商品流通会计课后参考答案(30页).doc

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1、-参考答案第二章 批发业务核算业务一：1、借：在途物资奥达运动品厂 90 000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 15 300.00 贷:银行存款 105 300.00 2、借：库存商品男运动服 90 000.00贷：在途物资奥达运动品厂 90 000.003借：在途物资利华运动品厂 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付票据 234 0004借：库存商品乒乓球拍 200 000 贷：在途物资利华运动品厂 200 0005借：在途物资天津运动品厂 150 000 应交税费应交增值税（进项税额）2 556 进货费用 744 贷:银行存款 176 3006借：在

2、途物资青岛运动品厂 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 263 进货费用 837 贷:银行存款 71 1007借：库存商品男运动服 150 000 贷：在途物资 150 0008借：库存商品篮球鞋 60 000 贷：在途物资 60 000业务二：1 借：在途物资迅达电器厂 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷:银行存款 70 2002 借：库存商品电风扇 60 000 贷：在途物资 60 0003 借：在途物资 2 000 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：应收账款迅达电器厂 2 3404 借：库存商品电风扇 2 000 贷：在途物资 2 000

3、借：银行存款 2 340 贷：应收账款 2 3405 借：在途物资 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷:银行存款 93 6006 借：库存商品消毒柜 80 000 贷：在途物资 80 0007 借：库存商品 4 000 应交税费应交增值税（进项税额）680 贷：在途物资 4 6808 借：在途物资 96 300 应交税费应交增值税（进项税额）16 371 贷:银行存款 112 6719 借：库存商品吸尘器 96 300 贷：在途物资 96 30010借：库存商品吸尘器 2 700 应交税费应交增值税（进项税额） 459 贷：应收账款 3 159 业务三：1、 借：在

4、途物资 47520 应交税费应交增值税（进项税额） 8106.40 进货费用 372 贷：银行存款 55998.402、 借：库存商品 48732 待处理财产损溢 168 贷：在途物资 47520 待处理财产损溢 13803、 借：在途物资 1200 应交税费应交增值税（进项税额） 204 贷：银行存款 1404 借：待处理财产损溢 1380 贷：在途物资 1200 营业外收入 180 借：在途物资 105 其他应收款 49.14 销售费用 21 贷：待处理财产损溢 168 应交税费应交增值税（进项税转出） 7.144、 借：库存商品 105 贷：在途物资 105 借：银行存款 49.14 贷

5、：其他应收款 49.14业务四：1、填制“拒付理由书”，不做会计分录2、 填制“代管商品入库单”商品入库代管，并在代管物资备查簿上登记数量3、 借：库存商品 8000 应交税费应交增值税（进项税额）1377.50 进货费用 232.50 贷：银行存款 96104、 借：在途物资 34000 应交税费应交增值税（进项税额） 5813.60 进货费用 4464 贷：银行存款 402605、 借：库存商品 34000 贷：在途物资 340006、 借：在途物资 60000 应交税费应交增值税（进项税额） 10304.30 进货费用 1385.70 贷：银行存款 716907、填制“代管商品入库单”商

6、品入库代管，并在代管物资备查簿上登记数量8、 借：在途物资 36000 应交税费应交增值税（进项税额） 6161.3 进货费用 848.7 贷：应收账款 430109、 借：银行存款 43010 贷：应收账款 43010业务五：1、 借：库存商品 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 2340002、 借：库存商品 16000 应交税费应交增值税（进项税额） 2720 贷：应付账款 18720 3、 借：在途物资 150000 应交税费应交增值税（进项税额） 25500 贷：银行存款 1755004、 借：银行存款 14040 库存商品 135960 贷：在途

7、物资 1500005、 借：银行存款 2316602 财务费用 2340 贷：应收账款 2340006、 借：银行存款 18345.60 财务费用 374.40 贷：应付账款 18720业务六：（一）记账凭证17号1、 借：库存商品 6120 贷：在途物资乙公司 61202、 借：在途物资乙公司 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 468003、 借：库存商品 1280 贷：在途物资丙公司 12804、 借：在途物资丁公司 10000 贷：银行存款 100005、 借：在途物资丁公司 20000 贷：银行存款 200006、 借：库存商品 20000 贷：在途物

8、资丁公司 200007、 借：库存商品 5000 贷：应付账款暂估账款 5000（二）如果用抽单核对法，“在途物资明细账”账夹有两张单据，# 9451、# 9452，金额合计为50000元。说明采购乙公司的商品40000元、丁公司的商品10000元尚未入库。（三）收到的收货单# 9454（入库联）时在只登记库存商品明细账，暂不做会计处理。月末若发货票等有关凭证仍未到达企业则暂估入账，做第七笔会计分录，下月初红字冲回。业务七：1、 借：银行存款 122850 贷：主营业务收入 105000 应交税费应交增值税（销项税额） 17850 借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 900002、 借

9、：应收票据 88920 贷：主营业务收入 76000 应交税费应交增值税（销项税额） 129203、 借：应收账款代垫运费青岛公司 500 代垫运费长春公司 1000 贷：银行存款 15004、 借：应收账款青岛公司 267260 贷：主营业务收入 228000 应交税费应交增值税（销项税额） 38760 应收账款代垫运费青岛公司 5005、 借： 应收账款长春公司 369550 贷：主营业务收入 315000 应交税费应交增值税（销项税额） 53550 应收账款代垫运费长春公司 10006、 借：在途物资 160000 应交税费应交增值税（进项税额） 27200 贷：银行存款 187200

10、借：应收账款代垫运费 1800 贷：银行存款 18007、 借：应收账款石家庄公司 206550 贷：主营业务收入 175000 应交税费应交增值税（销项税额） 29750 应收账款代垫运费 1800 借:主营业务成本 160000 贷:在途物资 1600008、 借：银行存款 843360 贷：应收账款青岛公司 267260 长春公司 369550石家庄公司 206550业务八：1、 借：委托代销商品520000 贷：库存商品520000借：应收账款175500 贷：主营业务收入150000 应交税费应交增值税（销项税额）25500 借：主营业务成本130000 贷：委托代销商品130000

11、 借：银行存款175500 贷:应收账款1755002、 借：受托代销商品600000 贷：受托代销商品款600000 借：银行存款177840贷：主营业务收入152000 应交税费应交增值税（销项税额）25840 借：主营业务成本120000 贷：委托代销商品120000 借：受托代销商品款120000 应交税费-应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款1404003、 借：委托代销商品520000 贷：库存商品520000借：应收账款175500 贷：主营业务收入150000 应交税费应交增值税（销项税额）25500 借：主营业务成本130000 贷：委托代销商品130000借：销售

12、费用5880贷：应收账款5880借：银行存款92400 贷:应收账款924004、 借：受托代销商品2400000 贷：受托代销商品款2400000 借：银行存款561600贷：应收账款480000 应交税费应交增值税（销项税额）81600借：受托代销商品480000 贷：受托代销商品款480000 借：应付账款38400 贷：其他业务收入38400 借：应付账款441600 应交税费-应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款5232005、 借：发出商品125000 贷：库存商品125000 借：银行存款67860贷：主营业务收入58000 应交税费应交增值税（销项税额）9860 借：

13、主营业务成本50000 贷：发出商品50000业务九：1、借：银行存款150930贷：主营业务收入129000 应交税费应交增值税（销项税额）219302、借：银行存款10062贷：主营业务收入8600 应交税费应交增值税（销项税额）14623、借：银行存款187200贷：主营业务收入160000应交税费应交增值税（销项税额）272004、借：应收账款4860贷：主营业务收入4000 应交税费应交增值税（销项税额）8605、借：银行存款4860 贷：应付账款48606、借：应收账款344682贷：主营业务收入294600 应交税费应交增值税（销项税额）500827、借：应收账款18954贷：主

14、营业务收入16200 应交税费应交增值税（销项税额）27548、借：银行存款325728贷：应收账款325728业务十：1、借：应收账款140900贷：主营业务收入120000 应交税费应交增值税（销项税额）20400 应收账款运费5002、借：应收账款89520贷：主营业务收入76000 应交税费应交增值税（销项税额）12920 银行存款6003、借：银行存款126810贷：应收账款1268104、借：银行存款80568贷：应收账款805685、借：应收账款14110贷：主营业务收入12000 应交税费应交增值税（销项税额）2040 应收账款运费708、借：其他应收款-运输部门6102 贷：

15、应收账款烟台公司6000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）102业务十一：加权平均法：平均单价=（50012+60012.2+40012.4+80012.5512）/（500+600+400+8005）=28220/2295=12.30销售成本=（300+700+900）12.30=23361.74先进先出法：销售成本=30012+20012+50012.2+10012.2+40012.4+40012.5=23280业务十二：09年摘要收入发出结存月日数量金额数量金额数量金额11期初余额2490034007.105购进330004534215购进250003530020购进35000470

16、0530销售87230114558.4821期初余额3067047095.628购进310004408212购进280003852818购进290003923731销售86760113555.5231期初余额3191055387.108购进620008506121购进230003293630销售89130134670.6630本月合计2778038713.44 香酥饼09年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额110001.372150925购进330001.3744534230销售35800212购进280001.3763852830销售2660038购进370

17、001.3785098630销售3805030本月合计85501.37811781.90 果汁饼09年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额83001.33311063.9020购进350001.3434700530销售28010218购进290001.3533923731销售3058038购进250001.3633407530销售2993030本月合计87801.36311967.14 夹心饼09年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额56001.4027851.2015购进250001.4123530030销售2342028购进3

18、10001.4224408231销售29580321购进230001.4323293630销售2115030本月合计104501.43214964.401月销售毛利=15910928%=44550.521月销售成本=159109-44550.52=114558.481月库存成本=161654.1-114558.48=47095.621月份结转销售成本的业务处理:借：主营业务成本 114558.48 贷：库存商品 114558.482月销售毛利=15771628%=44160.482月销售成本=157716-44160.48=113555.522月库存成本=168946.62-113555.52

19、=55387.102月份结转销售成本的业务处理:借：主营业务成本 113555.52 贷：库存商品 113555.523月库存成本=85501.378+87801.363+104501.432=38713.443月销售成本=55387.1+50986+34075+32936-38713.44=134670.663月份结转销售成本的业务处理:借：主营业务成本 134670.66 贷：库存商品 134670.66 第三章 零售业务核算业务一：1 借：在途物资美特服装厂 120 000 应交税费应交增值税（进项税额）20 400 贷:银行存款 140 4002 借：库存商品服装组 140 000 贷

20、：在途物资美特服装厂 120 000 商品进销差价服装组 20 0003 借：库存商品服装组 14 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 040 贷：商品进销差价服装组 2 000 应收账款14 0404 借：在途物资夏门服装厂 76 800 应交税费应交增值税（进项税额）12 900 贷:银行存款 89 7005 借：库存商品服装组（女裙）40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 086 贷:应付账款大连服装厂 41 886 商品进销差价服装组 4 2006 借：应付账款大连服装厂 2 340 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：商品进销差价服装组 2 0007 借：在途物

21、资美达电器厂 63 600 应交税费应交增值税（进项税额）10 812 贷：应付票据 74 4128 借：库存商品百货组（风扇）78 000 贷：在途物资美达电器厂 63 600 商品进销差价百货组 4 4009 借：商品进销差价百货组 2 700 应交税费应交增值税（进项税额） 459 贷：应付账款美达电器厂 3 159 业务二：1 借：银行存款 157 580 贷：主营业务收入服装组58 990 百货组 65 370 食品组 33 220 借：主营业务成本服装组58 990 百货组 65 370 食品组 33 220 贷：库存商品服装组58 990 百货组 65 370 食品组 33 22

22、02 借：银行存款 170 297 待处理财产损溢百货组 26 食品组 32 货：主营业务收入服装组69 820 百货组 53 920 食品组 46 600 待处理财产损溢服装组 15 借：主营业务成本服装组69 820 百货组 53 920 食品组 46 600 贷：库存商品服装组69 820 百货组 53 920 食品组 46 6003 借：其他应收款李华 26 黄丽 32 待处理财产损溢服装组 15 货：待处理财产损溢百货组 26 食品组 32 营业外收入 15业务三1 借：受托代销商品化妆品柜 750 000 贷：代销商品款唯美化妆品厂 600 000商品进销差价化妆品柜150 000

23、2 借：银行存款 75 000 贷：主营业务收入化妆品柜75 000 借：主营业务成本化妆品柜75 000 贷：受托代销商品化妆品柜75 000 借：代销商品款唯美化妆品厂 60 000 应交税费应交增值税（进顶税额）10 200贷：应付账款唯美化妆品厂 70 2003、借：应付账款唯美化妆品厂70 200 贷：银行存款 70 2004、借：受托代销商品服装柜456 300 货：代销商品款丽华服装厂(货款)390 000代销商品款丽华服装厂(增值税)66 3005、借：银行存款 91 260 贷：应付账款丽华服装厂91 260 借：代销商品款丽华服装厂(货款)78 000代销商品款丽华服装厂(

24、增值税)13 260贷：受托代销商品服装柜91 2606借：应付账款丽华服装厂91 260 贷：其他业务收入 5 460 银行存款 85 800业务四1、(1)综合差价率法：已销商品应分摊的进销差价=403500/（507000+828000）828000=250 260.67借：商品进销差价 250 260.67 贷:主营业务成本 250 260.67(2)分柜组差价率法：服装柜已销商品应分摊的进销差价=165000/（158000+280000）280000=105 479百货柜已销商品应分摊的进销差价=108000/（169000+250000）298000=100 890食品柜已销商品

25、应分摊的进销差价=130500/（180000+298000）250000=68 253借：商品进销差价-服装组105 479 -百货组100 890 -食品组68 253 贷:主营业务成本-服装组105 479 -百货组100 890 -食品组68 2532、服装柜销项税额=280000/（1+17%）17%=40 683.76百货柜销项税额=298000/（1+17%）17%=43 299.15食品柜销项税额=250000/（1+17%）17%=36 324.79借：主营业务收入-服装组40 683.76 -百货组43 299.15 -食品组36 324.79 贷：应交税费-应交增值税（销

26、项税额）120 307.703、实际进销差价法：服装柜商品进销差价=158000-115000=43 000百货柜商品进销差价=169000-124000=45 000食品柜商品进销差价=180000-126000=54 000借：商品进销差价-服装组43 000 -百货组45 000 -食品组54 000 贷:主营业务成本-服装组43 000 -百货组45 000 -食品组54 000业务五（一）华美商厦1月31日的业务处理1、 借：在途物资 70000 应交税费增值税（进项税额）11900 贷：银行存款 819002、 借：库存商品服装柜 96000 贷：在途物资 70000 商品进销差价

27、服装柜260003、 借：在途物资 304000 应交税费增值税（进项税额） 51680 贷：应付票据 3556804、 借：库存商品食品柜 800000 贷：在途物资 304000 商品进销差价食品柜 4960005、 借：银行存款 236650 贷：主营业务收入服装柜 128500 食品柜 1081506、 借：商品进销差价服装柜 7200 商品进销差价食品柜 800贷：库存商品服装柜 7200食品柜 8007、 借：商品进销差价食品柜 1050 贷：库存商品食品柜 1050借：销售费用 1 163.25 贷：库存商品食品柜 1 163.258、 借：待处理财产损益 277.63 商品进销

28、差价服装柜 82.37 贷：库存商品服装柜 3609、 借：库存商品食品柜 98 贷：待处理财产损益 72.91 商品进销差价食品柜 25.0910、 借：主营业务收入服装柜 18670.94 食品柜 15714.10 贷：应交税费增值税（销项税额） 34385.04（二）华美商厦2月的业务处理1、借：销售费用 277.63 贷：待处理财产损益 277.632、 借：待处理财产损益 72.91 贷：销售费用 72.913、 借：银行存款 2500 贷：主营业务收入食品柜 2500借：主营业务成本食品柜2500 贷：库存商品食品柜 2500（三）华美商厦商品进销存日报表零售商品进销存日报表服装柜

29、项目金额项目金额上日结存138806今日发出销售128500今日结存购进96000调出调入委托加工发出委托加工收回调价减值7200调价增值削价溢余短缺360损耗今日结存98746本月销售计划156000本月销售累计186760零售商品进销存日报表食品柜项目金额项目金额上日结存162368今日发出销售108150今日结存购进800000调出调入委托加工发出委托加工收回调价减值800调价增值削价221325溢余98短缺损耗今日结存851302.75本月销售计划160000本月销售累计206000第五章 联营与连锁经营商品流通的核算业务一：1、不含税销售收入5 500 000/（117%）4700854.70（元）增值税销项税额5 500 0004700854.70799 145.30（元）会计处理如下：借：主营业务收入 799 145.30 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 799 145.302、借：库存商品 5 500 000 贷：在途物资 4400 000 商品进销差价 1100 000借：在途物资 4400 000 贷：应付账款