固定资产练习题(8页).doc

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1、-1、企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 【思考问题】专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗？专业人员服务费计入；员工培训费不计入。 注意问题： 一、按照修订后的增值税暂行条例，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。 借：工程物资在建工程

2、固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 二、生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了。 三、如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。 2、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，均以银行存款支付

3、。 借：在建工程 （1 000501093%） 1 059.3 应交税费应交增值税（进项税额） （170107%） 170.7 贷：银行存款 1 230 借：在建工程 140.7 贷：原材料 100 应付职工薪酬 10 银行存款 （2010.7） 30.7 其入账价值1 000501093%100102010.71 200（万元）。 借：固定资产 1 200 贷：在建工程 1 2003、建造固定资产1.自营工程如果是生产经营用固定资产的购建如果是建筑物的购建1、购入工程物资时 借：工程物资【不含税】 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款1、购入工程物资时 借：工程物资 【含税】 贷：银

4、行存款2、 领用工程物资时 借：在建工程【不含税】 贷：工程物资2、 领用工程物资时 借：在建工程【不含税】 贷：工程物资3、 在建工程领用本企业原材料 借：在建工程【不含税】 贷：原材料 3、 在建工程领用本企业原材料 借：在建工程【含税】 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）4、 在建工程领用本企业生产的商品 借：在建工程【不含税】 贷：库存商品4、 在建工程领用本企业生产的商品 借：在建工程【含税】 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）5、 自营工程发生的工程人员工资等 借：在建工程 贷：应付职工薪酬同左6、 辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务

5、借：在建工程 贷：生产成本辅助生产成本同左7、 在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的 借：在建工程 贷：长期借款 应付利息 同左8、 自营工程达到预定可使用状态时，按其成本 借：固定资产 贷：在建工程同左4、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。2010年1月至6月发生的有关经济业务如下： （1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。 借：工程物资A

6、200 B （10017）117 应交税费应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 351 （2）1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房 领用B工程物资117万元。 借：在建工程生产线 180 厂房 117 贷：工程物资A 180 B 117 （3）6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。 借：在建工程生产线 115 厂房 50 贷：应付职工薪酬 165 （4）6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。 借：在建工程生产线 35 厂房 11.

7、7 贷：原材料 45 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 （5）6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。 工程物资盘亏、报废及毁损的净损失（注意完工后） 借：营业外支出 1.84 其他应收款 0.5 贷：工程物资A 2 应交税费应交增值税（进项税额转出）（217%）0.34 剩余A工程物资转用于在建的厂房 借：在建工程厂房 21.06 贷：工程物资A （2001802）18 应交税费应交增值税（进项税额转出）（1817%）3.06 （6）6月30日，生产线和厂

8、房达到预定可使用状态并交付使用。 借：固定资产生产线 （18011535）330 厂房 （1175011.721.06）199.76 贷：在建工程生产线 330 厂房 199.765、下列各项固定资产，应当计提折旧的有1、闲置的固定资产 2、.单独计价入账的土地 3、经营租出的固定资产 4、.已提足折旧仍继续使用的固定资产5、因进行大修理而停用的固定资产（计提的折旧应计入相关成本费用） 6、提前报废的固定资产6、甲公司一项固定资产安装完毕投入使用，该设备成本为500万元，预计使用5年，预计净残值为20万元。 （1）假定2008年4月10日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算2008年、200

9、9年 （2）假定2008年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2008年、2009年折旧额。 2008年年折旧额（50020）5/153/1240（万元） 2009年年折旧额（50020）5/159/12（50020）4/153/12152（万元） （3）假定2008年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2009年2013年折旧额。 2009年年折旧额5002/5200（万元） 2010年年折旧额（500200）2/5120（万元） 2011年年折旧额（500200120）2/572（万元） 2012年年折旧额（5002001207220）244（万元） 2013

10、年年折旧额（5002001207220）244（万元） （4）假定2008年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年2013年折旧额。 2008年年折旧额5002/59/12150（万元） 2009年年折旧额5002/53/12（500200）2/59/12140（万元） 2010年年折旧额（500200）2/5 3/12（500200120）2/59/1284（万元） 2011年年折旧额（500200120）2/53/12（5002001207220）29/1251（万） 2012年年折旧额（5002001207220）244（万元） 2013年年折旧额（5002001

11、207220）2 3/1211（万元） 验算：折旧额15014084514411480（万元） 应计提折旧额50020480（万元） 借：制造费用 【生产车间计提折旧】 管理费用 【企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧】 销售费用 【企业专设销售部门计提折旧】 其他业务成本 【企业出租固定资产计提折旧】 研发支出 【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】 在建工程 【自行建造固定资产中使用固定资产计提折旧】 贷：累计折旧 人脉不是你和多少人打过交道、和多少人参加过饭局、和多少人进出过高档场合、和多少人合过影，而是有多少人愿意和你打交道、主动和你打交道、长期和你打交道、持续和你打交道。千万要

12、切记，人脉并不是说你利用了多少人、有多少人被你呼来唤去、有多少人为你鞠躬尽瘁，而是你帮了多少人。人脉不是有多少人在你面前吹捧你，奉承你，而是有多少人在你背后称颂和点赞。人脉不是在你辉煌的时候，有多少人簇拥着你，捧着你，而是在你困境时、在你落魄时，有多少人愿意站出来慷慨援手，帮助你。真正拥能够有人脉的人，都具备以下素养：1. 换位思考。多从他人的角度考虑问题。避免独断专行、刚愎自用、自私自利。2. 适应环境。物竞天择，适者生存，优胜劣汰，人也是一样，虽然不是你死我活，但适应能力强的人往往是最先站稳脚跟的人。3. 大方待人。大气慷慨，小事不斤斤计较，大事严谨慎重，严于律己，宽以待人。有一天你会明白

13、，善良比聪明更难。聪明是一种天赋，而善良是一种选择。4. 低调做事。低调做人，低调做事。你的所有细节，有心人自会看到，这样的人有眼光，或许是值得结交的同事，可能会成为事业上的伙伴，也有可能是你命运中的伯乐。5. 赞美他人。赞美不需要钱，诚心点赞、真心赞美，是最有力的武器，而不是阴奉阳违、拍须溜马。6. 对人礼貌。你的涵养，你的修养，你的为人，往往体现在一举一动的礼貌之中。7. 检讨自己。凡事都想想所有问题都是自己的问题。8. 学会感恩。做人，一定要有良心。千万不要忘记曾经帮助过你的人。否则，你的路只会越走越窄！9. 遵守时间。不要让别人等太久，除非你不想尊重人，不想建立关系，破坏好感，那随意。

14、10. 常怀一颗平常心。世事变幻莫测，一颗平常心显得弥足珍贵。11. 学会忍耐。遇事要镇定，好多事情更多的时候是需要忍耐。有时候别人怎么看你，和你没半毛钱的关系，你要怎么活，也和别人没有一丝一毫的关系。其次，不要太在意别人的眼光。12. 信守诺言。量力而行，言出则必行。13. 切记言多必失。守住自己的嘴，管好自己的嘴，多听多看，眼观六路耳听八方。14. 待上以敬，待下以宽。尊重你的上司，敬重你的领导，对于下属要宽以待人，以身作则。而更多的时候，我们要看清别人，也明白自己。有些人，不闻不问不一定就是忘记了，但一定是疏远了，人与人之间沉默太久就会连主动的勇气也会消失。有时候，我们明明原谅了亲人、好友、情人，却无法真正快乐起来，那是因为，原谅了别人，却忘了原谅自己。不要在心情最糟糕的时候，用决绝的话语伤害爱你的人、至亲的家人，挚诚的朋友。所以，请珍惜吧，比起人脉，至亲的亲情、挚诚的友情，其位置始终是放在前面的。-第 8 页-