审计模拟题1(含答案)(9页).doc

《审计模拟题1(含答案)(9页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计模拟题1(含答案)(9页).doc（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、-模拟题1得分评阅人一、单项选择题 1. 在财务报表审计中，审计人员应对进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。A A内部会计控制B内部管理控制C会计记录控制D内部审计控制2. 银行询证函的回函应直接寄给。B A审计委托人B会计师事务所C被审计单位D以上三者均可3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该。D A增加控制测试，增加实质性程序B减少控制测试，减少实质性程序C增加控制测试，减少实质性程序D减少控制测试，增加实质性程序4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当。C A指挥盘点工作的进行B作为盘点小组成员进行盘点C根据观察情况进行适当抽点D收集盘点单、编制盘点表

2、5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人。AA发出肯定式函证B发出否定式函证C发出肯定式函证或否定式函证D催收账款6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、，那么该选样方法极有可能是。C A编号选样法B随机数表法C系统随机选样法D分层随机选样法7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是。B A业务基础审计B风险基础审计C帐目基础审计D判断抽样审计8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合的要求。A A审计准则B审计法C会计准则D注册会计师法9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、的审计证据，以支持

3、审计意见。D A具体B经济C独立D适当10.C 2007年2月15日对A公司2006年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当。A至少保存至2008年2月15日B至少保存至2012年2月15日C至少保存至2017年2月15日D长期保存11. 验证销货业务_目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。B A存在或发生B完整性C估价D分类12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是。B A对存货的监盘B对存货的收发程序进行了解C存货计价的测试D观察存货的积压情况并估价13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的两方面的发表审计

4、意见。A A公允性、合法性B真实性、恰当性C公允性、一贯性D正确性、合法性14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括。DA管理咨询、投资咨询B代理记账、税务代理C资产评估D验资15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为。B A独立审计准则B审计质量控制准则C注册会计师职业道德准则D注册会计师后续教育准则16. 注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的认定存在问题。B A存在或发生B完整性C估价或分摊D表达与披露17. 在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任注册会计师

5、了解。D A审计重要性水平B函证回函情况C存货盘点计划D企业管理当局的品行18. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的。D A财务会计资料B经营管理活动C财务收支D经济活动19. 注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是。B A抽样审计B详细审计C分析程序D控制测试20. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为。AA10万元B15万元C20万元D30万元得分评阅人二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案，并将其代号写在答题框内。答案少选一个可得分，选错不得分。每小题2分

6、，共10分）1审计人员对应收帐款函证后所取得的回函，则该回函属于。BC A内部证据B外部证据C书面证据D实物证据2错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括。ACD A原始记录和会计数据的计算、抄写错误B虚假交易或事项的记录C对事实的疏忽和误解D对会计政策的误用3在审计计划阶段，运用分析程序的主要目的是。CD A评价重要性水平B了解客户内部控制C进一步了解客户经营情况D确认存在潜在风险的领域4在出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。ACDA企业内部控制失效B相关的内部控制有效C难以对内部控制的有效性作出评价D注册会计

7、师不拟进行控制测试。5在审计测试中可能会影响审计效率的风险是。BCA误受险B误拒险C信赖不足险D信赖过度险得分评阅人三、判断题（将你认为正确的用“”表示，错误的用“”表示。每小题1分，共10分）1. 函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、价值和可回收性。2. 当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时，审计人员可适当减少对该项目的实质性程序范围。3. 初步评估的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。4. 审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行。5. 注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新

8、增加的重要固定资产。6. 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的范围。7. 注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该项目重要，可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。8. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。9. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否，注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。10. 注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。得分评

9、阅人四、简答题（本大题共3小题，第1小题12分，第2小题9分，第3小题13分。共34分）1XYZ股份公司委托ABC会计事务对2007年度的会计报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）A注册会计师的持有XYZ股份公司的股票100股，市值约800元。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任XYZ股份公司独立董事。ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（3）B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司会计部门工作，但非会计部负责人。B注册会计师未予以回避。（4）XYZ股份公司

10、要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册会计师XYZ股份公司2006年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请XYZ股份公司与前任注册会计师联系。（6）B注册会计师在其递交给XYZ股份公司的名片上显示，他为“中国注册会计师”、“事务所部门经理”、“大学教授”、“湖北省先进个人”等。要求：请分别针对上述（1）（3）（6）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，请分别针对上述（2）（4）（5）种情况，判断A

11、BC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（l）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有XYZ公司的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与XYZ公司存在除审计收费以外的直接经济利益。（2）违反。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。（3）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作

12、的姐姐属于关系密切的家庭成员，会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响。（4）不违反。为XYZ股份公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。（5）违反。注册会计师应当提请XYZ股份公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。（6）违反。注册会计师不得在其名片印有社会职务，称号。2对于登记入帐的销货业务是否真实，注册会计师一般关心以下三类错误的可能性，请你针对这三类错误，写出注册会计师应实施的实质性程序程序：错误的性质注册会计师的测试未曾发货却已将销货业务登记入帐。从主营业务收入明细帐中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有

13、发货却已登记入帐的销货业务。如果对发运凭证等的真实性也有怀疑，有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。销货业务的重复入帐。通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。向虚构的顾客发货并作销售业务入帐审查主营业务收入明细帐中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续。3请将与存货有关的具体审计目标填入表格中。管理当局的认定一般审计目标运用于存货项目的审计目标存在真实性在资产负债表日报表中所列存货均实际存在完整性完整性所有存货均包括在报表所列的总额中权利和义务所有权所有存货均归客户所有，未作抵押估价或分摊估价、截止、机械准确性存货中

14、所包括的各个项目均已正确计量；当存货可变现净值减少时，已冲减存货价值；存货采购销售截止正确；存货项目的总计数与总帐一致。得分评阅人五、综合题（本大题共2小题，第1小题12分，第2小题14分。共26分）1甲注册会计师审计W公司2006年度会计报表，于2007年2月20日完成了所有的审计工作。甲注册会计师了解到W公司于2007年2月25日发生火灾，遭受重大损失。甲注册会计师于2007年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2007年3月1日完成审计报告并送达W公司，W公司于2007年3月5日公布其2006年度会计报表。要求：（1）什么是期后事项，上述事项属于第几类期后事项？（2）根据上述情

15、况，甲注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些，如何处理（即如何注明日期）？所承担的责任有何不同？（1）期后事项，是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。（2分）上述事项属于第二类期后事项（1分）（2）甲注册会计师确定审计报告日期的方法有两种：签署双重日期，即保留2007年2月20日的审计报告日，并就火灾损失注明2007年2月28日新的审计报告日。（3分）更改审计报告日期，即将2007年2月20日原审计报告日推迟至2007年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日。（3分）推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册

16、会计师的责任范围；注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。（3分）2A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注的部分内容如下：（金额单位：人民币万元）（1）固定资产原价和累计折旧项目附注： 固定资产原价累计折旧 2007年年末余额 4958011296固定资产原价类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物2093026552123564通用设备86121158629708专用设备10008385412113741运

17、输工具16814605741567土地472472其他设备38915011528合计42092827778949580累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物3490898314357通用设备863865341694专用设备30801041204101运输工具992232290934土地1515其他设备115833195合计8540313438711296（2）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款坏账准备2007年年末余额1655352.77 应收账款账龄分析账龄年初数年末数1年以内8392109151

18、2年1186139923年116113653年以上14212874合计1216016553（3）长期借款项目附注：2007年年末余额13730贷款单位金额借款期限年利率借款条件a银行第一营业部18002003年8月-2007年7月9.72%抵押借款b银行第一营业部116502002年9月-2006年8月7.65%抵押借款c银行第二营业部2802007年1月-2007年1月5.925%抵押借款合计13730（4）主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入主营业务成本2007年年度发生额6102052819品名主营业务收入主营业务成本2006年发生额2007年发生额2006年发生额2007年

19、发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819（5）XYZ股份有限公司于2007年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2007年财务报告批准报出日为2006年1月24日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2007年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2007年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于20

20、06年1月15日被退回，本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由（1）内容(1)中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖；（2分）二是“固定资产原价房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房

21、屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。（2分）（2）内容(2)中可能存在2处不合理之处：一是坏帐准备年末余额52.77万元应收帐款年末余额16553万元=3.2，与会计政策规定的5的坏帐准备计提比例不符；（2分）二是应收帐款帐龄分析中，“23年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。（2分）（3）内容(3)中可能存在1处不合理之处：公司向b银行第一营业部借入的11650万元长期借款的借款期限为“2002年9月2006年8月”，按照企业会计制度的规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入“一年内到期的非流动负债”项目。（2分）（4）内容(4)中可能存在1处不合理之处：x产品2007年的销售毛利率为17.56，大大高于2006年的5。既然公司2007年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。（2分）（5）内容(5)中可能存在1处不合理之处：该项销售退回事宜不应在2007年度合并合计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露，而应调整2007年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本。（2分）-第 9 页-