审计学原理 第8章(7页).doc
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1、-第8章一单选题8.1&8.21.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中,错误的是( )。 A注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 B当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时, 注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序 C如果预期控制有效性的保证程度越高,则需要实施的控制测试的范围越广 D如果评估的重大错报风险是高水平,则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或 披露实施控制测试和实质性程序【答案】D 【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平,对于重大的各类交易、账户余额和披露,注册会计师都应当实施实质性程
2、序,故选项D错误。参考教材P182。2在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中,正确的是( )。 A以跟函方式向境外客户实施函证 B以积极的函证方式向小余额客户函证 C将函证的截止日定为12月31日 D要求客户直接向被审计单位回函【答案】B 【解析】A、D不符合准则要求;C属于常规程序,不具备不可预见性。参考教材P16 -169。3确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是( )。 A报表层次重大错报风险的评估结果 B被审计单位内部控制的有效性 C认定层次重大错报风险的评估结果 D对被审计单位及其环境的了解【答案】C 【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次
3、的重大错报风险而实施的程序。参 考教材P172。4.下列各项中,与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。 A认定层次重要性水平 B评估的重大错报风险C计划的保证程度 D所需审计证据的数量【答案】A重要性水平越低,所需审计证据的数量越多,进一步审计程序的范围应当越大,属于同向变动。参考教材P173。8.31.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,注册会计师考虑的措施中最恰当 的是( )。 A测试更多的自动化应用控制 B用系统选样方法实施货币单元抽样 C考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试 D将实质性分析程序与细节测试结合【答案】C 【解析】在被审计单位对日常交易采用
4、高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性,注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试,选项C正确。参考教材P166。2在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是( )。 A一般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力 B如果相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性程序获取的审计证据可能作为本年的有效审计证据 c针对旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效,
5、 本次审计中需要测试D针对不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制,如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效,本次审计中无需测试【答案】D 【解析】针对复杂的人工控制,即使该控制在本年未发生变化,且上年经测试运行有效, 注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据,需要在本年测试该项控制,故选项D错误。参考教材P185。3下列与控制测试相关的说法中,错误的是( )。 A控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当信赖以前审计获取的证据 c控制测试与细节测试的目的不同,控制测试与了解内部控制目的不同D对于一项自动化应用控
6、制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,注册会计师通常无须扩大控制测试的范围【答案】B 【解析】针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师不应依赖以前审计获取的证据,应 在本期测试这些控制运行的有效性,故选项B错误。参考教材P174。4注册会计师实施下列审计程序时,通常耗费时间最少的是( )。 A监盘 B控制测试 C重新计算 D函证【答案】B 【解析】控制测试成本最低,其主要程序是询问、观察和检查,测试的内容包括签字、盖章等,一般花费的时间很少,这也是注册会计师通常都愿意利用内部控制的原因。参考 教材P176。5.如果期中已获得有关控制有效运行的证据,那么针对剩余期间控制的有效性获取的审计 证据的
7、数量不受下列( )的影响。 A初步评估的控制风险 B剩余期间的长度 C评估的财务报表层次重大错报风险 D控制在剩余期间的变化【答案】C 【解析】应当考虑的是评估的认定层次重大错报风险,而非财务报表层次的重大错报卢 险。参考教材P178 - 179。6下列审计程序中,注册会计师在执行财务报表审计时可能不实施的是( )。 A风险评估 B细节测试 C控制测试 D了解内部控制【答案】C 【解析】在每次财务报表审计中,了解被审计单位及其环境(包括内部控制)、评估重大 错报风险和实施实质性程序都是审计准则要求注册会计师必须实施的,但控制测试是可 以选择的。参考教材P175。7.下列有关控制测试的说法中,错
8、误的是( )。 A控制测试是为了评价控制对防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性 B询问本身不足以测试控制运行的有效性 C如果控制设计不合理,注册会计师不必实施控制测试 D控制测试结论不影响对认定层次重大错报风险的评估【答案】D 【解析】控制测试是为了评价控制风险,控制风险是重大错报风险的构成部分,控制风险的评价结论影响对重大错报风险的评估。参考教材P174 - 175。8.41.针对识别的特别风险,下列说法中,不恰当的是( )。 A-般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证明效力或没有 证明效力 B注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 C针对拟信赖的旨在减轻
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