中级会计实务习题解答第十一章债务重组.docx
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1、第十一章 债务重组第一节 债务重组方式考试大纲基本要求:熟悉债务重组方式。【例题1】债务重组日,债权人可能对债务人做出让步,也可能不做出让步。( )【答案】【解析】债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。【例题2】2007年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中,属于甲公司债务重组的有()。(2008年考题) A减免100万元债务,其余部分立即以现金偿还B减免50万元债务
2、,其余部分延期两年偿还C以公允价值为500万元的固定资产偿还 D以现金100万元与公允价值为400万元的无形资产偿还【答案】AB 【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。此题“选项C与D”均没有作出让步,所以不属于债务重组。第二节 债务重组的会计处理考试大纲基本要求:(1)掌握债务人对债务重组的会计处理;(2)掌握债权人对债务重组的会计处理【例题3】2006年1月1日,深广公司销售一批材料给红星公司,含税价为130000元。2006年7月1日,红星公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,深广公司同意红星公司用
3、产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元,增值税税率为17,产品成本为90000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元,深广公司为债权计提了坏账准备10000元。假定不考虑其他税费。深广公司应确认的债务重组损失为( )元。A13000 B3000 C0 D23000【答案】B 【解析】深广公司应确认的债务重组损失=(130000-10000)-100000(1+17%)=3000(元)。【例题4】关于债务重组准则中以非现金清偿债务的,下列说法中正确的有( )。A债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,确认为资本公积,
4、计入所有者权益B债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,确认为营业外支出,计入当期损益C债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益D债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益 【答案】CD【解析】债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益;转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益。【例题5】M公司销售给N公司一批商品,价款100万元,增值税额17万元,款未收到
5、,因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,M公司同意免除17万元的应收账款,20万元延期收回,80万元N公司分别用一批材料与长期股权投资予以抵偿。已知,原材料的账面余额25万元,已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税率17,长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为( )万元。 A.16B.16.9C.26.9D.0【答案】B【解析】N公司应该计入营业外收入的金额=117-20-301.17-45=16.9(万元)。【例题6】关于债务重组准则中将债务转为资本的,下列说法中正确的有( )。A债务人应当将债权人放
6、弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为债务重组利得B债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积 C重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益D重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额,计入当期损益【答案】BC 【解析】将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价
7、值总额之间的差额,计入当期损益(属于债务重组利得)。【例题7】关于债务重组准则中修改其他债务条件的,下列说法中正确的有( )。A债务重组以修改其他债务条件进行的,债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值,重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额,计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。B修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权人应当确认或有应收金额,将其计入重组后债权的账面价值C修改其他债务条件的,债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面
8、价值与重组后债务的入账价值之间的差额,计入当期损益D或有应付金额一定计入将来应付金额中【答案】 AC 【解析】债务重组以修改其他债务条件进行的,债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值,重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额,计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权人不应当确认或有应收金额,不得将其计入重组后债权的账面价值;修改其他债务条件的,债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债
9、务的入账价值之间的差额,计入当期损益;修改后的债务条款如涉及或有应付金额,且该或有应付金额符合企业会计准则第13号或有事项中有关预计负债确认条件的,债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。【例题8】A公司应收B公司货款2000万元。经磋商,双方同意按1600万元结清该笔货款。A公司已经为该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日,该事项对A公司与B公司的影响正确的表述为( )。AA公司资本公积增加400万元,B公司资本公积增加400万元 BA公司冲回资产减值损失200万元,B公司营业外收入增加400万元 CA公司冲回资产减值损失400万元,B公司营业外收入增加400万元 DA公司营业
10、外收入增加200万元,B公司资本公积增加400万元【答案】B【解析】A公司应冲回资产减值损失1600(2000600)200(万元). 【例题9】新东方股份(以下简称新东方公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时,新东方公司与北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2007年与2008年发生如下交易或事项: (1)2007年3月10日,新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元
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- 中级会计 实务 习题 解答 第十一 债务 重组
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