第五章补充审计重要性与审计风险.docx

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1、第五章 审计重要性与审计风险一、单项选择题1、利达会计师事务所承接了A上市公司208的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100的10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为会计报表的重要性水平。A、10 B、5 C、7.5 D、02、注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。A、固有风险 B、控制风险 C、检查风险 D、重大错报风险3、重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间与范围时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是( )。A、重要性

2、与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B、在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果D、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率4、注册会计师可以根据被审计单位的性质与环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。A、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C、由于销售收入与总资产具有相对稳定性，注册会计

3、师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D、对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准5、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。A、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B、在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报6、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报与推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的

4、错报与涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ ）。A、管理层与注册会计师对会计估计值的判断差异B、被审单位收集与处理数据的错误C、管理层与注册会计师对选择与运用会计政策的判断差异D、注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报7、重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术与能力有关C、重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定8、如果注册会计师将可接受检查风险的水平

5、分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。A、重大错报风险为低水平B、重大错报风险为高水平C、重大错报风险与检查风险无关D、重大错报风险不管是高水平还是低水平二、多项选择题1、在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列（ ）方法将审计风险降至可接受的低水平。A、如有可能，通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平B、如有可能，通过实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；C、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间与范围，降低

6、检查风险D、通过识别与评估财务报表层次与认定层次的重大错报风险2、注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（ ）。A、提高审计效率 B、查出错误与舞弊 C、保证审计质量 D、提高会计信息质量3、注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平(可容忍误差)时，主要应考虑的因素包括( )。A、各类交易、账户余额、列报认定性质B、各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性C、各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系D、账户层次的重要性水平与报表层次的重要性水平的关系4、在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。A、既可以按资

7、产负债表中的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础，也可以按利润表中的净利润作为确定重要性的判断基础 B、如按资产负债表与按利润表确定的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为财务报表重要性水平 C、如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计本年财务报表，再确定财务报表重要性水平 D、财务报表层次的重要性水平等于账户及交易层次的可容忍误差5、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未更正的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。A、扩大审计程序的范围 B、扩大控制测试范围C、提请被审计单位调整财务报表 D、发表保留意见或否定意见6、重要性取决于在具体环境下对错报

8、金额与性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的事（ ）。A、财务报表错报包括财务报表金额的错报与财务报表披露的错报B、不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次与认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同C、重要性的确定离不开具体环境D、如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的7、注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（）因素。A、错报对增加管理层报酬的影响程度B、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C、错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度D、错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度8、检查风险

9、属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。A、检查风险取决于审计程序设计的合理性与执行的有效性B、在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C、可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间与范围D、注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型三、判断题1、在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告。（ ）2、如果已识别但尚未更正错报的汇总数接

10、近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（ ）3、重要性水平是针对报表使用者而言的，注册会计师判断的结果仅仅是注册会计师自己的主观意见，尽管注册会计师会尽量贴近报表使用者的标准。因此，重要性水平越高，意指报表使用者可以容忍较高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险就越低。反之亦然。4、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次考虑重大错报风险。（ ）5、注册会计师王华在对天籁公司2006

11、年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（）6、一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（）7、只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（）四、简答题1、A与B注册会计师对XYZ股份207年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计股东权益合计营业收入利润总额净利润180000880002400003600024120要求： （1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入与净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入与净利润的固定百分比数值分别为0.5、1、0.5与5，请代A与B注册会计师计算确定XYZ股份207年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？第 7 页