会计分录整理(15页).doc

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1、-会计分录整理-第 15 页 会计分录整理一、提现存现1、提现 借：库存现金 贷：银行存款2、存现 借：银行存款 贷：库存现金二、资本增减借：银行存款（实际收到的金额） 贷：实收资本（股本） 资本公积资本溢价（股本溢价）（投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分）企业接受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。 借：库存商品 固定资产 应交税费应交增值税（进项） （注意：存货和经营用固定资产的进项税额） 无形资产 贷：实收资本（股本） 资本公积股本溢价3、企业减少注册资本 借：实收资本 贷：银

2、行存款三、借款1、短期借款的账务处理： 1）企业取得短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款2)计提利息 （权责发生制，按月计提） 预提时： 借：财务费用 贷：应付利息3）到期还本付息时： 借： 短期借款（本金） 财务费用（当期应当计提的利息） 应付利息（已计提的利息） 贷：银行存款 （本金+利息）2、分期付息、到期还本的长期借款1）计提利息时 借：管理费用（筹建期间） 在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前） 财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后） 贷：应付利息（分期付息，到期还本） 2）支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 3）还本金 借：长期借款本金 贷：银行存

3、款 3、到期一次还本付息1）计提利息时 借：管理费用（筹建期间） 在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前） 财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后） 贷：长期借款-应付利息（到期一次还本付息2）到期一次还本付息时 借：长期借款本金 长期借款应付利息（已提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款四、固定资产1）经营用的：-可以抵税 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额) 贷：银行存款2）非生产经营用的（包括不动产）-不可以抵税 借：固定资产 贷：银行存款（1）支付设备价款、税金、运杂费、包装费等： 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）

4、支付安装费： 借：在建工程 贷：银行存款（3）设备安装完毕交付使用： 固定资产入账价值价款+安装费 借：固定资产贷：在建工程3、提折旧 借：生产成本(产品直接领用)制造费用（车间间接领用）管理费用(行政管理部门领用)销售费用(销售部门)在建工程（在建工程领用-） 贷：累计折旧五、购买原材料的账务处理（实际成本下）材料验收入库同时支付货款（钱货两清）。借：原材料丙材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料已验收入库，发票账单已到但货款尚未支付（先收料后付款）。借：原材料甲材料 应交税费应交增值税（进项税额) 贷：应付账款借：应付账款 贷：银行存款 购入材料已付款但尚未验收入库（先付

5、款后收料）。借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额) 贷：银行存款 借：原材料 贷：在途物资预付款方式购买材料（预付定金）（三步走）1.预付款项时： 借：预付账款 贷：银行存款2.收到货物时： 借：原材料/材料采购/库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额冲减）(1)补付： 借：预付账款 贷：银行存款(2)退回： 借：银行存款 贷：预付账款先收料但月末发票未到无法确定实际成本。（货到发票未到无法付款）第一步，平时正常等待单据（不做账）第二步，月末到，暂估价记账 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款第三步，下月初冲回：作相反分录。 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料第四

6、步，收到发票账单后按照实际金额记账。六、领用材料借：生产成本(产品直接领用)制造费用（车间间接领用）管理费用(行政管理部门领用)销售费用(销售部门)在建工程（在建工程领用-） 贷：原材料七、计划成本下采购材料验收入库（1）采购时 借：材料采购 （实际成本） 应交税费-应交增值税（进项） 贷：银行存款 （2）材料入库时 借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （超支差异） 贷：材料采购 （实际成本）或 借： 原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （实际成本） 材料成本差异 （节约差异）八、应付职工薪酬1、计提应付职工薪酬借：生产成本 【生产车间生产人员】制造费用 【车间管理人员】管理费用 【行政管

7、理部门人员】销售费用 【销售部门人员】在建工程 【工程人员】研发支出 【无形资产开发】劳务成本 【提供劳务人员】 贷：应付职工薪酬-职工工资或职工福利2、发放职工薪酬：支付职工薪酬并扣还各种款项（代垫代扣的家属医药费、个人所得税等）1）发放工资： 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金）2)工资结算代垫款项： 借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应收款 （代垫的房租/医药费/水电费等）（代垫时 借：其他应收款 贷：库存现金或银行存款）3）工资结算代扣款项：借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款（代扣代交的房租/医药费/水电费等） 应交税费应交个人所得税 （代扣代交个人所得税九、成本（一）发

8、生直接材料 借：生产成本 贷：原材料（二）发生直接人工 借：生产成本 贷：应付职工薪酬（三）制造费用先归集： 借：制造费用 贷：原材料（车间一般耗用材料） 累计折旧（生产车间折旧） 银行存款（车间水电费等） 应付职工薪酬（车间管理人员工资）再分配 借：生产成本 贷：制造费用（四）产品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本（五）、结转产品销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品十、应收账款（一）、应收账款发生和收回的账务处理借：应收账款 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）2.企业代购货方垫付包括包装费、运杂费时借：应收账款 贷：银行存款（代垫运杂费、包装费等） 借：银行

9、存款 贷：应收账款（二）现金折扣账务处理1.销售商品时： 借：应收账款（不扣现金折扣） 贷：主营业务收入 （不扣现金折扣） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 （代垫运杂费、包装费等）2.收取货款时：（1）若买方在折扣期内付款： 借：银行存款（倒挤计算） 财务费用（现金折扣数额） 贷：应收账款（2）若买方未在折扣期内付款： 借：银行存款 贷：应收账款十一、应收票据应收票据发生和收回的账务处理1）取得商业汇票：因销售商品收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2）商业汇票到期借：银行存款 贷：应收票据2.未收到款项（商业承兑汇票）借：应收账款

10、贷：应收票据十二、预付账款预付账款会计处理（三步走）1、预付时： 借：预付账款 贷：银行存款2.收到货物借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （全额）3补付余款借：预付账款 贷：银行存款十三、应付账款（1）产生应付账款企业购入材料、商品等，若货款未支付，根据有关凭证 借：原材料（在途物资、库存商品等） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款企业接受供应单位的劳务而发生应付未付款 借：生产成本（管理费用等） 贷：应付账款（2）偿付应付账款开出商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据企业偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（3）转销应付账款（企业确实无法支

11、付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入） 借：应付账款 贷：营业外收入十四、应付票据1、不带息应付票据（1）开出商业汇票 借：原材料（在途物资/材料采购/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （面值）（2）银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款（3）以商业汇票抵付货款 借：应付账款 贷：应付票据（4）.到期时1）到期正常付款： 借：应付票据 贷：银行存款 2）到期无力支付商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款2、带息应付票据：中期期末或年度终了，计提票据利息， 借：财务费用 贷：应付利息十五、预收账款会计处理（三步走） 1）

12、.预收款项时： 借：银行存款 贷：预收账款2）.销售货物时： 借：预收账款（全额） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3）.多退少补(1)补收借：银行存款 贷：预收账款(2)退回：借：预收账款 贷：银行存款十六，销售处理一般纳税企业的账务处理 购进存货或生产经营用固定资产借：原材料/库存商品/固定资产/工程物资（生产经营用固定资产）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 接受应税劳务 借：管理费用/销售费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、小规模纳税人应交增值税的账务处理。1）购

13、料： 借：原材料等（含税价） 贷：银行存款等 2）销售： 借：银行存款等 贷：主营业务收入等 应交税费应交增值税应纳增值税额不含税销售额规定的征收率 （适用征收率：3%） 不含税销售额含税销售额（1征收率）3）上交税款 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款十七、城建税等1.计提 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 借：应交税费应交营业税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 贷：银行存款十八、收入取得收入的账务处理 （1）现销业务 借：银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额） （2）赊销业务。 借： 应收账款（

14、或应收票据） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）十九、财务成果处理财务成果核算账务处理顺序：（一）结转损益类账户（二）计算结转所得税费用（三）结转净利润（四）分配利润（五）结转利润分配明细账（六）计算期末未分配利润余额（一）结转损益类账户结转收入类： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入等 贷：本年利润结转费用类： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 营业外支出利润总额=本年利润贷方-本年利润借方（二）计算结转所得税1）计算应交所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税2

15、）期末转入本年利润： 借：本年利润 贷：所得税费用3）实际交纳时： 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款（三）计算结转净利润 净利润=利润总额-所得税费用A、净利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润B、净亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润（四）利润分配 1、盈余公积的提取 1）提取法定盈余公积（一般10%） 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 2）提取任意盈余公积（可提可不提） 借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积2、向投资者分配利润借：利润分配应付股利或利润 贷：应付股利（利润）（五）结转利润分配明细账借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 提取盈余公积 -应付股利