按单项工程计提，所计提的无形资产减值损 失计入当年度损益。第三十二条 长期待摊费用是指受益期在一年以上各项 费用，包括企业在筹建期间发生的费用、固定资产大修理支出、 租入固定资产改良支出、股份委托其他单位发行股票 支付的大额手续费和佣金。第七章对外投资第三十三条对外投资是指企业根据国家法律法规规 定，为合理有效地使用资金或其他经营目的，将其所拥有的资 金投放于自身经营业务以外的股票、债券或其他财产等而.10_形成的对外投资资产。对外投资分为短期投资和长期投资。

4、 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的有价证券及不超过一年的其他投资。长期投资是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的 有价证券及超过一年的其他投资。主要包括长期股权投资和长 期债权投资。第三十四条 企业应加强对外投资的监督。企业对外投 资要认真做好有财务等部门参与的投资工程的可行性研究，建 立严格的决策机制和审批制度。投资工程须经企业管理层集体 讨论通过，并报经公司董事会或股东大会批准，确保投资的安 全性、科学性、可行性和效益性。第三十五条 对外投资在取得时应以投资本钱计价。（-）长期债券投资本钱支付的全部价款包括税金、手 续费等相关费用，但实际支付的价款中包含的已到付息期尚

5、未 领取的利息，作为应收利息单独核算。发行价与债券面值之间 的差额，应作为债券投资溢价或折价。（二）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部 价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为投资本钱； 实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际 支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为 投资本钱。（三）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取 得的长期股权投资或以应收债权换入长期股权投资的，按应 收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，价值 作为投资本钱。涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权 投资的投资本钱：收到补价的，按应收债权的账面价值减去补 价，

6、加上应支付的相关税费；支付补价的，按应收债权的账面 价值加上支付的补价和应支付的相关税费。（四）以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资 产的账面价值加上应支付的相关税费，作为投资本钱。涉及补 价的，按以下规定确定受让的长期股权投资的投资本钱：收到 补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的 相关税费减去补价后的余额，作为投资本钱；支付补价的，按 换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为投资 本钱。第三十六条长期股权投资采用权益法核算时，投资企 业的投资本钱与应享有被投资单位所有者权益份额之间的股权 投资差额，按十年平均摊销，计入损益。第三十七条长期债券投资的溢价或折价

7、，在债券购入后至到期前的期间内于确认相关债券利息收入时按直线法摊销。第三十八条 长期股权投资应根据不同的情况，分别采 用本钱法和权益法核算。投资企业占被投资单位有表决权资本 总额20%或20%以上，或虽投资缺乏20%但有重大影响的，采用 权益法核算；投资企业占被投资单位有表决权资本总额的50% （不含50%）以上的，或虽缺乏50%,但对被投资单位.12- 有实质控制权的按本钱法核算并合并报表。(-)采用本钱法时，除追加投资、收回投资等情形外， 长期股权投资的账面价值保持不变。投资企业确认投资收益， 仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润分 配额。所获得的被投资单位宣告分派的利润或

8、现金股利超过被 投资单位接受投资后产生的累积净利润的局部，冲减投资的账 面价值。(二)采用权益法核算时，投资企业应在取得股权投资 后，那应享有或应分担的被投资企业当年实现的净利润或发生 的净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当 期投资收益。按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应 分得的局部，相应调整长期股权投资的账面价值。被投资单位 发生净亏损，一般以投资账面价值减至零为限，如果以后各项 被投资单位实现净利润，投资企业应在计算的收益提供额超过 未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额, 恢复投资的账面价值。第三十九条 企业应于中期期末或年度终了，对投资净 值由于

9、市价持续下跌或经营状况恶化导致其可收回金额低于长 期股权投资的账面价值，并且这种降低的价值在可预见的未来 期间内不可能恢复时，按可收回金额低于长期股权投资账面价 值计提长期投资减值准备，并计入当期损益。已确认损失的长 期投资价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的数额内转 回。.13-第八章本钱和费用第四十条 企业本钱费用是指企业从事生产经营活动中 发生的各项耗费的总计，包括直接材料、直接人工和间接费用。 直接费用直接计入产品本钱，间接费用分配计入产品本钱。第四十一条企业必须严格执行国家规定的本钱开支范 围和费用开支标准，严格区分资本性支出和权益性支出，如实 反映企业生产经营成果，严禁少计、少

10、摊或乱摊本钱，防止虚 假利润。企业当期发生的各项本钱费用支出应及时进行分摊， 发生的营业费用、管理费用和财务费用应直接计入当期损益， 不得挂帐。第四十二条营业费用是指企业在销售商品过程中发生 的各项费用，包括包装费、运输费、广告费、保险费及专设的 销售机构的人员工资及福利费、差旅费、业务费等。第四十三条管理费用是指企业为组织和管理生产经营 活动而发生的各项费用，包括董事会费、业务执行费、劳动保 险费、审计费、咨询费、无形资产及递延资产摊销、办公费、 管理人员工资、差旅费、计提的坏账准备和存货跌价准备等。第四十四条财务费用是指企业在筹集资金等财务活动 中发生的各项费用，包括企业生产经营期间的利息

11、净支出、 汇兑净损失、银行手续费等。.14-第九章收入、利润及分配第四十五条营业收入是指企业在销售商品、提供劳务 及他人使用本企业资产等经营业务活动中实现的经济利润的总 流入，营业收入不包括为第三方或客户代收的款项。第四十六条营业收入确认原那么：（-）商品销售：（1）公司已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保存通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3） 与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和本钱 能够可靠的计量。（-）提供劳务：（1）在同一年度内开始并完成劳务， 应在劳务完成时确认收入；（2）如劳务的开始和完成分属不同 的会计

12、年度，应按完工百分比法确认收入；在按完工百分比法 确认收入时，劳务合同的总收入和总本钱能够可靠地计量；与 交易相关的经济利益能够流入；劳务的完成程度能够可靠地确 定。（三）他人使用本企业资产而发生的收入：他人使用本 企业资产发生的利息收入按使用资金的时间和适用利率计算确 定；发生的使用费收入按有关合同或协议的收费时间和方法计 算确定。上述收入确实定应同时满足：（1）与交易相关的经济 利益能够流入企业，（2）收入的金额能够可靠的计量。第四十七条企业的利润总额=营业利润+投资收益（减.15 投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出等。营业利润包括主营业务利润和其他业务利润；投资净收益是指企业对

13、外投资取得的利润、股利、利息 等，扣除发生的投资损失后余额；营业外收支净额是指与企、业生产经营无直接关系的各 项收入减去各项支出后的数额。营业外收入包括：固定资产盘 盈净值、处理固定资产收益、没收包装物押金收入、罚款净收 入、非货币性交易收益、出售无形资产收益等；营业外支出包 括固定资产盘亏净值、处理固定资产净损失、非常损失、赔偿 金、滞纳金、罚款支出、债务重组损失、赞助费、出售无形资 产损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备等。第四十八条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度实 现的利润弥补，下一年度利润缺乏弥补的，可以在五年内连续 弥补；五年内缺乏弥补的，应当用税后利润弥补。第四十

14、九条 净利润二利润总额-所得税，按以下顺序分 配：（-）弥补超过用所得税前的利润抵补期限规定用税后 利润弥补的亏损；（二）提取法定公积金百分之十，法定公积金累计额为 注册资本的百分之五十时，可不再提取；（三）提取法定公益金百分之五，公益金主要用于企业 的职工集体福利设施支出；.16-（四）提取任意公积金；（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润， 可以并入本年向投资者分配。第十章财务报告与财务评价第五十条 财务报告是指反映企业的财务状况和经营成 果的总结性书面文件，包括会计报表和会计报表附注。第五十一条 企业应严格按照企业会计准那么、企业 会计制度和本制度的规定进行会计核算，正确编制并

15、按时上 报合法、真实、公允的财务报告。（-）企业报送本公司的会计报表包括：L资产负债表；2 .利润表；3 .现金流量表；4 .有关附表。（二）企业报送本公司的会计报表附注包括：L单位概况；5 .重要会计政策的说明。如折旧计提方法、残值比率、 是否采用权责发生制记账、坏账准备的核算及计提、存货计价 方法、各种税费的计提缴纳、投资收益的核算方法等；6 .往来款明细清单，其中应收款项（应收账款和其他应 收款）应按账龄分析填列；7 .短期投资、长期投资及投资收益的明细清单（包括金.17-额）；8 .实收资本（股本）的投资单位、金额、比例；9 .关联方关系及其交易的说明；10 或有和承诺事项的说明；11

16、 其他重要会计科目有关期末余额、发生额的说明。第五十二条 企业报送本公司的财务报告分为月度财务 报告、季度财务报告、中期财务财务报告和年度财务报告。（一）月度财务报告包括资产负债表、损益表和费用明 细表，可不提供会计报表附注。月度财务报告应于月份终了后 五天内报送本公司。（-）季度财务报告包括资产负债表、损益表、现金流 量表和费用明细表以及会计报表附注。季度财务报告应于季度 终了后十天内报送本公司。（三）中期财务财务报告包括会计报表和会计附注。会 计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表和费用明细表； 会计报表附注应当包括所有重大的事项。中期财务报告应于年 度中期结束后十五天内报送本公司。（四

17、）年度财务报告包括资产负债表、损益表、现金流 量表和费用明细表；并提供详尽的会计报表附注。年度财务报 告应于年度终了后15天内报送本公司。第五十三条企业对其他单位的投资如占该单位有表决 权资本总额的50% （不含50%）以上时，或虽占该单位有表决权 资本总额缺乏50%但具有实质控制权的，应当编制并报.18- 送合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并方法等按照 财政部制定的合并会计报表暂行规定执行。第五十四条企业在办理年度财务决算前，应当对各种 存货、债权、债务、固定资产等进行实地盘点或清查，并编制 盘存表。对发现的盘盈、盘亏、毁损等应查明原因，并按规定 程序报批后及时进行账务处理，列入当年

18、财务决算。第五十五条企业每季度及年度应撰写完整的经济活动 分析和财务状况说明，并按时报送本公司。第五十六条企业总结、考核和评价财务状况和经营成 果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指 标，具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周 转率、存货周转率、净值报酬率、销售利润率、本钱费用利润 率、已获利息倍数等。第十一章附那么第五十七条 本制度由公司财务管理部负责解释和修 订。第五十八条 本制度自2021年1月1日起执行。.19_理体制，按照本制度的规定，结合企业的实际情况，制定具体 的实施方法，并报公司备案。第二章财务会计机构、人员和制度第六条公司应配置合格的财务会计人员，

19、并以就地招 聘为原那么，依法办理财务会计工作。财务人员因故离职时，须 提前一个月以书面形式提出，报上一级部门批准落实，办妥交 接手续。主要财务人员还需报公司备案，不得中断财务会计工 作。公司财务会计机构的具体设置，由企业依照健全、有效 的原那么确定。公司及下属分、子公司根据企业规模设置财务经 理或财务总监，协助企业完善、健全财务会计工作。第七条公司可根据国家有关法律、法规和本制度，结 合企业的具体情况，制定本企业的财务制度，包括财务收支、 财产管理、本钱费用管理、开支标准与审批程序、外币资金管 理以及内部控制、稽核等制度。企业按财务制度，在企业投产 运行前报主管部门备案。第八条公司按财政部、公

20、司内部规定的格式、内容和 时限定期向主管财政机关、税务机关及总部相关部门报送财务 会计报告及相关附表。第三章资金筹集第九条 企业应催促投资人按国家法律和合同、章程的.2_ 规定，如期缴清出资额或者合作条件，做好资产的评估与验收, 确保企业生产经营的资金需要。对投资人在资本投入中违约的, 应依法承当责任。第十条 企业根据国家法律、法规的规定，可以采取吸 收货币资金、实物资产和无形资产或发行股票等方式筹集资金。 其中以无形资产（不包括土地使用权）投资的，其所占比例一般 不得超过注册资本的20%。企业不得吸收投资者的已设立有担 保物权及租赁资产的出资。第十一条企业对所筹集的资本依法享有经营权，可用

21、于流动资产、固定资产和对外投资等。在企业经营期内，投资 者除依法转让外，不得以任何形式抽回，法律、法规另有规定 的，从其规定。第十二条企业投资者对企业净资产的所有权为所有者 权益，包括股本、公积金、未分配利润等。投资者对企业的净 资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并提供利润和 承当风险。第十三条 企业的公积金包括资本公积金和盈余公积 金。资本公积金包括：股本或资本溢价、股权投资准备、接受 捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价以及 按国家规定应计入资本公积的其他款项。资本公积金可按法定 程序转增资本，但资本公积各准备工程不能转增资本或股本。盈余公积金包括企业从净利润中提取的

22、法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。盈余公积金按规定可用于弥补企 业亏损，也可转增资本。符合规定条件的企业，也可以用盈余 公积分派现金股利。盈余公积金转增后留存企业的数额不少于 注册资本的25虬第十四条企业的负债包括长期负债和流动负债。长期负债是指归还期在一年以上或超过一年的一个营 业周期的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。流动负债是指归还期在一年或超过一年的一个营业周 期内归还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预提 费用等。第十五条负债的应计利息、汇兑损失等支出，属于筹 建期间的，计入长期待摊费用；属于生产经营期间的，计入财 务费用；属于清算期间的，计入清算损益。属于与

23、购建固定资 产有关的专门借款利息、折价和溢价、辅助费用、汇兑差额， 在资产到达预定可使用状态前，计入所购建资产的价值。如资 产的购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月（含3 个月），其中断期间发生的借款费用，应计入当期损益，直到 购建重新开始。第十六条企业应根据实际情况适度地筹集生产经营所 需资金，并合理有效地使用资金，以改善资本结构，加速资金 周转，提高偿债能力，降低融资风险。第四章流动资产.4-第十七条流动资产是指可以在一年或超过一年的一个 营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、短期投资、 应收及预付款项、存货等。第十八条 企业应建立健全现金和各种存款的内部控制 制度，现金收支

24、日清月结，并与库存现金核对一致。对无合法 凭证、无合规手续的，不得支付现金（包括支票、汇票等）。第十九条应收款项按实际发生额计价。坏账准备采用 备抵法核算，坏账准备按应收款项账龄分析法计提，并计入当 期损益。坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗 产清偿后仍无法收回的应收款项（包括应收账款和其他应收款） 和因债务人逾期未履行其清偿义务，而且具有明显特征说明无 法收回的应收款项。第二十条短期投资是指能够随时变现并且持有时间不 准备超过一年（含一年）的投资。短期投资按实际支付的价款扣 除已宣告发放但未领取的现金股利或利息计价。中期期末利年 度终了，按本钱与市价孰低计价，短期投资跌价准备系

25、按单个 短期投资工程的本钱高于其市价的差额提取，并计入当年损益。第二十一条存货是指企业在日常生产经营过程中持有 以备出售，或者仍然处于生产过程，或者在生产或提供劳务过 程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、在产品、产成品、 低值易耗品等。存货按以下原那么计价：.5-（-）购入的存货，按取得时的实际本钱计价；（二）自制的存货，按制造过程中的各项实际支出计价； （三）投资者投入的存货，按投资各方确认的价值计价； （四）委托加工的存货，按实际耗用的原材料或半成品 及加工、运输、装卸和保险等费用计价；（五）接受捐赠的存货，按捐赠实物的发票、报关单、 有关协议、应支付的相关税费及同类实物的国内或国际市

26、场价 格等资料而确定计价；（六）盘盈的存货，按同类存货的实际本钱计价，没有 同类存货的，按市价计价；（七）存货销售或领用时，采用加权平均法核算，低值 易耗品采用一次摊销法核算；（A）中期期末和年度终了，企业应对存货进行全面清 查，如由于存货遭受毁损，全部或局部陈旧过时或销售价格低 于本钱等原因，按本钱与可变现净值孰低提取存货跌价准备。 存货跌价准备按单个存货工程本钱高于其可变现净值的差额提 取，计提的存货跌价损失计入损益。第二十二条 待摊费用是指企业可能需承当，但应由本 期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（含一年）的数额 较大的各项费用。第五章固定资产第二十三条固定资产是指使用年限超过一

27、年的房屋及.6-建筑物、机器设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、 器具、工具等，以及不属于生产经营的主要设备，但单位价值 在5000元以上，并且使用期限超过二年的物品。第二十四条固定资产的计价：（一）购入的固定资产，按实际支付的价款、包装费、运输费、安装费、交纳的有关税金等计价；（-）自行建造的固定资产，按在建过程中实际发生的全部支出计价；（三）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 计价；（四）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价 款、发生的运输费、途中保险、安装调试费等支出计价；（五）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按 原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支

28、出，减改 建、扩建过程中发生的变价收入计价；（六）盘盈的固定资产，按重置完全价值计价；（七）接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格， 或根据所提供的有关凭据加上接受捐赠时发生的由企业负担的 各项费用计价。第二十五条计提固定资产折旧的范围：房屋及建筑物；在用的机器设备、运输工具；季节性停 用、修理停用设备；融资租入及以经营租赁方式租出的固定资 产；国家规定应提折旧的其他固定资产。.7-以下固定资产不提折旧：以经营方式租入的固定资产； 己提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定 资产；按规定单独作价作为固定资产入帐的土地；国家规定不 提折旧的其他固定资产。第二十六条 企业应按月计提折

29、旧。当月增加的固定资 产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产, 当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产的折旧一般采用 平均年限法，企业应根据固定资产的性质和消耗方式，合理地 预计固定资产的使用年限、净残值率。企业如采用加速折旧法, 须事先报经本公司按规定审批。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。假设需变更， 须事先报经本公司按规定审批。中期期末和年度终了，公司对固定资产逐项进行检查， 由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于 账面价值的，按其差额计提固定资产减值准备。固定资产减值 准备按单项资产计提，所计提的固定资产减值损失计入当年损 、八 鱼O第二十七条工

30、程物资是企业为在建工程准备的各种物 资，按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关 费用作为实际本钱。第二十八条在建工程是指企业进行基建工程、安装工 程、技术改造工程及大修理工程等发生的实际支出，包括需要 安装设备的价值。在建造完成投入使用时确认为固定资.8 - 产，为工程专门借款发生的利息支出在工程到达预定可使用状 态前予以资本化，在交付使用后计入当期财务费用。中期期末和年度终了，公司对在建工程预计发生减值 时，如长期停建并且预计在一年内不会重新开工的在建工程， 按其可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备, 所计提的减值损失计入当年度损益。第六章无形资产及其他资产第二十九条 无形资产，是指企业为生产商品或者提供 劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的 非货币性长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使 用权、商誉等。第三十条 无形资产的计价原那么；（-）投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值 计价；（二）购入的无形资产，按实际支付的价款计价；（三）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按 依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。在研究与 开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利 费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期费用。（四）商誉只有外购或购买另一企业时才能作为无形资 产入帐。.9-