公立医院成本核算案例——科室成本核算.docx

《公立医院成本核算案例——科室成本核算.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公立医院成本核算案例——科室成本核算.docx（18页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、公立医院本钱核算案例科室本钱核算一、基本情况（一）医院基本情况。甲医院（以下简称“医院”）是一所面向全社会开放，医、教、研、 防全方位开展的现代化综合性三级甲等医院，位于北京市中心，占地面 积5万多平方米，建筑面积20多万平方米，现有床位1300余张，设 有临床和医技科室48个。自2012年医院财务会计制度（2012年版）公布后，医院引入 了全本钱核算软件，启动了科室本钱核算工作，并开发了本钱核算软件 与HIS、HRP系统的接口，确保数据更精细、更准确。2019年根据政府 会计准那么制度的相关要求，调整了本钱明细工程，确保本钱核算工作顺 利开展。（二）实施条件。医院设立了本钱核算领导小组，财务

2、处作为本钱核算办公室，设有专 门的本钱核算岗位和兼职本钱核算员，明确了岗位职责。引入专业本钱核算系统，本钱核算更专业、更准确、更高效。医院建 设了 HRP系统，实现了本钱核算与HIS系统、财务核算、物资耗材、 资产、工资奖金等多个功能模块的互联互通。（三）基础数据。分摊后临床服务类科室、医疗技术类科室、医疗辅助类科室直接本钱 加分摊接收的行政后勤类科室本钱得一级分摊后各科室本钱。分摊行政后勤类科室本钱总表单位：元科室名称科室一级分摊后本钱其中：科室直接本钱分摊行政后勤类 科室本钱神经内科门诊56 900 84856 013 166887 682神经内科病房50 632 55742 190 02

3、88 442 528泌尿外科门诊31 179 03830 629 676549 362泌尿外科病房69 296 85963 697 1205 599 739直接医疗科室小计2 318 770 143Ow2 065 100 必率丐姨制相放射科93 663 01581 824 12011 838 896检验科171 258 932164 058 2747 200 659医疗技术科室小计1 252 862 8781 146 058 084106 804 794消毒供应中心37 834 41435 211 6892 622 725挂号收费科23 乃5 33217 553 3626 201 970医疗辅

4、助科室小计333 675 330277 510 68656 164 645白-J-3，）二：一全院合计3 905 308 3513 488 668 79彳 “，/岩弱方82.二级分摊。二级分摊：医疗辅助类科室费用分摊。采用人员、内部服务量、工作量、内部服务价格等作为分摊参数。举例说明：以神经内科门诊分摊挂号收费科一级分摊后本钱为例来说明医疗辅助类科室本钱的二级分摊过程。确定挂号收费科的分摊系数为工作量， 即各科室挂号量，通过一级分摊可以得到以下信息:挂号收费科一级分摊后本钱情况表单位：元本钱工程科室一级分摊后本钱其中：科室直接本钱分摊行政后勤类科室本钱人员经费20 831 70216 825

5、8254 005 877卫生材料费000药品费000固定资产折旧费382 382176 868205 514无形资产摊销费32 953032 953提取医疗风险基金000其他医疗费用2 508 295550 6701 957 626合计23 755 33217 553 362,李手的会店新药0计算公式：神经内科门诊分摊挂号收费科人员经费（科室一级分摊后 本钱）二（神经内科门诊人次/全院门诊人次）X挂号收费科人员经费（科 室一级分摊后本钱）二（100 000/2000 000） X20 831 702=1 041 585. 10 （元）神经内科门诊分摊挂号收费科人员经费（科室一级分摊后本钱）二（

6、神 经内科门诊人次/全院门诊人次）X挂号收费科固定资产折旧费（科室一 级分摊后本钱）二（100 000/2 000000） X382 382 =19 119. 10 （元）神经内科门诊分摊挂号收费科无形资产摊销费（科室一级分摊后本钱） 二（神经内科门诊人次/全院门诊人次）X挂号收费科无形资产摊销费（科 室一级分摊后本钱）二（100000/2 000 000） X32 953=1 647. 65 （元）神经内科门诊分摊挂号收费科其他费用（科室一级分摊后本钱）二（神 经内科门诊人次/全院门诊人次）X挂号收费科其他费用（科室一级分摊 后本钱）=（100 000/2 000 000） X2 508 2

7、95 =125 414. 75 （元）同理，可计算各医疗辅助类科室分摊到神经内科门诊的本钱。神经内科分摊医疗辅助类科室本钱单位：元科室名称本钱工程科室二级分摊后本钱其中：科室一级分摊 后本钱分摊医疗辅助类 科室本钱神经内科门诊人员经费3 748 5042 658 3221 090 182卫生材料费600 146600 1460-L _ , I 1 .药品费52 788 65652 788分摊后临床服务类科室、医疗技术类科室一级分摊后本钱加分摊接收固定资产折旧费100 34981 46318 886无形资产摊销费6 4784 6281 850提取医疗风险基金122 860122 8600其他医疗

8、费用779 496644 773134 7230 - 一， 公 i_1合计58 146 48956 900 848十二叼三甲沙岩砂1的医疗辅助类科室本钱得二级分摊后各科室本钱。分摊医疗辅助类科室本钱总表单位：元科室名称科室二级分摊后本钱其中：科室一级分摊后成 本分摊医疗辅助类 科室本钱神经内科门诊58 146 48956 900 8481 245 641神经内科病房55 491 70150 697 5764 794 125泌尿外科门诊31 836 77831 244 262592 517泌尿外科病房72 908 42069 459 6653 448 755直接医疗科室小计2 634 907 7

9、662 318 770 143316 137 623放射科95 611 55193 663 0151 948 535检验科172 463 264171 258 9321 204 332医疔技术科室小计 全庞合计1 270 400 5853 905 308 3511 252 862 8783 571 633 02T17 537 708尸的领螭甑3.三级分摊。三级分摊：医疗技术类科室费用分摊。一般采用执行收入的比例、工作量等作为分摊参数。举例说明：以神经内科门诊分摊放射科本钱为例来说明医疗辅助类科室本钱的三级分摊过程。确定放射科的分摊系数为执行收入，通过二级分摊可以 得到以下信息:放射科二级分摊后

10、本钱情况表单位：元本钱工程科室二级分摊后 本钱其中：科室一级分摊后成 本分摊医疔转助类 科室本钱人员经费51 125 29349 451 4211 673 872卫生材料费26 535 96826 535 9680药品费15 34015 3400固定资产折旧费3 745 8903 729 95615 934无形资产摊销费66 37562 1394 236提取医疗风险基金000其他医疗费用14 122 68513 868 191254 494合计95 611 55193 663 0151 948 535放射科分摊系数执行科室开单科室收入金额分摊系数放射科神经内科门诊4 620 0000.07神经

11、内科病房1 800 0000.03泌尿外科门诊2 400 0000.04泌尿外科病房1 200 0000.02合计67 290 000七季丰雌计师骚站计算公式：神经内科门诊分摊放射科人员经费二（神经内科相关收入/放射科执行收入）X放射科人员经费（二级分摊后本钱）二（4 620 000/67290 000） X51 125 293 =3 510162.78 （元）神经内科门诊分摊放射科卫生材料费二（神经内科相关收入/放射科执 行收入）义放射科卫生材料费（二级分摊后本钱）=（4 620 000/67 290 000） X26 535 968 =1 821 907. 76 （元）神经内科门诊分摊放射

12、科药品费二（神经内科相关收入/放射科执行收 入）义放射科药品费（二级分摊后本钱）=（4620 000/67 290 000） X 15 340 =1 053. 22 （元）神经内科门诊分摊放射科固定资产折旧费二（神经内科相关收入/放射 科执行收入）义放射科固定资产折旧费（二级分摊后本钱）二（4 620 000/67 290 000） X3 745 890 =257185.47 （元）神经内科门诊分摊放射科无形资产摊销费二（神经内科相关收入/放射 科执行收入）X放射科无形资产摊销费（二级分摊后本钱）二（4 620 000/67 290 000） X66 375 =4 557.16 （元）神经内科

13、门诊分摊放射科其他费用二（神经内科相关收入/放射科执行 收入）X放射科其他费用（二级分摊后本钱）=（4 620 000/67 290 000） X14 122 685 =969 635. 98 （元）同理，可计算各医疗技术类科室分摊到神经内科门诊的本钱。神经内科分摊医疗技术类科室本钱单位：元科室名称本钱工程科室三级分摊后 本钱其中：科室二级分摊 后本钱分摊医疗技术类 科室本钱神经内科门诊人员经费13 344 2423 748 5049 595 737卫生材料费3 957 619600 1463 357 473药品费52 788 65652 788 6560固定资产折旧费982 941100 3

14、49882 592无形资产摊销费29 0436 47822 565提取医疗风险基金154 200122 860 31 339其他医疗费用1 139 561779字干E皤题合计72 396 26258 146 48914 249 772分摊后临床服务类科室二级分摊后本钱加分摊接收的医疗技术类科室本钱得三级分摊后各科室本钱。分摊医疗技术类科室本钱总表单位:科室名称科室三级分摊后本钱其中：科宣二级分摊后成本分摊医疗技术 科室本钱神经内科门诊72 396 26258 146 48914 2A神经内科病房66 694 08555 491 70111 2(泌尿外科门诊40 833 87231 836 77

15、88 9S泌尿外科病房5 121 634 47172 908 4205 048 7Z二拿叫笏脚全庞合计3 905 308 3492 634 907 764三、科室本钱信息的应用医院科室本钱核算的结果，目前主要用于满足医院内部科学化、精细 化管理的需求。（一）本钱分析。本钱分析的数据来源主要包含医院本钱报表、医院会计报表和其他资 料。医院本钱分析提出了 “概述、医院运营情况分析、本量利分析、科 室经营情况分析、计算本钱分析指标、其他需要说明的情况”六局部组 成的本钱分析思路，即本钱分析报告常规包含局部。通过本钱分析，对 本钱数据进行挖掘与分析，计算保本盈亏点等指标，查找不合理的本钱 支出，为医院

16、开源节流找到合理有效的切入点，为医院的经营决策提供 切实可行的管理意见和建议。（二）科室运营管理。定期对科室开展经济运行情况分析，并向医院领导和科室领导进行反 馈，分析内容包括总体情况、资源配置情况、工作量情况、收入本钱情 况、绩效分配情况等。通过开展本钱核算和分析，深入了解科室本钱动因、本钱构成、本钱 水平的情况，对于不合理的提出建议。同时分析科室收入来源、收入构 成、收入水平的情况，与本钱形成效益分析，为医院和科室加强过程管 理，增强资源有效配置提供依据。（三）本钱管控。通过开展本钱核算，完整、准确地揭示本钱形成和发生的过程，对影 响本钱的因素施加管控，将实际本钱控制在目标范围内。2020

17、-2021年 为进一步加强医院经济管理，合理控制运行本钱，提高资金使用效益， 在全院树立过“紧日子”的意识，减少疫情对医院运行造成的不利影响,甲医院开展运行本钱管控工作，主要从采购本钱、领用和消耗本钱、合理控制和降低科室自身的可控本钱等方面入手，取得了显著成效。本钱工程：人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形 资产摊销费、提取医疗风险基金和其他医疗费用 7个一级本钱工程， 并按照经济分类设置明细工程207个。科室核算单元：本钱核算系统与财务系统核算单元保持一致，并 与 HIS等其他系统做对照。医院共有科室核算单元523个，其中 末级科室核算单元443个。人员：主要来自人事处和工资岗

18、，负责提供各部门人员信息、考勤和 人员变动情况。面积：各科室使用面积来自后勤管理处。本钱数据：主要来自财务系统，并通过 HRP的物资耗材、资产管理、 工资奖金模块、HIS获取明细数据。收入数据：主要来自财务系统，并通过 HIS接口获取医疗收入的明 细数据。工作量数据：门诊、住院工作量、手术量及实际工作天数等信息来自 信息中心。医院进行科室本钱核算，从医院相关信息系统可以取得本钱核算所需 要的基础数据：科室设置情况、科室本钱、可能用到的分摊参数等，如 下表（局部举例）。医院本钱核算基础数据科室名称直接本钱（元）人数（人）面积（平方米）神经内科门诊56 013 1667176.80神经内科病房42

19、 255 04859G季丰的会计师室契05泌尿外科门诊30 694 900451.20泌尿外科病房63 859 92640534.80 临床服务类科室小计2 065 100 0241 90053 771.10放射科81 824 120861 851.59检验科164 058 274501 561.53 医疗技术类科室小计1 146 058 08481016 200.20财务处挂号收费科35 211 68943229.71消毒供应室17 553 36218618.09 医疗辅助类科室小计277 510 6862306 624.00党委办公室3 297 1425169.00审计处1 973 791

20、754.55 行政后勤类科室小计416 639 55727526 957.24合计3 905 308 3513 215李丰的施上蟋骑二、实施步骤及核算内容（一）科室本钱核算规那么。科室本钱核算是指以科室为核算对象，按照一定流程和方法归集相关 费用、计算科室本钱的过程。科室本钱核算的对象是按照医院管理需要 设置的各类科室单元。按照相关制度要求，医院开展科室本钱核算，采用四级三类分摊的方 法。本钱数据与财务系统中同期费用合计基本一致。（二）直接本钱的归集。医院发生的纳入本钱核算范围的全部本钱，应当按照本钱核算单元进 行归集。科室直接本钱分为直接计入本钱与计算计入本钱。下面主要以 神经内科门诊为例介

21、绍科室本钱归集和分摊过程：1 .直接计入本钱的归集。直接计入本钱是指在会计核算中能够直接计入到科室单元的费用。医 院的人员经费、物资和卫生材料领用、固定资产折旧、无形资产摊销等 都可以直接归集到科室。人员经费主要来自工资奖金模块，在会计核算中已通过科室、经济分 类等辅助核算进行归集；卫生材料费、物资领用来自物资耗材模块，可 以直接归集到领用科室；固定资产折旧和无形资产摊销明细来自资产管 理系统，因数据量庞大，通过系统接口实现自动取数；其他医疗费用中 可以直接准确归集到科室的在财务核算时做科室辅助核算。直接计入神经内科门诊本钱单位：元一级本钱工程二级本钱工程三级本钱工程直接本钱人员经费2 081

22、 219工资福利费用2 080 705基本工资396 774津贴补贴289 966对个人和家庭的补助514卫生材料费600 146药品费52 788 656固定资产折旧费52 874无形资产摊销费0计提医疗风险基金122 860其他运行经费304 008办公费卜/学二空后万再展祥7水费电费取暖费差旅费3 480维修（护）费61 423-r* jBJ . | .1-1 1 .本钱合计、字干阿苦5/矿通2 .计算计入本钱的归集。计算计入本钱是指由于受计量条件所限无法直接计入到科室单元的 费用。有条件的医院对于耗费较多的科室，医院可先行计算其本钱，其 余的耗费再采用人员、面积比例等作为分配参数，计算

23、计入其他科室。 通常需要计算计入的本钱包括房屋类固定资产折旧费，计提医疗风险基 金和水费、电费、供暖费、物业管理费、公务用车运行维护费等其他医 疗费用。举例说明:计算计入神经内科门诊本钱单位：元一级本钱工程二级本钱工程三级本钱工程直接本钱人员经费工资福利费用基本工资津贴补贴对个人和家庭的补助卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产摊销费计提医疗风险基金其他运行经费63 404办公费水费F字干叫三灯川镇惶电费41 901取暖费12 747差旅费维修（护）费本钱合计其中：神经内科门诊取暖费举例。计算公式如下：某科室承当取暖费二该科室使用面积/全院 科室总 使用面积 X 当期全院取暖费=177/103

24、553 X 7457858=12747.49 （元）3 .直接本钱合计o直接计入本钱与计算计入本钱合计为科室直接本钱。举例说明:神经内科门诊直接本钱单位：元一级本钱工程二级本钱工程三级本钱工程直接本钱人员经费2 081 219工资福利费用2 080 705基本工资396 774津贴补贴289 966对个人和家庭的补助514卫生材料费600 146药品费52 788 656固定资产折旧费52 874无形资产摊销费0计提医疗风险基金122 860其他运行经费367 412办公费12 115水费.8 756电费李丰的加州隙锚一取暖费12 747差旅费3 480维修（护）费61 423二二一七/正1，

25、；|占不力二才;本钱合计一飞潴晴嘀6某医庞20乂乂年各科室直接本钱表 （单位：元）本钱H目 科宣名称人员经费卫生材料费药品费固定资产 折旧费无形资产 界销费提取医疗 风险基金其他费用合计神经内科门诊2 081 219600 14652 788 65652 8740122 860367 41256 013 166神经内科病房23 721 4842 535 01614 803 173370 885065 020759 47042 255 048泌尿外科门涉1 544 1421 115 55627 102 19632 104065 224835 67830 694 900泌尿外科病房17 381 1

26、5330 619 85213 445 5941 616 0390162 806634 48163 859 926怖床服务奥科室小计664 514 744400 288 995915 929 66928 551 861124 9205 382 43150 307 4042 065 100 024放射科41 774 20026 535 96815 3403 344 2450010 154 36681 824 120检险科24 331 402132 662 12916 1394 835 02213 77602 199 806164 058 274医疗技术类科宣小计401 397 378625 482

27、 12135 829 81942 554 648714 902040 079 2161 146 058 084消毒供应中心6 734 79927 038 3781 363131 197001 305 95235 211 689挂号收费科16 825 82527 7087 171176 86800515 79017 553 362医疗辅助集科室小计214 443 89238 945 78162 0753 635 09543 560020 380 283277 510 686竞叁办公宣2 440 5890036 31400820 2393 297 142审计处1 891 286005 570007

28、6 9351 973 791行政后勤美科室小计269 141 036014 053 3122 223 185现囹饱合计1 549 497 0491 064 577 695951 821 56488 794 9163 106 5675 382 431242 128 1303 905 308 351（三）间接本钱的分摊。科室间接本钱采用顺序分配法，即四类三级分摊的方法，按照分项逐 级分步结转的方式进行分摊，最终将所有科室间接本钱分摊到临床服务 类科室。注：一级分摊；二级分摊；工后催会计师骅站1 .一级分摊。一级分摊：行政后勤类科室费用分摊。采用人员、工作量等作为分摊 参数。举例说明:以神经内科门诊

29、分摊审计处本钱为例来说明行政后勤类科室本钱的 分摊过程：计算公式：神经内科门诊分摊审计处人员经费二神经内科门诊人员数 / （全院人员数-行政后勤类科室人员数）X审计处人员经费二7/ （3 215-275） X1 891 286=4 503. 06 （元）神经内科门诊分摊审计处固定资产折旧费二神经内科门诊人员数/ （全院人员数-行政后勤类科室人员数）X审计处固定资产折旧费=7/ （3 215-275） X5 570=13. 26 （元）神经内科门诊分摊审计处其他费用二神经内科门诊人员数/ （全院人 员数-行政后勤类科室人员数）义审计处其他费用=7/ （3 215-275） X76 935=183. 18 （元）同理，可计算各行政后勤类科室分摊到神经内科门诊的本钱。神经内科门诊分摊行政后勤类科室本钱单位：元科室名称本钱工程科室一级分摊后 本钱其中：科室直接本钱分摊行政后勤类 科室本钱神经内科门诊人员经费2 658 3222 081 219577 104卫生材料费600 146600 1460药品费52 788 65652 788 6560固定资产折旧费81 46352 87428 589无形资产摊销费4 62804 628提取医疗风险层金122 860122 8600其他医疗费用644 773367 412277 361季丰的白计懈獴合计56 900 84856 013 166