预算外资金管理操作规范.docx

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1、XX县教育财务治理核算中心报帐员培训材料 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额能够只写一个“零”字，也能够不写“零”字。(5)填制要及时各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交核算中心、会计人员进行审核，做到不积压、不误时。第二节学校事业支出经济分类科目事业支出是学校开展教学及其辅助活动发生的支出，与学

2、校经济业务活动紧密相关的事业支出能够分为四类50款，关于各 项支出的具体内容，我们在下表做一个讲明：事业支出经济分类科目明细表科目编码科目名 称讲明类款301工资福利支出反映单位开支的在职职工和临时聘用 人员的各类劳动酬劳，以及为上述人员 缴纳的各项社会保险费等。01差不多工资反映按规定发放的差不多工资，包括 公务员的职务工资、级不工资；机关工 人的岗位（技术等级）工资；事业单位 工作人员的岗位工资、薪级工资；各类 学校毕业生试用期工资。02津贴补贴反映单位在差不多工资之外按规定开 支的机关事业单位职工困难遥远地区津 贴、地区附加津贴、岗位性津贴和其他 各种补贴等。岗位性津贴包括政府专门 津贴

3、、教龄津贴、中小学教师班主任津 贴、特级教师津贴、特教津贴、其他各 种补贴是指按有关规定发放的其他各种 补贴，如通讯补贴等。03奖金反映单位按规定开支的各类奖金。如 国家统一规定的机关事业单位年终一次 性奖金等。科目编码科目名 称讲明类款04社会保障缴费反映单位为职工缴纳的差不多养老、 差不多医疗、失业、工伤、生育等社会 保险费。06伙食补助费反映单位发给职工的伙食补助费，如 误餐补助等。99其他工资福利支出反映上述工程未包括的人员支出，如 各种加班工资、病假两个月以上期间的 人职员资、编制外长期聘用人员、长期 临时工工资。302商品和服务支出反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资

4、产的支出）01办公费反映单位购买按财务会计制度规定不 符合固定资产确认标准的日常办公用 品、书报杂志等支出。02印刷费反映单位试卷、讲义、资料等印刷支 出。03咨询费反映单位咨询方面的支出。04手续费反映单位支付的各类手续费支出。05水费反映单位支付的水费、污水处理费等科目编码科目名 称讲明类款支出。06电费反映单位的电费支出。07邮电费反映单位开支的信函、包裹、物资等 物品的邮寄费及 费、电报费、 费、网络通讯费等。08取暖费反映单位取暖用燃料费、热力费、炉 具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖 以及由单位支付的在职职工和离退休人 员宿舍取暖费等。09物业治理费反映单位开支的办公用房、职工及离

5、 退休人员宿舍等的物业治理费，包括综 合治理、绿化、卫生等方面的支出。10交通费反映单位车船等各类交通工具的租用 费、燃料费、维修费、过桥过路费、保 险费、平安奖励费等。11差旅费反映单位工作人员出差的住宿费、旅 费、伙食补助费、杂费，干部及大中专 学生调遣费，调干家属旅费补助等。12出国费反映单位工作人员出国的住宿费、旅科目编码科目名 称讲明类款费、伙食补助费、杂费等支出。13维修（护）费反映单位日常开支的固定资产（不包 括车船等交通工具）修理和维护费用， 网络信息系统运行与维护费用，以及按 规定提取的修购基金。14租赁费反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯 网以及其他设备等方面的费用。15会议

6、费反映会议中按规定开支的房租费、伙 食补助费以及文件资料的印刷费、会议 场地租用费等。16培训费反映各类培训支出。教师培训费按照 单位年度公用经费预算总额的5%安排， 用于教师按照学校年度培训打算参加培 训所需的学费、差旅费、伙食补助费、 资料费和住宿费等开支。按标准提取的 “职工教育经费”也在本科目中反映。17招待费反映单位按规定开支的各类接待（含 外宾接待）费用。18专用材料费反映单位购买日常专用材料的支出。费和其他补贴。科目编码科目名 称讲明类款实验室用品，专用服装，消耗性体育用 品，专用工具和仪器等方面支出。26劳务费反映支付给单位和个人的劳务费用， 如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、

7、 翻译费，评审费等。27托付业务费反映因托付外单位办理业务而支付的 托付业务费。28工会经费反映单位按规定提取的工会经费。29福利费反映单位按规定提取的福利费。99其他商品和服务支出反映上述未包括的日常公用支出。如 行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、 广告宣传、其他劳务费及离休人员特需 费、公用经费等。303对个人和家庭的补助反映政府用于对个人和家庭的补助支 出。01离休费反映行政事业单位的离休人员的离休 费、护理费和其他补贴。02退休费反映行政事业单位的退休人员的退休科目编码科目名 称讲明类款03退职（役）费反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工的退职补助。04抚恤金反映按规

8、定开支的烈士遗属、牺牲病 故人员遗属的一次性和定期抚恤金，离 退休人员等其他人员的各项抚恤金。05生活补助反映按规定开支的优抚对象定期定量 生活补助费，行政事业单位职工和遗属 生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗 养院期间的伙食补助费，长期赡养人员 补助费等。06救济费反映按规定开支的城乡贫困人员，包 括都市居民的最低生活保障费，退职老 弱残职工救济费、精简退职老弱残职工 救济费，福利、救助机构发生的收养费 以及救助支出等。实物形式的救济也在 此科目反映。07医疗费反映行政事业单位在职职工、离退休 人员的医疗费，学生医疗费，优抚对象 医疗补助。科目编码科目名 称讲明类款08助学金反映各类学校学生

9、助学金、奖学金、 学生贷款、出国留学（实习）人员生活 费，青青年业余体校学员伙食补助费和 生活费补贴，按照协议由我方负担或享 受我方奖学金的来华留学生、进修生生 活费等。09奖励金反映学校的奖励支出，打算生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。11住房公积金反映行政事业单位按职工工资总额的一定比例为职工缴纳的住房公积金。12提租补贴反映按房改政策规定的标准，行政事 业单位向职工（含离退休人员）发放的 租金补贴。13购房补贴反映按房改政策规定，行政事业单位 向符合条件职工（含离退休人员）发放 的用于购买住房的补贴。99其他对个人 和家庭的补 助支出反映未包括在上述科目的对个人和家 庭的补助支出，如

10、婴幼儿补贴、职工探 亲旅费、退职人员及随行家属路费等。科目编码科目名 称讲明类款310其他资本性 支出反映非各级进展与改革部门集中安排 的用于购置固定资产和无形资产，以及 购建基础设施、大型修缮和财政支持更 新改造所发生的支出。01房屋建筑物购建反映用于购买、自行建筑办公用房、 仓库、职工生活用房、教学科研用房、 学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施， 如电梯、通讯线路、水气管道等）的支 出。02办公设备购置反映用于购置并按财务会计制度规定 纳入固定资产核算范围的办公家具和办 公设备的支出。03专用设备购置反映用于购置具有专门用途、并按财 务会计制度规定纳入固定资产核算范围 的各类专用设备的支出

11、。如教学仪器设 备、电教设备等。04交通工具购置反映用于购置各类交通工具（如小汽车、摩托车等）的支出（含车辆购置税）。06大型修缮反映按财务会计制度规定同意资本化科目编码科目名 称讲明类款的各类设备、建筑物、公共基础设施等 大型修缮的支出。07信息网络购建反映用于信息网络方面的支出。如计 算机硬件、软件购置、开发、应用支出 等，假如购建的计算机硬件、软件等不 符合财务会计制度规定的固定资产确认 标准的，不在此科目反映。99其他资本性支出反映著作权、专利权等无形资产购置 支出，以及其他上述科目中未包括的资 本性支出。如批量购置课桌凳、学生用 床、图书等。第三节原始凭证的粘贴和审核一、原始凭证的粘

12、贴原始凭证粘贴的规那么是：从下向上，从右向左，齐线齐边，超大剪折。具体操作时，只需粘牢原始凭证的左侧局部，不用将 反面全部贴实，同时要将褶皱的凭证摊开、压平，对破损的凭证 还要进行修补。粘贴好的原始凭证与记账凭证一起加封面进行装目录第一章预算外资金治理操作规程3第二章审核业务处理4第一节原始凭证的分类和填制5第二节学校事业支出经济分类科目 10第三节原始凭证的粘贴和审核一、原始凭证的粘贴19第四节学校收支打算和报账流程25第三章 会计业务处理 28一、差不多概念：28二、会计业务流程：39三、要紧会计事项分录举例40订，装订后要到达“四边齐、外表平、无凹凸、书本型”的标准。核算单位需报账的原始

13、凭证，必须按照以下要求进行整 理、粘贴，不得随意、无序粘贴。(1)原始凭证首先应按照需分不填列的末级会计科目(如: 办公费、招待费等)进行分类整理，同一事项，同一类末级会计 科目的原始凭证应粘贴在一起。(2)原始凭证进行粘贴时，必须使用统一的票据粘贴单和 差旅费报销单，不得使用自行印制或购买的票据粘贴单和差旅费 报销单。(3)在票据粘贴单上粘贴原始凭证时，应使用固体胶(方 便胶)进行粘贴，以保证凭证的粘贴效果，做到牢固、整齐、美 观。(4)同类原始凭证假如数量较多，大小不一，应按票据规 格的大小进行分类，同一粘贴单上所粘贴的票据尽量保持大小一 致。每张粘贴单所粘贴的票据不得过多，规格较大的票据

14、(如： 购物发票)可粘贴2-6张；规格较小的票据(如：停车费、路桥 费、定额餐饮票)可粘贴8-16张。(5)凡需列入差旅费科目的报销凭证(如：停车费、路桥费、车票)，均应使用旅差费报销单。粘贴时，应先将票据粘贴 在粘贴单上，然后将旅差费报销单粘贴在票据和粘贴单的上方， 不得直接在旅差费报销单的反面粘贴报销票据。(6)在粘贴单上粘贴票据时，应自右至左、由下到上均匀排 列粘贴，确保所粘贴的票据与粘贴单上、下、右三面对齐，不得 出边、留空或大量累压粘贴。原始票据应保持原样粘贴，对个不 规格参差不齐的票据，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原 始票据内容的完整性。(7)原始凭证粘贴完毕后，需将票据粘贴

15、单上粘贴票据的 张数、大小写合计金额、日期、经办人和报账员签字等内容填列 完整，做到书写清晰，计算正确。粘贴好的凭证，应及时用重物 压平，以防折皱、膨松，阻碍凭证装订的效果。(8)关于粘贴在票据粘贴单上的票据，领导签字原那么上一 票一签，但关于规格较小的原始票据，能够在票据张数和大小写 金额填写完整、正确后，由单位领导在汇总粘贴单上签字审批。(9)粘贴在粘贴单上的同类同事项的票据假设汇总金额超过 3千元时应使用汇总单，粘贴单上只有一张票据的不使用汇总单。二、原始凭证的审核(1)原始凭证审核的内容原始凭证的审核从六个方面进行，要紧是审核原始凭证的真 实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。

16、真实性是指凭证记录的经济业务是否符合实际情况，有无伪 造、虚开现象。合法性是指发生的经纪业务是否符合有关法律法规、政策、 财务制度，有无违反财经纪律和预算（打算）的行为。合理性是指原始凭证所反映的经济业务是否在本单位业务 范围以内，是否为正常情况下所应当发生的，是否符合审批权限 和手续，凭证上的金额是否正常，是否是合理的支出，是否具有 经济效益。完整性是指原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的 差不多内容，凭证的报销手续是否完备，事由是否清晰且与实际 相符，经办人、负责人签批是否符合要求，购买实物的原始凭证 是否附有验收证明，应该登记固定资产的是否有相应的固定资产 增减凭单，大额装修、维修费

17、以及工程支出是否附有相关文件及 决算表，购买政府采购范围内的物品是否有政府采购审批手续。正确性是指凭证中有关数字的计确实是否准确无误。数字是 否清晰、正确，金额大小写是否相符，附件是否齐全。及时性是指原始凭证填制、传递是否及时，是否于业务发生30日内办理报账业务，有无提早或拖后现象。(2)学校日常业务的审核处理1、学校收取课本费(县直)、作业本费时必须以班级为单位 开具山东省行政事业单位资金往来结算收据，并在收据后附本班 级收费花名册，花名册应含有班级、姓名、收费工程、收费依据、 收费标准等工程。所有收费资金必须于当日交存学校开户行。2、学校除课本费、作业本费资金的的收取外，其他资金的 收取一

18、律开具山东省非税收入缴款通知书，像向职工收取的水电 费等存在有多人共用一张单据的情况的，单据后面须附有相对应 的详细具体的明细表。县直学校还要注明是预算外收入依旧代管 资金。3、上级主管机关、财政部门、或其他单位拨入的资金应及 时向开户银行索取拨款凭证并分清资金来源和用途。4、借出款项应使用统一印制的借据，详细写明借款事由、 借款时刻、借款金额、约定归还日期，借款人和批准人的签批要 规范、齐全。预付工程款必须有施工单位开具的收据和向当地地 税部门办理的工程款预付准支证。5、购买实物的发票必须注明购买事由，必须有经办人和验 收人的签字。开具的发票所标明的物品名称、价格和数量不够明 确的必须附有由

19、购买物品的商店开具的购物明细，采纳记账的方 式分批次购买物品的，必须于每一次购物明细处注明购买事由并 有经办人员签字。购买政府采购范围内的物品应有政府采购审批 手续，应纳入固定资产治理的要附有固定资产增加凭单。6、水费、电费、 费发票存在二次打印现象或出现 费预付款发票的要注明缘故，并严格核查有无重复报销现象。7、学校因公租用出租车或私车公用、借用车辆的，应分事 件单独填写出差报销单，专项结报，并在出差事由中注明详细缘 故。学校公车报销维修费必须附有维修工料单，报销汽油费必须 附有动身纪录或车辆行驶里程。学校一个时刻段内的交通支出应 一次性报结，不得拖后处理。8、差旅费报销必须使用统一的结报单

20、，并按规定要求详细 填写报销人、出差事由、出差时刻、起讫地点、报销金额、住勤 补贴等内容。差旅费报销单后的所有发票须有出差人签名。9、教干教师外出学习培训费用的报销必须有培训业务主办 单位的培训通知和主管领导的签批意见，详细写明培训时刻、地 点、培训事项，报销发票需有培训人员的签名。10、学校小额零修费用的报销必须附有费用结算工料单，验 收人员的收方纪录并详细讲明维修缘故、物品名称，所处位置。11、工程资金的支付必须有主管领导签批的资金支付申请报告，工程支出应附有相关文件及决算表。第四节学校收支打算和报账流程学校收支打算XX县义务教育时期中小学校财务集中核算收支治理实施 细那么明确规定：学校收

21、费、支出实行事前报批制度，学校收费、 支出必须按照批准的收费支出打算办理。经批准的资金收支打算 是核算中心办理报账业务和资金支付的依据，未经批准和和超打 算的一律不予办理报账手续。打算的编制，坚持”量入为出、统 筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原那么，学校应当自求平衡，不 得编制赤字打算。学校2000元以上单项和5000元以上批量支出, 特不是学校维修和基建工程支出应单独报送支出报告，对支出事 项作出详细讲明，经批准后执行。1、事前报批是指学校在业务事项发生前提出申请报告报教 育局审批，不是指该业务已办理，需要支付资金了才办理报批。 学校大项收费、支出应提早10日向教育局核算中心提出申请报 告。

22、2、因紧急事项或专门缘故急需办理的业务，应事前向核算中心或教育局分管领导汇报，并于3日内补报收支申请报告，对收支事项作出详细讲明。3、处置资产的报告要详细讲明处置缘故，资产购入时刻， 数量、购入时价值，拟处置方向，处置数量和价格；购买实物的 报告要详细讲明购买用途，购买物品名称、数量和价格；未纳入 工程治理的维修、建设报告要详细讲明缘故，工程概况、工程建 设方式、工程标准、工程预算造价，必要时要辅以照片讲明；收 费报告要讲明收费工程、标准、范围和时刻。4、学校大额支出事项所用资金超越当年度预算，需借入资 金的要详细讲明借入资金的来源，数额，还款方式。需占用下年 度资金，分年度支付的要详细讲明付

23、款年限和方式。5、为方便学校收支申请报告的报送，核算中心设立学校财 务收支申请报告报送专用邮箱（邮箱号为xxcwjhbs163. com）, 各学校也要设立用于报告报送、接收的专用邮箱，并由专人定时 查看。核算中心于正常工作日的每日下午4点前将收到的学校收 支申请报告打印并按权限报送相关领导审批。核算中心在收到经 领导批复的学校收支申请报告的当日，将审批意见发至学校专用 邮箱，学校依照批复意见予以办理相关业务。6、学校打算的报送、执行情况是学校财务治理工作考核的一项重要内容。二学校报账流程 第一步报账员预审原始凭证原始凭证的审核从六个方面进行，要紧是审核原始凭证的真 实性、合法性、合理性、完整

24、性、正确性和及时性。第二步整理报销单据将审核好的原始凭证依照经济业务分类分事项按经费来源 和费用类型进行归类并粘贴，粘贴要整齐，美观，符合统一要求。第三步填写单位报账汇总单单位报账员依照粘贴好的单据按时刻顺序填写学校报账汇 总单，学校报账汇总单必须由学校负责人签字同意并一式三份上 报，核算中心审核并将审核情况填写在相应位置，核算中心留存 一份作为学校财务治理考核方面的一项重要内容，其余两份学校 报账员和负责人分不留存一份备查。附：学校报账汇总单（表样）学校报账汇总单单位名称时刻：业务时刻业务摘要金额单据张数审核情况备注共页，本页是第页第四步核算中心分管稽核会计审核并录制记账凭证学校报账员将报账

25、单据和报账汇总单交核算中心分管稽核 会计审核，稽核会计将不符合规定的单据予以退回，将须报教育 局领导审批的传递给分管领导签批，并将相关信息登记在单位报 账汇总单上，然后将审核无误的信息录入微机填制记账凭证。第五步核算中心分管会计依照稽核会计传递的记账凭证 复核学校报账单据，审核无误后依照资金发生数额开具支票。第三章会计业务处理一、差不多概念：1、会计：会计是以货币为要紧计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济治理工作。会计的职能包括会计核算和会计监督两个方面。2、会计要素：会计要素是对会计对象进行的差不多分类， 是会计核算对象的具体化。行政事业单位的会计要素有资产、负 债、净资产、收入、

26、支出。3、会计科目：会计科目是对会计要素进一步分类的工程， 是对会计对象的具体内容按照一定的原那么进行科学分类的一种 方法。会计科目依照详细程度分为总帐科目和明细科目。总帐科 目的名称按会计制度的规定使用，不能修改或自行添加。总帐科 目如下：第一章预算外资金治理操作规程预算外资金是相关于预算内资金而言的，是国家机关、事业 单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和 具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算 治理的，由地点各部门，各企事业单位自收自支的资金。它是国 家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。 具体到我们教育部门预算外工程要紧是，县直学校

27、要紧有课本 费、作业本费、借款及各种捐助款项等；乡镇学校要紧有幼儿园 治理费、借款及各种捐助款项等。所有收取的预算外资金都要及 时、足额上缴县财政代管资金专户（一中、卧龙学校学费等缴入 收费户）。预算外资金支出的核定原那么：以收定支，按月核定，结余 结转下月使用。月份支出预算的制定及提报：月份支出预算要本着“以收定 支，略有结余，节约开支，降低办学本钱”的原那么来制定。学校 要依照月度支出打算于每月5日前向局财务治理核算中心提报代管资金拨款打算表，财务核算中心负责对学校提报的预算进行资产负债表单位:县XX镇XXXX2009年12月金额单位:元单位负责人:XXX会计:XXX制表：沂南县教育财务管

28、理核算中心工程年初数期末数工程年初数期末数资产类现金560. 64二负债类借入款项30, 000. 0030, 000. 00银行存款276, 247. 62368, 642. 52代管款项911,758. 19850,479. 93零余额账户用 款额度应付及暂存款1,091,678.031, 104,926. 03应收及暂付款3,514,059.423,685,737. 42应缴财政专户款材料应缴税金产成品对外投资负债合计2,033,436.221,985,405. 96固定资产6, 000, 042. 296,032,417. 29三净资产类事业基金1,001,726.601,001,72

29、6. 60无形资产固定基金6, 000, 042. 296,032,417. 29专用基金733,862.86822,677. 86事业结余资产合计9, 790, 909. 9710,086,797. 23五支出类拨出经费拨出专款专款支出174,474.96事业支出724, 840. 22勤工俭学支出上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建净资产类合计7,735,631.757,856,821.75四收入类财政补助收入676, 380. 00教育附加拨款上级补助收入拨入专款21,842.00308, 189. 72支出合计0.00899,315. 18事业收入101,360. 00经营收入附属单

30、位缴款教育经费拨款其他收入57, 954. 980收入合计21,842.001, 143,884. 70资产部类总计9,790,909.9710,986, 112.41负债部类合计9,790,909.97#为了更清晰更细致地反映经济业务的内容，除现金和固定基 金科目下可不设明细科目外，其他总帐科目必须下设明细科目， 事业支出、专用基金、事业基金、固定资产等总帐科目下的明细 科目，会计制度给出了规定的科目名称，要按规定使用，应收及 暂付款、应付及暂存款、借入款项等往来款性质的总帐科目下的明细科目名称可依照债权债务人的名称设立，也能够依据发生债权债务的工程设立名称。帐户：账户是依照会计科目设置的，

31、具有一定格式和结构, 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户 是会计核算的重要方法之一。账户分为总分类账户和明细分类 账户；按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、 净资产类账户、收入类账户、支出类账户等。账户与会计科目的联系和区不：会计科目与账户差不多上 对会计对象具体内容的工程分类，两者口径一致，性质相同，会 计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的 具体运用。两者的区不是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在 结构；而账户那么具有一定的格式和结构。4、借贷记账法：借贷记账法起源于13世纪的意大利，在清朝末期的光绪年 间从日本传人中国。在各种复式记

32、账法中，借贷记账法是产生最 早，并在当今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法。目前， 我国的企业、事业单位会计记账都采纳借贷记账法。借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。它的要紧特点表达在以下几 个方面：（一）、记账符号“借”和“贷”是抽象的记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明 记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重 含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户 的具体性质才能准确讲明。资产类+支

33、出类=资产部类，资产部 类是“借”增“贷”减，余额为借方余额时表示正数，余额为贷 方余额时表示负数；负债类+净资产类+收入类=负债部类，负债 部类是“借”减“贷”增，余额为借方余额时表示负数，余额为 贷方余额时表示正数。依照会计等式“资产+支出=负债+净资 产类+收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式 两方的会计要素规定了增减相反的含义。（二）、账户设置在借贷记账法下，账户的设置差不多上可分为资产部类和 负债部类两大类不。资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额（账户余额一般在增加方，下同）。资产部类账户的期末余额公式为：期末余额=期初余额十 本期借方发生额一本期

34、货方发生额负债部类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般 为贷方余额。负债部类账户的期末余额公式为：期末余额=期初余额+ 本期货方发生额一本期发生额。(三)、记账规那么记账规那么，是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵 守的规律。记账规那么是记账的依据，也是对账的依据。(1)借贷记账法的记账规那么是：“有借必有贷，借贷必相 等”。(2)记账规那么的应用记账规那么也称为借贷平衡原理，能够检验会计分录、过账、 结账等一系列会计处理的正确性。以编制会计分录为例讲明记账 规那么的应用。会计分录的格式 记账凭证中最要紧的内容是会计分录。所谓的会计分录，确实是指对某项经济业务应记人账户的名称、借贷方

35、向和增减金额多少的记录。会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为“记账公式”。会计分录的一般格式是：借：现金1000贷：银行存款1000会计分录的分类：会计分录按所涉及账户的多少，可分为简单分录和复合分 录两种。简单分录为一借一贷，复合分录为一借多贷、多借一贷、 多借多贷。采纳借贷记账法，依照记账规那么登记每项经济业务时, 在有关账户之间就发生了应借应贷的相互关系，账户之间的这种 相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系的账户，叫做对 应账户。简单分录只涉及两个账户，复合分录涉及两个以上的账户。 实际上，复合分录是由假设干个简单分录合并组成的。（四）、试算平衡试算平衡确实是指在某一时日（如

36、会计期末），为了保证本 期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各 账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方 法。通过试算平衡，能够检查会计记录的正确性，并可查明出现 不正确会计记录的缘故，进行调整，从而为会计报表的编制提供 准确的资料。在借贷记账法下，依照借贷复式记账的差不多原埋，试算 平衡的方法要紧有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。(1)本期发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和 本期贷方发生额分不加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规那么来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡 方法，其试算平衡公式如下：全部帐户本期

37、借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额 合计这种试算平衡方法的原理是：在平常编制会计分录时，差 不多上“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总 后，也必定是“借贷必相等”。本期发生法平衡法要紧是用来检 查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。(2)余额平衡法余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数额和在贷方的全部数额分不加总后，利用“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方 法。其试算平衡公式如下：全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额余额平衡法的差不多原理：在借贷记账法下、，资产帐户的 期末余额在借方，负债和所有者权

38、益帐户的期末余额在贷方，由 于存在“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡关系，因此全 部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余 额合计数。余额平衡法要紧是通过各种帐户余额来检查、推断帐 户处理正确性的。假如试算不平衡，讲明帐户的记录确信有错，假如试算平 衡，讲明帐户的记录差不多正确，但不一定完全正确。这是因为 有些错误并不阻碍借贷双方的平衡，假如发生某项经济业务在有 关帐户中被重记、漏记或记错了帐户等错误，并不能通过试算平 衡来觉察。但试算平衡仍是检查账户记录是否正确的一种有效方 法。关于初学者来讲，学习借贷记账法的难点是，“借”和 “贷”不能单一地表示账户内容的增加和减少。事

39、实上，那个难点并不难克服，只要能熟记“借”和“贷”所表示的增减含义, 再进行适量的有针对性的练习，就完全能够掌握。我们应该明确, 在借贷记账法下，将“借”和“贷”这两个记账符号全都给予了 增加和减少的双重含义，才使得借贷记账法具有上述优点，从而 成为最科学的复式记账方法。5、会计凭证：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的 书面证明，是记帐的重要依据。会计凭证分为原始凭证和记帐凭 证。原始凭证：原始凭证是证明经济业务差不多发生，明确 经济责任，并用作记帐原始依据的一种凭证，它是会计核算的重 要资料。原始凭证必须具备的差不多要素是：凭证的名称；填制凭 证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经

40、办人员的签名 或者盖章；同意凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金 额，单位负责人签字。以上要素是审核原始凭证的要紧内容。是 单位开出的原始凭证必须加盖公章，是个人开出的原始凭证必须 有开出人的签名并按手印。原始凭证分为外来的原始凭证和自制的原始凭证。外来的 原始凭证要紧包括各种发票、车票、收据（个人）等；自制的原始 凭证要紧包括工资表、发放补贴补助的表、本单位的收款票据下帐联、支票存根等。记帐凭证：记帐凭证是用来确定经济业务性质和分类即 会计分录的一种凭证。会计人员必须依照审核无误的原始凭证填 制记帐凭证。记帐凭证能够分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证, 也能够使用通用记帐凭证，核算中心使

41、用的是通用记帐凭证。核算中心使用的记帐凭证格式为：单位：XX县XX镇初级中学2010年7月15日 附件：3张编号：0001A在士警.二口山匕.石坛.士* 阪M山匕茶L日HEI 4m 制 P1XL -rr 发而4 Tr公v发而m上访坨入以疳日左后切氐住onnnn口环蛇入以用mJ访勿、呼7C在以用onnnn6、会计帐簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量 分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿 籍，它是编制会计报表的重要依据。登记会计帐簿，是会计核算工作的重要环节。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。会计帐簿依照装订形式分为订本式和活页式（手工帐），依照帐页 的

42、不同分为三栏式和多栏式。事业支出明细帐一般采纳多栏式。 总帐反映的是总帐科目的金额，是总括的，不能反映明细科目的 金额情况；明细帐是依照明细科目开设的，以提供明细核算资料 的帐簿，是对总帐的的补充讲明。当发生一笔经济业务时，总帐 与明细帐要并行登记。7、会计报表是反映学校财务状况和收支情况的书面文件。 学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、事业支出表、往来 款项明细表、差不多数字表及收支情况讲明书等。资产负债表反 映的要紧是总帐科目的期初、期末余额，收入支出表、事业支出 表、往来款项明细表表达的是各明细科目的余额，是对资产负债 表的有关数据的细致化和补充。年末12月份的报表要设置两张资产负债

43、表，一张反映的是 12月份经济业务的报表，另一张是反映年末收支结转后的报表, 是对全年年初年末经济情况的反映。二、会计业务流程：发生经济业务，猎取原始凭证审核原始凭证填制记帐凭证复核、记帐月末编制会计报表。 审核与汇总。资金拨付：局财务治理核算中心于每月8日前向财政局综合 打算科提报乡镇学校代管资金拨款打算表，财政局综合打算 科依照提报的打算经局长批准后，填写内部拨款通知单由财政局 国库科进行集中支付给各相关学校。原那么上每月拨款一次，如遇 专门情况，确实急需资金的，需要向教育局提报书面申请，详细 讲明收费工程及资金支出缘故，并报财政局批准后拨款。另外由 于财政局统计不及时等缘故，本月底上缴的

44、资金财政局专门可能 未统计在财政提供的学校代管资金余额内，确需拨此笔款时需提 供缴款银行的回执复印件。资金监督：要加强资金使用监督，对安排的资金实行问效跟 踪制度，确保资金使用落到实处，专款专用。各学校要及时和财 政局综合打算科、银行（信用社）、核算中心记账会计进行对账, 确保代管资金的平安，觉察问题及时上报。第二章审核业务处理第一节原始凭证的分类和填制原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是说明经济业务执行和完成情况的唯一合法凭据，也是填制记账凭证三、要紧会计事项分录举例（一）现金和银行存款的收入收到财政拨入经费30000元借：银行存款-农信30000贷：财政补助收入 300002 .农村中小学收到事业收入、其他收入时，使用非税收入票据, 资金上缴财政专户，包括利息收入、捐赠收入、承包费等。如XX学校收到六一节社会捐赠10000元，会计分录为：借：银行存款-财政专户 10000贷：其他收入一捐赠收入100003 .县直学校收到事业收入、其他收入时，使用非税收入票据， 资金上缴财政专户。如XX学校收到沿街房租金10000元，会计 分录为：借：应缴财政专户款 10000贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款100007.收到从