工程施工会计科目及账务处理3篇.docx

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1、第1篇：工程施工会计科目及账务处理1、基本流程凭证制单一凭证审核一记账一对账一其他系统结账一总 账系统结账2、支付社会保险费划出社保费用时借：管理费用一员工保险（公司缴付局部）其他应收款一员工保险（个人缴付局部）内部往来一XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款一一员工保险（个人局部）银行存款或现金（按其差额）3、确认收入开具工程款发票时，公司会计处理借：应收账款一一建设单位 预收账款（之前如有预收款项） 工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。（一）工程施工 相当于生产企业的“生产本钱”科目。 主要核算各工程本钱及毛利。下面

2、设置“合同本钱和“毛利” 两个二级明细科目。1、工程施工-合同本钱，核算工程合同本钱在合同本钱下，设置以下明细科目（1）人工费（工程/部门核算）、（2）材料费（工程/部 门核算）、（3）机械使用费（工程/部门核算）（4）其他直接费（工程/部门核算）、（5）分包本钱（项 目/部门核算）、（6）间接费用间接费用下设以下明细科目管理人员工资（工程/部门核算）、职工福利费（工程/部 门核算）、固定资产使用费（工程/部门核算）、低值易耗品 摊销（工程/部门核算）、办公费（工程/部门核算）、差旅费（工程/部门核算）、财产保险费（工程/部门核算）、工程保 修费（工程/部门核算）、排污费（工程/部门核算）、劳

3、动保 护费（工程/部门核算）、检验试验费（工程/部门核算）、外 单位管理费（工程/部门核算）、材料整理及零星运费（工程/部门核算）、材料物资盘亏及毁损（工程/部门核算）、取暖 费（工程/部门核算）、其他费用（工程/部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计 科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设 备管理部门为各工程提供设备发生的费用及内部结算的台班 的核算。相当于制造待业的“辅助生产本钱”科目。有条件的 单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大 型或者主要设备每个台班的

4、耗用本钱。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）、燃料及动力（部门/设备 核算）、折旧费（部门/设备核算）、配件及修理费（部门/设 备核算）、间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表 或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备 款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包 括材料暂

5、估入账及分包工程款的暂估入账）。4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质 保金，最好设置有到期日。（五）工程结算 （往来单位/工程核算）核算根据业主 进度报表签证资料或者工程结算的款项。（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需 按工程设置明细科目即可）1、目标本钱目标本钱下设置以下明细科目（1）人工费（工程/部门核算）、（2）材料费（工程/部 门核算）、（3）机械使用费（工程/部门核算）、（4）其他 直接费（工程/部门核算）、（5）间接费用（工程/部门核算）2、税金（工程/部门核算） 3、劳动保护费（工程/部门核算）4、公司管理费（工程/部门核算）5、公司利润（工程/部门核

6、算）工程施工各明细科目的核算内容：1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开 支的各项费用，内容包括：（1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、 燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数 以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调 开工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女 工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假 期的工资。（4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利 费（根据生产工人工资总额提取）。（5）生产工人劳动保护费：是

7、指按规定标准发放的劳动 保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在 有碍身体健康环境中施工的保健费用等。（6）企业应承当生产工人的养老金、失业金、生育保险、 住房公积金等新企业会计准那么增加内容2.材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材 料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：（1）材料原价（或供应价格）。（2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指 定堆放地点所发生的全部费用。（3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可防止 的损耗。（4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料 过程中所需要的各项费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

8、（5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物 进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验 所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试 验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件 做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使 用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由以下七项费用组成:（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进 行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的

9、各级保养 和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替 换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日 常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和 保养费用等。（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行 安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅 助设施的折旧、搭设、撤除等费用；场外运费指施工机械整体 或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施 工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工 作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的 人工费。（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业

10、中所消耗的固 体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和 有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费 等。设置了 “机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部 门向各工程工程部收取的机械台班费，以上内容只需在“机械 作业”科目中核算即可。4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工 程工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项 目的费用。包括内容：（1）环境保护费：是指施工现场为到达环保部门要求所 需要的各项费用。（2）文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项 费用。（3）平安施工费：是指施工现场平安

11、施工所需要的各项 费用。（4）临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所 必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设 施费用等。临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构 筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、 管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、撤除费或摊 销费。（5）夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、 夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。（6）二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发 生的二次搬运费用。（7）大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分 体自停放场地运至施工现场或由一个施

12、工地点运至另一个施 工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现 场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费 和安装所需的辅助设施的费用。（8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施 工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输 费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。（9）脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运 输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。（10）已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完 工程及设备进行保护所需费用。（11）施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下 施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。二.在总部统一的核算中，

13、按工程设置会计人员；财务软件 需要实现内局部部门核算的功能.即在统一的帐套中，每个项 目（或部门）是相对独立的，拥有独立的总帐明细帐报表等一个 独立帐套的特征，但又在总部的统一核算之内.各个具体工程 的会计人员，核算本工程的会计业务.帐套中总部是作为一个 与工程平衡的内部核算部门.总部与各工程分部合起来就是公 司的整体帐套.三.资金各工程分部独立.通过在内部财务核算中，设置” 内部银行存款”科目，实现各工程部门的资金独立.内部部门核 算，分工程部门、公司总部、公司三大局部。对于公司整体来 说，它的资金由银行存款和现金、其他货币资金组成；而工程 分部、公司总部的资金由“内部银行存款”组成；工程分

14、部与 公司总部“内部银行存款”合计数为零，因此这个“内部银行 存款”科目不会影响到公司的整体财务数据。借：财务费用一工程A5 贷：内部银行存款一工程A5 借：财务费用一总部-5 贷：内部银行存款一总部-5从上面的分录可以看出，从公司总体来说，一红一蓝的对 冲，是没有实际的业务发生的，但具体到工程分部，就有了一 笔借款，有了一笔资金；多了一笔费用，减少了一点可用资金。四.如果财务软件能通过互联网实现远程传输，工程会计 人员还可以进驻工程所在地进行及时核算与监控，当然有单据 凭证汇集到总部，由分管会计进行处理，目前来说更现实。但 远程的管理应该也是一个开展的方向。1、关于本钱的账务处理：分配工资奖

15、金：借：工程施工-合同本钱-人工费（生产工人工资奖金）机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）工程施工-合同本钱-间接费用-管理人员工资（工程部管 理人员工资奖金）贷：应付职工薪酬领用原材料借：工程施工-合同本钱-材料费贷：原材料台班费结算： 借：工程施工-合同本钱-机械使用费贷：工程结算收入一一各工程应交税费一一应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金（销项减进项）贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为n%（征收率3%）4、固定资产收到购进单据一在固定资产系统“日常处理一资产增加一 固定资产卡片

16、”一在固定资产系统中生成凭证一月末计提折旧 一与总账系统核对无误一对固定资产系统进行结账。固定资产增加时借：固定资产一一各部门贷：银行存款（或应付账款） 计提折旧时贷：应付账款（外部单位）机械作业（内部设备管理部门提供的台班）甲供料的账务处理：甲方拨付：借：原材料-甲供材料-XX贷：应收账款-应收工程款-XX单位领用时：借：工程施工-合同本钱-材料费贷：原材料-甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理：借：应交税金-应交XX税贷：应收账款-应收工程款-XX单位工程专门借款发生的利息：借：工程施工-合同本钱-其他直接费贷：银行存款（新准那么新增内容）委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托工程）

17、拨付物资时：借：委托加工物资贷：原材料-XX材料支付加工费时：借：委托加工物资 贷：银行存款（应付账款） 收回加工物资：借：原材料-XX 贷：委托加工物资领用的账务处理同原材料。2、分包核算专题工程分包和劳务分包在施工企业都比拟普遍，劳务分包比 较单一，核算比拟简单，不在此做具体介绍。工程分包不仅涉及到工程本钱，还涉及到与对方的往来的 核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总 承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情 况需要面对，也需要与总承包方及时结算。通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编 制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关 其他

18、费用后再予以支付。涉及到的主要账务处理如下：1）、分包本钱确实定总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程 本钱。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合 同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做本钱 列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。借：工程本钱-合同本钱-分包本钱-XX工程贷：应付账款-应付分包款-XX单位2）、分包方领取材料的核算领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款 处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收 入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理， 有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方确实存 在该

19、种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实 体还是销售。这一点在税局的认可比拟关键。领用时：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-XX材料分包单位领用甲供料的处理：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-甲供材料-XX材料3）、支付的处理一般是：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：银行存款4）、与分包单位的结算:有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成 本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多 企业的处理方式也不尽相同。通常情况下，总承包方应当列支分包本钱的金额二结算总 金额-分包单位承当的税金-应收分包单位管理等。但在实际工程中要注意到，分包单

20、位领用的材料不能再从 上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程本钱，而税 金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收 取的管理费作为工程毛利的构成局部，不需要再在分包结算的 最后金额中予以确认。例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元, 其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据 分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及 附加3. 30%o这时，在实际处理时需要注意：、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务 上反映。、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。即：分包单位的结算金额应当二500X30%)=433. 50 万元

21、最后补充差额进本钱：借：工程本钱-合同本钱-分包本钱-XX工程33. 50万元 (433. 50-400)贷：应付账款33. 50万元一、建筑行业涉及的税种：营业税、城市维护建设税、教 育费附加、印花税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地 使用税、车船使用税等。1、营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%2、城市维护建设税：应纳城市维护建设税二营业税税额*适用税率，税率：7%、 5%、1%3、教育费附加：应纳教育费附加二应纳营业税税额*适用税率，税率：3%4、印花税主要涉及范围包括：借款合同、财产保险合同、 财产租赁合同借款合同应纳税额二借款金额*适用税率，税率：0.005%

22、。财产保险合同应纳税额二保险费收入*适用税率，税率：1%。财产租赁合同应纳税额二租赁金额*适用税率，税率：1%。5、房产税:(1)从价计征：全年应纳税额二应税房产原值X(1-扣除 比例)XL 2%(2)从租计征：全年应纳税额二租金收入X12%6、土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差异税 额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平 方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：(1)大城市0. 5元至10元。(2)中等城市0. 4元至8元。(3)小城市0. 3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内 财(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额二实际占用应税土

23、地面积(平方米)*适用税 额7、征税范围：年度收入总额减去准予扣除工程金额后的 余额。年应纳所得税额二年应纳税所得额*适用税率 企业所得税税率25%借：管理费用一一折旧费（管理部门用）工程施工一一工程部（生产用、工程部管理用）贷：累计折旧5、低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗 品科目一按九一摊销法摊销90%计入相关工程本钱一另10%在 该低值易耗品报废时予以核销，转入相关本钱。购进时借：低值易耗品一一具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时借：工程施工一一工程部一一办公用品等科目管理费用一一低值易耗品摊销贷：低值易耗品一一具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任

24、的，按该低值 易耗品的10%余额借：待处理财产损失一一待处理流动资产损失贷：低值易耗品一一具体名称经研究决定处理方法后借：现金（或其他应收款一一相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品一一具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额借：工程施工（或管理费用）贷：低值易耗品一一具体名称6、库存材料工程部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存 材料科目一月末工程部进行实地盘点，编制材料收发存月报表 送交财务部一本钱会计根据月末结存数算出各工程部主要材 料实际使用量及金额，作为当月本钱。7、临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科 目一

25、首次使用该临时设施的工程总价的60%计入该工程本钱一 第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设 施而发生的本钱计入该工程本钱。购进临时设施时:借：临时设施一一具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）进工程部本钱时：借：工程施工一一工程部一一临时设施摊销贷：临时设施摊销8、计提无形资产摊销根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资 产平均进行摊销。即：借：工程施工（或管理费用）贷：无形资产9、计提工资、福利费根据每月末人力资源部和各工程部报来的考勤记录分部 门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日一按照规定的 日工资率分部门分人员计算当月应计入本钱、费用的工资和福 利费金

26、额一制作相关会计凭证。即：借：管理费用一一工资（或福利费）工程施工一一工程人员工资、点工工资、福利费贷：应付工资一一管理人员、点工工资 应付福利费10、计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费 的比率，分工程计算出应交税金和其他应交款，即：借：主营业务税金及附加（各工程部）贷：应交税金（各税种）其他应交款（各费种）11、本钱结转月末前，本钱会计将当月应计入各工程部本钱单据所载事 项计入相关工程本钱一总账会计按工程部将当月所有本钱发 生额结转至工程结算本钱科目的对应工程。即：借：工程结算本钱一一各工程部贷：工程施工一一工程结转12、结转损益按当月所有损益类科目的发生进行损益

27、结转，自动生成的 凭证为，借：本年利润有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目13、凭证审核出纳、本钱制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的 凭证由财务部经理审核。14、月末核对在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘 点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。第2篇：工程施工会计科目及账务处理1 .采取分级管理、分级核算。施工生产的流动性，决定了企业的施工及管理人员、施工 机具、材料物资等生产要素，以及施工管理、后勤服务等组织 机构，都要随工程地点的转移而流动。因此，施工企业在组织 会计核算时，要适应施工分散、流动性大等特点，采取分级管 理、分级核算，使

28、会计核算与施工生产有机地结合起来，充分 调动各级施工单位搞好生产的积极性。同时要更加重视施工现 场的施工机具、材料物资等的管理和核算，及时反映它们的保 管和使用情况。以防止集中核算造成会计核算与施工生产脱节 现象。此外，施工生产流动性的特点，还决定了企业施工队伍每 转移到一个新的施工现场，都要根据施工的需要搭建各种临时 设施。因此，施工企业还须做好有关临时设施的搭建、施工过 程中的价值摊销、维修、报废、撤除等方面的会计核算工作。2 .单独计算每项工程本钱。由于建筑产品的多样性和施工生产的单件性等特点，这就 决定施工企业不能根据一定时期内发生的全部施工生产费用 和完成的工程数量来计算各项工程的单

29、位本钱，而必须按照承 包的每项工程分别归集施工生产费用，单独计算每项工程成 本。即建筑产品的多样性和施工生产的单件性，决定了施工企 业的工程本钱核算对象经常发生变化，施工生产费用的归集和 分配必须紧紧围绕着确定的工程本钱核算对象来进行，严格遵 循收入与费用配比的会计原那么。同时，由于不同建筑产品之间 的差异大、可比性差，不同建筑产品之间的实际本钱之问不便 进行比拟，因此，施工企业工程本钱的分析、控制和考核不是 以可比产品本钱为依据，而是以预算本钱为依据。业除了主要计算建筑安装工程本钱之外，还需要计算其附 属工业产品本钱、机械施工及运输单位的机械作业本钱以及企 业内部非独立核算的辅助生产部门所生

30、产的产品本钱和提供 劳务的本钱等。3 .工程价款结算方法独特。施工企业的建筑产品造价高、周期长等特点，决定了施工 企业在施工过程中需垫支大量的资金。因此，对工程价款结算, 不能等到工程全部竣工后才进行，这样势必会影响施工企业的 资金周转，从而影响施工生产的正常进行。所以除工期较短、 造价较低的工程采用竣工后一次结算价款外，大多采用按月结 算、分段结算等方法。为了进一步解决施工企业垫支资金较多 的问题，须向发包单位或建设单位预收工程款和备料款，待办 理工程价款结算时，再予以扣还。此外，由于施工周期长，对于跨施工的工程，施工企业还 需要根据工程的完工进度，采用完工百分比法分别计算和确认 各的工程价

31、款结算收入和工程施工费用，以确定各年的经营成 果。4 .本钱开支受自然力影响。旋工企业由于建筑产品体积庞大，决定了施工企业一般只 能露天施工，有些施工机械和材料也只能露天堆放，受自然力 侵蚀的影响很大。因此，本钱核算应考虑风、霜、雨、雪等气 候因素造成的停窝工损失；施工机械除使用磨损外，受自然力 侵蚀而造成的有形损耗也较为严重，其折旧率相对较高；在进 行材料核算时，也要考虑因自然损耗造成的损失。第3篇：工程施工会计科目及账务处理1.会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大 的区别。特别是在本钱核算和收入确实认上，和产品销售企业 有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准那么中规定建筑施