《地铁公司全面预算管理应用案例分析》.docx

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1、地铁公司全面预算管理应用案例分析目录一、单位基本情况4二、单位全面预算管理现状分析和存在的主要问题5三、选择全面预算管理的主要原因9四、公司全面预算管理的措施11五、改进公司全面预算管理的方法12附录16应根据战略目标，分阶段分析原因，进行调整。(2)以衡量和控制各责任中心或部门的工作。传统的预算只是 简单地收集和反映数据。全面预算管理要求北京地铁科技开展有限公 司各项业务活动必须符合既定的预算目标，以预算目标为标准，即战 略目标。本标准经公司上级及各部门评价确认，预算期内的经营活动 应围绕目标紧密开展，不得发生事故。这也反映了北京地铁科技开展 全面预算管理的目的，通过不间断的测量和控制，保证

2、了预 算的实现和公司的总体战略目标。(3)为了实现对资源的优化配置。通常，北京地铁科技开展有 限公司各部门都有自己的资源和使用自己的资源。在这种情况下，不 可防止地会导致一些资源的利用缺乏、闲置和浪费。但在预算编制和 执行过程中，由于目标难以实现，存在考核奖惩，员工压力增大，考 虑解决方案将比平时更加积极，特别是在预算编制和执行过程中。在 搜索可用资源时，以前被忽略的资源已被重新发现。例如，在人力方 面，北京地铁科技开展可能工作量缺乏，但没有部门主动压 缩编制，但在预算启动后，应降低冗余人力本钱。如果有空缺，以前 的做法是重新招聘，北京地铁科技开展现在会做不同的事 情，并会考虑从中配置更多的人

3、力，这两个部门的问题已经解决，北 京地铁科技开展也受益匪浅。另一个例子是北京地铁科技发 展的计算机等办公设备。当没有预算时，闲置的计算机将只 被安装到位，折旧将继续进行。通过预算管理，闲置部门将主动提出 这一问题，以实现部门本钱目标。如果其他部门对电脑有需求的话，10 因为折旧期在后期也有所减少。乐于接受旧电脑，使北京地铁技术开 发资产得到优化配置四、公司全面预算管理的措施(1)有效地逐步完善和完善企业预算管理体系。北京地铁科技 开展通过完善组织体系，合理控制管理层编制预算，充分理 解和有效落实各级预算内容和精神，确保预算目标的合理制定；北京 地铁科技开展通过完善组织体系、管理层对预算编制的合

4、理 控制、管理层对预算内容和精神的把握，确保预算目标的合理制定。 充分理解和保证预算目标的有效实施；北京地铁科技开展通 过完善组织体系和管理层对预算编制的合理控制，确保预算目标的合 理制定，确保预算数据的准确应用和通过完善预算编制制度推进预 算。合理的编制时间；完善预算执行和控制制度，确保生产经营活动 与预算执行相一致，帮助企业实现预算和战略目标；完善预算评价和 报告制度，确保事后总结工作，发现问题，不断修订。e预算系统准 备下一季度的预算。(2)北京地铁科技开展加强员工全面参与全面预算管 理的认识。治理公司最根本的事情就是治理人民。有一个空系统。员 工的素质和凝聚力跟不上企业，长期不能开展。

5、作为北京地铁科技发 展的管理体系，全面预算管理与传统预算管理的本质区别， 要求企业员工有深刻的认识。其关键点是“全面性”，要求北京地铁 科技开展的所有人员和部门参与，而不仅仅是财务部门；它 是企业生产投入评估的所有因素的运作，而不仅仅是不能量化的数11 据；它是一个动态的过程，运行在整个过程，包括后期的实施、控制 和评估，而不仅仅是数据的准备。公司应不断培训、监督和充分调动 员工的积极性，把预算工作作为一项重要的战略工作，与公司有着密 切的关系。(3)加强资金链管理与整合。预算不仅要对目标利润负责，还 要充分考虑资本流动。北京地铁科技开展依靠资金维持正常 运营和开展。资本链就是这样一个“现金、

6、资产、现金(增值)”循 环，保持良性循环。北京地铁科技开展应始终注意资本链的 断裂，这将造成不可弥补的后果。全面预算管理还应关注资本链，特 别是制造业，这是一个资本支出较大的重资产行业。近年来，大量资 金涌入制造业，产能过剩，利润缩水，还款压力加大。在编制预算时, 要注意贷款本钱、还款周期、还款周期、还款拖欠等关键点。这些关 键点控制不好，预算任务无法完成，目标利润更加难以实现。五、改进公司全面预算管理的方法北京地铁科技开展对全面预算管理的改进是逐步进行 的，关于改进公司全面预算管理的方法，各层级和部门也需要一个接 受和消化的过程，近期的改进内容主要有以下几点：(1)适当关注非财务指标，并将其

7、纳入评估计划。虽然预算结 果大多以财务报表的形式列报，但对于北京地铁科技开展的 长期开展，非财务指标管理在企业战略管理中应发挥决定性作用。北 京地铁科技开展将平衡计分卡作为一种绩效和战略管理工 具，从财务、客户、内部运营、学习和成长四个方面推进预算考核指12标体系的完善，使我们能够充分发挥全面预算管理。该公司平衡记分 卡使用方法图如图5-1所示。(2)在严格审批预算目标的同时，要采取有效的激励措施，防 止预算松动。北京地铁科技开展对预算松弛有更专业的定 义。预算松弛是管理会计领域的一个备受关注的课题。参与式预算可 以创立或减少预算松弛。预算编制过程中的风险态度和信息不对称影 响着松弛的产生。信

8、息不对称增加了预算松弛，但这种影响受许多因 素影响，包括预算参与和信息系统；公平和声誉问题减少了预算松弛。 因此，本领域的研究主要集中在从心理学的角度分析个人预算相关行 为。越来越多的研究认为预算宽松是管理报告诚信的代表。因此，要 解决预算松弛的问题，必须从员工的心理层面出发,通过有效的激励, 充分调发动工的积极性，尽力而为，发挥最大潜力，创造最大价值。 让员工敢于提交具有挑战性的预算并努力实现。13(3)加强预算跟踪和控制，明确核电的界限。预算是通过对北 京地铁科技开展运营的管理和控制，确保战略目标的实现， 正确的方法是找出原因，并根据实际情况加以处理。如果是执行问题, 应及时调整和纠正，尽

9、量弥补损失；如果在编制预算时考虑不周全， 应向预算管理委员会和董事长报告。决策和管理层应考虑是否调整预 算和战略规划，以使管理公司更好地运作。我们必须控制报告水平， 必要时引入内部审计机制。(4)积极引入ERP系统，优化全面预算管理作业。目前，许多 企业正试图将预算管理与ERP系统结合起来。预算编制时，各部门 将预算数据录入系统，系统自行完成数据处理，形成最终报表。预算 指标也将包含在系统中。预算年度内，他们将不时受到监控。一旦预 算过高的情况发生或将发生，他们将开始运作。服务器会发出警报或 预警，并要求业务部门处理。这是为了优化和改进整个预算管理过程。 北京地铁技术开发也在考虑这种方法。如图

10、5-2所示。全面预算管理系统-预算编制-预算执行ERP系统-采购管理-生产管理-仓储管理-会计管理-人力资源-销售管理-设备管理-质量管理-研发工程图5-2北京地铁科技开展ERP系统作业流程图14(4)完善预算综合评价体系。这也是北京地铁技术开发有限公 司需要改进的地方。完善的评价体系有利于基层部门的正确性，充分 重视预算执行，帮助管理部门及时发现执行漏洞，做好管理和控制工 作，帮助决策者更好地把握北京市科技开展的内部形势，从而制定出 合理的全面预算管理战略规划。15附录北京地铁科技开展预算资金状况明细表工程本年 预算本年 实际上年实际超预 算金 额预算 执行 比同比 增加 金额同比 增幅研发

11、支出2,279.101,634.301,301.38-644.8 071.71%332.9325.58%费用化研发支出1419.481,618.971,293.88199.49114.05%325.0825.12%研发人员工资882.721,114.32905.87231.60126.24%208.4423.01%研发人员工资相关439.02476.74368.9337.72108.59%107.8129.22%研发折旧15.059.2615.055.7962.47%无形资产摊销47.413.044.72-44.376.41%-1.68-35.59%其他研发费用50.339.825.09-40

12、.5119.50 %4.7292.67%资本化研发支出859.6215.347.49-844.281.78%7.84104.69%16内容摘要全面预算管理在我国现代企业日常所需的管理实践发挥着越来 越重要的作用，特别是在优化资源配置、加强内部控制、提高生产效 率、科学绩效考核等方面。当然，它对指导我国铁路科技型企业的管 理和应用也具有不可替代的作用。然而，到目前为止，虽然铁路局已 逐步开始全面预算管理，但相关制度和方法已初步渗透到运输、生产 和运营的各个方面。总体而言，我国铁路科技型企业的全面预算管理 的应用还不成熟，尚未形成有效的管理体系。同时，我国铁路运输企 业制度改革既存在着深刻而复杂的

13、现实问题，也存在着市场变化和环 境变化带来的开展机遇。因此,研究铁路科技型企业的全面预算管理, 不仅可以发现企业存在的问题，丰富全面预算管理的理论，而且可以 为完善铁路运输企业的预算管理，促进全面预算管理的应用提供参 考。铁路科技型企业的经营战略在一定程度上能够实现铁路运输企业 的战略目标。本文对企业全面预算管理的优化问题进行了案例研究。其内容包 括五个局部：第一局部介绍了本文的案例分析对象北京地铁科技开展 的基本情况；第二局部对北京地铁科技开展的全面 预算管理现状及存在的一些问题进行了探究，通过梳理其整个预算编 制和执行流程，找出北京地铁科技开展全面预算管理存在预 算考核过于重视财务指标、全

14、面预算管理的目标明确性水平低、缺乏 预算编制标准数据问题；进而本文在第三、四局部对该公司选择全面 预算的原因及方法进行了剖析，从而有针对性地结合问题提出了改进 北京地铁科技开展全面预算管理的方法，主要包括：适当关 注非财务指标，并将其纳入考核计划；在严格预算目标审批的同时， 采取有效激励措施，防止预算过松情况的发生；加强预算跟踪管控力 度，明确核决权限等。北京地铁科技开展全面预算管理应用研究一、单位基本情况北京地铁科技开展是国内城市轨道交通领域引入外资 合作经营的科技型企业。公司成立于2016年2月18日，由北京市地 铁运营出资51%控股，中国城市轨道交通科技投资 出资49%组建。公司注册资本

15、3000.00万元。公司目前主营业务涵盖 以下五大业务板块，即：AFC系统专业服务板块、通讯和机电大修 及更新改造系统决策方案板块、综合维修业务板块、信息化开展业务 板块及外阜专业业务板块。公司经营范围：地铁自动售检票系统设备设计、安装、修理、研 究；开发交通系统软件及交通网络技术；技术咨询、技术服务；维修 城市轨道交通设备系统、通信系统设备、电气信号系统设备、电气机 械系统、承修电力设施（承修电力设施以及依法须经批准的工程，经 相关部门批准后依批准的内容开展经营活动）。公司现有职工881余人，其中专业技术人员中具备初级以上职称 的人员500余人。2018年公司营业收入34106.25万元。北

16、京地铁科 技开展于2017年成立了由段行政主要领导挂帅的全面预算 管理委员会，其局部主要科室结构图如下列图1-1所示。全面预算管理委员会 II预算办公室二、单位全面预算管理现状分析和存在的主要问题（一）北京地铁科技开展全面预算管理的现状北京地铁科技开展全面预算管理体系包括预算组织体 系、预算编制体系、预算执行与控制体系、预算评价与报告体系。预 算组织体系是预算工作参与者的定义，包括北京地铁科技开展有限公 司的生产、销售、管理等部门，由预算管理委员会领导，对董事长负 责。预算编制制度从预算会议开始，严格按照预算编制进度，在规定 的时间内准确完成预算编制。预算执行和控制系统需要所有部门。预 算执行

17、期间，应当按照预算进行生产经营活动。如果超出预算，应及 时分析和调整原因。预算外支出确实不可防止的，应当上报给北京地 铁科技开展最高审批机关批准，并说明理由。预算评估和报 告系统是预算工作的事后总结。北京地铁科技开展全面预算 年度结束后，预算管理部门应总结整个预算周期的执行情况，对各部 门进行评价和评价，并对特殊事项进行分析，为下一年度的全面预算 管理提供参考。本系统是根据北京地铁科技开展经过多年修订后的实际情况而设计的，能有效地支持北京地铁科技开展 全面预算管理的开展。如图2-1所示。图2-1北京地铁科技开展全面预算管理体系北京地铁科技开展预算启动会议后，各部门将收到预算 表。一般部门需要填

18、写两张表格：部门本钱预算的基本假设和部门成 本。基本假设表应包括对预算期间各种业务活动和活动的预期支出的 描述，并区分不同月份。编报人员和部门经理应对事件的详细合理性 负责。预算的过度报告和报告缺乏将影响对未来预算的评估。预算的 部门本钱表主要填写活动的预计支出的具体金额，这与基本情况相一 致。通过一对一的沟通，将两份表格提交北京地铁科技开展 财务部汇总，作为北京地铁科技开展有限公全面预算完成情况的评价 指标。（二）北京地铁科技开展全面预算管理存在的问题1、预算考核过于重视财务指标从现阶段的观察结果来看，北京地铁科技开展在预算评 价中往往过于注重财务指标，可能影响评价效果。这主要表达在北京 地

19、铁科技开展评价中收入指标和工资前利润指标的偏好。根据北京铁路局集团公司2016年发布的各行政单位预算目标， 北京地铁科技开展在前期综合预算管理中只关注授权收益 指标、四项支出指标和本钱资产的预算。在此基础上。但北京地铁科 技开展对经营过程中发生的材料和劳动指标不进行控制。虽 然预算编制过程将其纳入预算初稿，但不可控制的本钱指标基本上是 以事实为基础进行补偿的。缺乏控制目标的工程不能满足企业预算指 标体系和生产经营的需要。2017年，北京地铁科技开展考核激励指标改为北京铁 路集团要求的工资前利润预算指标。虽然这种方法能够有效地控制企 业的相关支出，使企业更加注重增加收入和节约支出，但问题是这种

20、方法来自不同的车间，而每个车间的惯例是增加收入和减少支出。 1-11月没有按计划进行，超额完成，所以你可以得到11个月的奖励, 只有在12月才能根据预算计划进行调整，而不是奖励。但实现全年 预算目标是有可能的。因此，北京地铁科技开展应在此基础 上考虑增加非财务指标的评价，并积极引导车间将北京地铁科技开展 的生产相关风险提高到同等的经济效益水平。2、全面预算管理的目标明确性水平低北京地铁科技开展在预算执行过程中，当实际情况偏离 预算目标时，不计算是否属于可控偏差的合理范围。相反，它采取步 骤直接调整数据。然而，这并不能促进预算的有效实施，反而使预算 目标变得毫无意义。同时，北京地铁科技开展以预算

21、管理为 财务目标进行控制，缺乏对经营目标的准确把握。止匕外，北京地铁科 技开展过分追求财务目标，可能导致企业关注短期绩效，从 而导致企业陷入短期行为的漩涡。更致命的是，它可以做生意。该行 业的未来开展正在逐步结束。这些预算问题的出现，可能是由于北京 地铁科技开展信息沟通不畅，预算管理目标不明确。具体来 说，北京地铁科技开展的预算管理目标明确度较低，使其员 工特别是车间一线经营者认为预算管理是企业的一种强制性行为。因 此，考虑到本钱和收入控制，可能会采取奖励和惩罚措施，特别是当 一些老式员工面临诸如发布警告牌等严厉惩罚时。因此，矛盾情绪可 能导致预算管理无法进行。北京地铁科技开展和车间的这些 成

22、就，可能是由于总体预算管理目标不明确、执行不到位、运行困难。3、缺乏预算编制标准数据目前，对于北京地铁科技开展来说，其直接本钱预算定 额仅仅是基于设备价格和远期运营本钱。对于设备部门，其本钱预算 定额严格定义为设备总价的百分比。供电、变电车间的本钱预算不全 面考虑各车间的位置。数据上的责任地点和范围差异很大。同时，各 部门的间接本钱也由业务科、物流管理科、设备管理科等部门统一制 定预算标准。其中，在2017年第三季度预算编制方案中，上级管理 部门（北京铁路局）向北京地铁科技开展下达了 2.8亿元的 预算目标，实际完成277178.6万元。由此可见，北京地铁科技开展 在预算执行过程中缺乏标准数据

23、，甚至可能出现相反的情 况。北京地铁科技开展在生产经营管理过程中，必须下达供 电维修材料费、轨道车辆维修费、电力维修费、短途运费、福利费等 控制指标。只有在落实各部门编制工作的基础上，提出了 “考虑上一 年各车间设备维修变动因素”的指导原那么。这一系列过程可能导致北 京地铁科技开展车间预算编制过程中的本钱数据不准确甚 至错误，虽然初步预算中已包含北京地铁科技开展的预算， 但缺乏参考数据指标，将使控制目标无法实现。三、选择全面预算管理的主要原因(1)为了有效地支持北京地铁科技开展的战略目标， 全面预算管理是北京地铁科技开展采用的一种经营管理方 法，其目的是支持和控制公司的经营活动，最终为公司的开

24、展服务。 E策略。北京地铁科技开展的GIC目标北京地铁科技开展有 限公司首先制定了中长期战略目标，并将其分解为阶段性的子目标。 每个阶段的目标可以设定一段时间，只要与一年的预算编制长度相匹 配，这样预算就有了明确的目标。然后，根据目标，合理配置和利用 北京地铁科技开展的资源，各部门分别进行评价和预算。销 售部确定销售的数量、价格、交货日期和还款日期，为收入和现金流 量预算提供数据；生产部根据产品数量、产成品数量和数量确定产量, 为本钱预算、本钱预算和库存预算提供数据。库存的Y。北京地铁科 技开展采购部确定原材料采购。规格、数量、单价、入库时 间为原材料本钱预算提供数据；人力资源部确定未来预算期间各部门 现有和新增人力的数量和工资水平，为直接人工本钱和管理人工本钱 提供数据；其他部门估算相应的估算本钱。资本支出根据各自的工作 确定，然后由财务部汇总各部门的数据。编制预算，编制预算资产负 债表、预算利润表和预算现金流量表。预算结果应与战略目标一致。