纳税实务习题与实训（杨则文 第三版）习题答案 汇总项目8--16 资源税纳税业务--纳税后续工作.docx

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1、工程八资源税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题1 .【答案】B【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税 矿产品开采和生产盐的单位和个人。2 .【答案】D【解析】独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务 人，其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体 户等，不包括自然人个人。3 .【答案】D【解析】对伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购 单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税；伴采矿量大的，由各省、自治 区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准。4 .【答案】A【解析】纳税人开采或

2、者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应 税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品 的销售额或者销售数量的，从高适用税率。5 .【答案】D【解析】资源税税目、税率的局部调整，由国务院决定。6 .【答案】D【解析】对矿山资源等级表中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、 自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或 者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财 政部和国家税务总局备案。7 .【答案】C【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。资源税的计税带格式的：字体颜色：红色带格式的：字体

3、颜色：红色销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收 取的增值税销项税额。该油田当月应缴纳的资源税二600X5850+ （1H7%） X 10%=300000 （元）。（税率现应改为13%,将C选项金额改为310619. 5）谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。8 二5x7原煤吨40002 000 00010%21)0 000带,各式表格原煤吨500250 00010%25 0000选煤0.7吨300214285.7110%21428.570合计246428.目带格式表格纳税人（签章）：经办人:经办人:经办人身份证号

4、：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码:受理人：受理税务机关（章）：受理日期： 年 月曰工程九城镇土地使用税办税业务习题与实训参考答案 一、单项选题L【答案】C【分析】城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使 用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计 算征收的一种税。不包括农村土地。8 .【答案】B【分析】土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。9 .【答案】A【分析】选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇 土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积, 不仅是生产经营活动

5、的土地面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城 镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。 4.【答案】I）【分析】前三项免征城镇土地使用税，选项D应照章征收城镇土地使用税。10 【答案】D【分析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面 积分别纳税。11 【答案】B【分析】纳税人新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用 税。该化工厂2015年应缴纳城镇土地使用税二30000X 12=360000 （元）【答案】A【分析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积 占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税

6、。B事业单位用地属于国家财政 部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税；A公司属于纳税单 位，应纳城镇土地使用税=10000X40%X4=16000 （元）【答案】B【分析】选项A,原那么上应征收城镇土地使用税；选项C,直接从事种植、养 殖、饲养的专业用地才免税；选项D,企业关闭、撤销后，其占地用于出租的, 不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务 局批准，可暂免征收城镇土地使用税。12 【答案】A【分析】2014年应缴纳的城镇土地使用税=3250X7+ （14500-500） X4+5000X 1. 24-12X4=80750 （元）2015年应缴纳

7、的城镇土地使用税=3250X7+（14500-500）X4+5000X 1. 2+3000X1.24-12X9=87450（元） 10.【答案】C【分析】企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税；新征用非耕地 自批准征用的次月起缴纳土地使用税；厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=（30000-500-1000 + 3000） X54-10000 + 5000X5X64-124-10000 + 2000X34-10000=15. 75+1. 25+0. 6=17. 6 （万元）.【答案】B【分析】选项AC：航道、港口占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占 用税；选项B

8、:养老院占用耕地免征耕地占用税；选项D：外商投资企业占用耕地 建造厂房按适用税额照章缴纳耕地占用税。11 .【答案】C【分析】民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地， 免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占 用税。12 .【答案】B【分析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人 征收的一种税；占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴 纳耕地占用税二8000 XI8=144000 （元）。13 .【答案】B【解析】铁路线路、公路线路、飞机场

9、跑道、停机坪、港口、航道占用耕地， 减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税二 （24000+10000） X2+6000X 10=128000 （元）。14 .【答案】C【解析】未经批准占用耕地的，需按规定缴纳耕地占用税，纳税义务发生时 间为纳税人实际占用耕地的当天。二、多项选择题.【答案】ABCD【分析】城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国 家所有和集体所有的土地。1 .【答案】CD【分析】选项A：外商投资企业和外国企业属于城镇土地使用税的纳税人；选 项B：城镇土地使用税的征税范围不包括农村。2 .【答案】ABD【分析】公园中管理单位的办公用

10、地可以正常免税。3 .【答案】ABC【分析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。4 .【答案】ABD【分析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用 的面积按以下方法确定：有房地产管理部门核发的土地使用证书的，以证书确定 的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，据以 纳税，待核发土地使用证以后再作调整。5 .【答案】BD【分析】城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府 根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅 度。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低

11、, 但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济兴旺地区城镇土地使用税的适 用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。6 .【答案】ACD【分析】城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税, 而非严格意义上的财产税；城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包括农业 土地；选项E是城镇土地使用税的立法原那么，而非城镇土地使用税的特点。7 .【答案】ABD【分析】对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未 加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。8 .【答案】ABCD【分析】在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位或个人为城 镇土地使用税纳税人。拥有土地使用权

12、的单位和个人不在土地所在地的，其土地 的实际使用人和代管人为纳税人。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。9 .【答案】AD【分析】纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税 人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点；纳税人新 征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。10 .【答案】ABCD【分析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，如种植粮食作物、经济作 物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如 田间道路等。11 .【答案】BD【分析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用 耕地，必须依法征收耕

13、地占用税；经济特区、经济技术开发区和经济兴旺、人均 耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。12 .【答案】ABC【分析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用 税。13 .【答案】ACD【分析】耕地占用税不是按年课征，是一次性征收。14 .【答案】BC【分析】A选项错误，耕地占用税的纳税义务人是占用耕地建房或从事非农 业建设的单位和个人。I）选项错误，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或 从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。三、判断题【答案】V【分析】城镇土地使用税的是对占用土地的行为征税，征税对象是土地。15 【答案

14、】X【分析】在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位或个人，才 是城镇土地使用税的纳税人。16 【答案】V【分析】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不 得超过规定的最低税额的3096。17 【答案】X【分析】企业厂区外公共绿化用地暂免征城镇土地使用税，厂区内绿化用地不 暂免征城镇土地使用税。18 【答案】X【分析】土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。19 【答案】V【分析】由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可以免征城镇土地 使用税。但是实行自收自支、自负盈亏的事业单位需缴纳城镇土地使用税。20 【答案】X【分析】公园中管理单位的办公用地属

15、于免税范围。21 【答案】X【分析】缴纳耕地占用税的征税范围为：为建房或从事其他非农业建设而占用 国家所有和集体所有耕地的行为。22 【答案】V【分析】耕地占用税采用地区差异定额税率。23 .【答案】V【分析】经济特区、经济技术开发区和经济兴旺、人均耕地特别少的地区， 适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50虬四、计算题（-）分析：该企业应缴纳城镇土地使用税二64000X2=128000 （元）（-）分析：该公司2014年应缴纳的城镇土地使用税税额=3200X24+ （5800-800） X 10+2500X 16+12X3=76800+50000+10000=136800 （元

16、）该公司2015年应缴纳的城镇土地使用税税额二3200X24+ （5800-800） X 10+2500X 16+5000X 44-12 X 3= 171800 （元）（三）分析：该企业应纳耕地占用税税额=（38500-800-1000） X30=1101000 （元）五、实训题分析：（一）该公司应缴纳的城镇土地使用税：该公司一级地段应缴纳城镇土地使用税二27X12400二334800 （元）该公司三级地段应缴纳城镇土地使用税二10X8000=80000 （元）该公司五级地段应缴纳城镇土地使用税二4X 1000=4000 （元）该公司应缴纳的城镇土地使用税合计二334800+80000+400

17、0=418800 （元）（二）纳税申报表的填写：表9-1城镇土地使用税纳税申报表税款所属期：2018年1月1日至2018年12月31日 填表日期：2018年9月20日金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号名称广州威玖有限责任公司纳税人分类个人口登记注册类型纳税人信息身份证件类型联系人土地编号宗地的地号国用（2012）字第12号身份证口护照口其他口张丽娜所属行业身份证件号码联系方式中报纳税信息国用（2012字第190号国用（2013）字第33号土地等级一级三级五级税额标准2710土地总面积1240080001000所属期起所属期止本期应纳税额2016.012016.012016.012

18、016. 122016. 122016. 12334800800004000本期减免税额本期已缴税额本期应补334180040(*合计以下由纳税人填写:*纳税人声明纳税人签章V公章）代理人签章代理人身份证号以下由税务机关填写：/受理人受理日期年 月 日受理税务机关签章此纳:人民共和国城镇土地使用税暂行条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。工程十房产税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题L【答案】D【解析】对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池 油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石

19、灰窑以及各 种油气罐等不属于房产，不属于房产税的征税范围。2 .【答案】B【解析】对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率计算缴纳房产税。3 .【答案】B【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收 租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。4 .【答案】A【解析】选项BC免征房产税，选项D不属于房产税的征税范围。5 .【答案】A【解析】以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的，实际是以联营名义 取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税。2015年该企业上述房产应缴 纳房产税=1200X (1-20%) X1.2%X9/12+600X (1-20%) X 1

20、. 2%X3/12+20X 12%= 12. 48 (万元)。6 .【答案】A【解析】析15年度李某应缴纳房产税=0税X6X4%+200X (1-20%) X1.2%X 6/12=1. 06 (万元)o7 .【答案】C【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起， 缴纳房产税。8 .【答案】B【解析】个人拥有的非营业用的房产免征房产税。2015年王某应缴纳房产税 =8000X6X4%=1920 (元)。9 .【答案】C【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应 包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的本钱费用等。 宗地容积率低于0.

21、5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计 入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1200 + 3000=0. 4,低于0.5,按照房产 建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税二(2000+9004-3000X 1200X2) X (1-20%) X1.2%=26. 11 (万元)。10 .【答案】A【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时,可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2013年应纳房产税 =1600X (l-20%)X 1. 2%X 5/12+(1600+300-100) X (1-20%) X 1. 2%X 7

22、/12=16. 48 (万元)。11 .【答案】B【解析】对经营公租房所取得的租金收入免征房产税。该企业2015年租赁房 屋应缴纳房产税二(250-80) X 12%=20. 4 (万元)。12 .【答案】A【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征 房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前 4个月需要从价计征房产税=800义(1-25%) X1.2%X4/12=2.4 (万元)；B栋房 产前4个月按租金计征房产税二10X4义12妒4.8 (万元)；B栋房产后8个月按 房产余值计税=600X (1-25%) X1.2%X8/12=3.6 (

23、万元)；该企业2015年应缴 纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8 (万元)。13 .【答案】A【解析】按照从价计征方法计征房产税时，在确定房产计税余值时，房产原 值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在法定的减除幅度内自行确 定。14 .【答案】C【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和 出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除109630% 后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税 务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金计征房产税。应纳房产税 =1000X 12 X 12%/10000+2

24、00X 3/4X (1-20%) X1.2%=1.584 (万元)。15 .【答案】B【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产 税。2015 年该企业应纳房产税二(8000-500-300) X (1-20%) X 1. 2%=69. 12 (万 元)。16 .【答案】D【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对8 .【答案】A【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品 的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源 税课税数量。该煤矿2019年1月应缴纳资源税二60 30%X10%X500=90

25、0 （万 元）。9 .【答案】A【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税 额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源；该独立矿山移送原矿加工精矿的 移送使用量明确，所以该独立矿山应缴纳资源税二（1500+200+250） X600X 5%二58500 （元）o10 .【答案】A【解析】海盐与湖盐都应按照从价计征，应当缴纳的资源税二200X5%+280X 6%=26. 8 （万元）o带格式的：字体颜色：红色带格式的：字体颜色：红色11 .【答案】C判题目的12000改成24000【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数 量的，可将其精矿按选矿比

26、折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。 该矿山2019年8月应缴纳资源税二（300+100+804-20%） X 600 X 5好24000（万元）。 12.【答案】D把题目的106. 5改成168【解析】应缴纳增值税=30002000/10000XR%二小（万元）；应缴纳资源税 =3000/40%X2000/10000X6%=90 （万元）；该铜矿企业当月应缴纳资源税和增值 税合计=78+90=168 （万元）o 13 .【答案】A【解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税。该煤矿企业当月应缴纳资源税二（20+3） X10%X500=1150 （万元）。14 .【答案】A【解析】根据新的

27、规定，盐应按照从价征收的方式征税。15 .【答案】D【解析】2016年7月1日起，水资源在河北省试点征收资源税。16 .【答案】B出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以 对于出售的8栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税,5. 1 日开始出租，应计算8个月租金的房产税；2015年该房地产开发企业应纳房产 税=12/12X8X12%=。. 96 （万元）。二、多项选择题1 .【答案】AD【解析】选项B：以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的， 以房产余值作为计税依据计算征收房产税；选项C：对出租房产，租赁双方签订 的租赁合同约定有免收租金

28、期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴 纳房产税。2 .【答案】BCD【解析】产权出典的，由承典人纳税。3 .【答案】ABC【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，对高校学生公寓、商品储 备管理公司及其直属库承当商品储藏业务自用的房产，免征房产税。4 .【答案】BCD【解析】选项A：对依照房产原值计税的房产，不管是否记载在会计账簿固定 资产科目中的，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。5 .【答案】BD【解析】按房产出租的租金收入计征房产税的，税率为12%；对个人按照市场 价格出租的居民住房，可暂减按496的税率征收房产税。6 .【答案】CD【解析】选项A：对以房产投资联营，

29、投资者参与投资利润分红，共担风险的， 按房产余值作为计税依据计征房产税；选项B：对以房产投资联营，收取固定收 入，不承当联营风险的，实际上是以房产联营取得房产租金，由出租方按租金收 入作为计税依据计征房产税。7 .【答案】ABD【解析】企业因季节性停用的房产没有免征房产税的规定。8 .【答案】ADE【解析】选项B：产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；选项 C：产权出典的，由承典人纳税。9 .【答案】ABCE【解析】选项D：对于更换房屋附属设备和配套设施的，将其价值计入房产原 值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需 要经常更换的零配件，更新后不再计入房

30、产原值，原零配件的原值也不扣除。 10.【答案】BDE【解析】选项A：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房 产税；选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。11 .【答案】ABD【解析】选项A：房产税实行按年征收，分期缴纳；选项氏纳税人对原有房 产进行扩建引起房产原值发生变化的，应及时向税务机关办理变更登记；选项 DE：房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务 机关缴纳房产税。12 .【答案】CD【解析】选项A：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率计算缴 纳房产税，对于企业出租没有4%的规定；选项CD：对企事业单位、社会团体以

31、及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 13.【答案】AC【解析】国家机关自用的房产免征房产税，但是出租的房产需要按规定征收 房产税。所以A政府机关应缴纳房产税二150义12炉18 （万元）。B公司的房产 原值的70%应该按照房产余值计税，30%的房产在17月从价计征，812月从 租计征0B 公司应缴纳房产税=1000X70%X （1-20%） X 1. 2%+1000X 30%X （1-20%） XI. 2%X7/12+8X12%=9. 36（万元）。该写字楼合计应纳房产税=18+9. 36=27. 36 （万元）。14 .【答案】AC【解析】融资租赁的房产

32、，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依 照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。三、判断题1 .【答案】X【分析】从1991年开始，对邮电部门所属企业一律恢复征收房产税。2 .【答案】X【分析】对自用的售货亭免征房产税。3 .【答案】X【分析】房产税从租计征，税率是12%o4 .【答案】V【分析】个人所有非营业用的房产免纳房产税。5 .【答案】V【分析】房产税征税范围不包括农村。6 .【答案】V【分析】房产原值是指房产原价，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。7 .【答案】V【分析】实行差额预算管理的事业单位本身自用的房产免征房产税

33、。8 .【答案】V【分析】按房产所在地点向房产所在地的税局缴纳房产税。9 .【答案】X【分析】纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。10 .【答案】X【分析】纳税单位和个人无租使用免税单位的房产也应当缴纳房产税。四、计算题分析：(1)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值；A厂房2019 年应缴纳房产税二 150X (1-30%) X1.2%X3/12+ (150+50) X (1-30%) XI. 2% X9/12=1.575 (万元)。（2）以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的，实际上是以联营名义 取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税；B房产2019年应缴纳

34、房产税 =60X12%=7. 2 （万元）o（3） C 仓库 2019 年应缴纳房产税二 120X （1-30%） X 1. 2%X5/12+3000/10000 X7X12%=0. 672 （万元）o（4）经有关部门鉴定，对毁损不堪使用的房屋和危险房屋，在停止使用后, 可免征房产税。D房产2015年应缴纳房产税为0。五、实训题分析：1 .该企业2019年应纳房产税从价计征房产税= （4000-200） X （1-30%） XI. 2%+200X （1-30%） XI. 2%12X6=31. 92+0. 84=32. 76 （万元）从租计征的房产税二L 5X6 X12%=1.08 （万元）该企

35、业2019年应纳房产税=32. 76+1. 08=33. 84 （万元）2 .纳税申报表如下:税款所属期：自2015年1月1 R至2015年12月31 R填表日期：2016年1月10 R金额单位：元至角分：面积单位：平方米纳税人识别号 | 4| 4|。4- 0。| 引？| 6 8 4 2 3 0 p| p|二?广州内胜隹团公司 /11 r I7K)房产原值4Wt- 出租房产 EA 77mrr计和 V 1 17Lw fell tL hJ1儿T所属期起所属期止明 t* zVj应他那领r二j-K jk工八减免税额本期 已缴税额木期应补 产0工丁厂（ill）所褊4-4-000-0007Q%12%201

36、5. L1201-630W8-00000021 000 000工 ，八八， （，1，1，2 000 00070%I 2%2015. 7.2用5*用159-60000Q3 4 I*SS-600二,从租计征房产税一期申报租金收入ji ITET*木期应纳税额一期减免税额本期已缴税额一期应补（退）税额+90-000W-8000002390-000*10 8000001、1下山纣:和AZA TIT z-7 37L ZXJ纳税人声明此他和中极表昂根据中脩人。及和国房产和拓行条例和国家有关和收柳京培报的. 品百铿的、可针的、寄皑的纳模人答:代刑.人答堂-彳d人4名bill：匕1、, |: /、dj 1/、川

37、-丁一H卜山用g用“ 3汽乙二H-受理税务机关签章本表式两份，份纳税人留存,份税务机关留存u城镇土地使用税房产税纳税申报表带格式的：字体颜色：红色统一社广州吉ifc税款所属期：自2019年01月01日至2019年12月31 U440111MA59DT7K98带格式的：字体颜色：红色带格式的：字体颜色：红色金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米、城镇土地使用税另用增值税小4模加葡赢政策口是口本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间年 月:带格式的：字体嬴色：红色成免性质代码10049901）MlltULiyiJ%)否本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间年 月i号宗地号土地等级税

38、额标准土地总面积所属期起所属期止本期应A,I, f二 6讣；本期减免税额本期增能 小规模引税1 _ 44l f ， 本期应补:带格式的：字体颜色：红色税额纳税额人减征额额:带格式的：字体颜色：红色:带格式的：字体颜色：红色:带后式的：字体颜色：红色）*:带器式的：字体颜色：红色.1带格式的：字体颜色：红色带格式的：字体颜色：红色,二、房产税5用增值税小规模纳税人减征政策成免性质代码0X049901 ）口是口本期适用增佰 .税小规模纳税人减征政策起始时间姜月否本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间年 月1为，带格式的：字体颜色：红色减曲加房产方值其中：出租房产原值计税比例税率4 000 )0

39、070%4 000 )002 000 00070%（一）从价计征房产税所属期起所属期止本期应纳税额本期减免税额* 廿” ri本期应补本期增值税带格式的：字体颜色：红色：字体颜色：红色祝一额人减征额o 带辑式的：字体图色：红可 0 f带扇式的：字体册色：红1.2%1.2%2015. 1. 12015. 7. 12015.6. 302015. 12.31168 000159 600327 600带格式的：字体颜色：红色0带格式的：字体颜色：红色本期申报租金收入税率本期应纳税额本期减免税额本期增值税小规模纳本期带格式的:字体颜色：红色税人减征额祝欲QO 00()12%10 80000带格式的：字体颜

40、色：红色带格式的：字体颜色：红色:带格式的：字体颜色：红色*10 80000:带格式的：字体颜色：红色带格式的：字体颜色：红色（二）从租计征房产税二表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、:字体颜色：红色纳税人（签章）：年 月曰受理人:带格式的：字体颜色：红色受理税务机关（章）：受理日期： 年 月日带格式的：字体颜色：红色-社会信用代码：一表二式两份，二份纳税人留存，二份税务机关留存。工程十一车船税办税业务习题与实训参考答案 一、单项选题.【答案】C【分析】车船税采用定额幅度税率。1 .【答案】C【分析】机动船舶的车船税计税单位为净吨位每

41、吨。2 .【答案】B【分析】车船税由地方税务机关负责征收。3 .【答案】D【分析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣 缴义务人。4 .【答案】D【分析】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况可以对公共交通车船， 农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减 征或者免征车船税。5 .【答案】D【分析】机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5 年内免征车船税。6 .【答案】C【分析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地；依法 不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 8.【答案】B

42、【分析】纯电动汽车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税二2义6 X 100+1 X 150X6/12=1275 （元）o.【答案】B【分析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购 买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。9 .【答案】A【分析】选项BCD均属于车船税的征收范围。10 .【答案】B【分析】插电式混合动力汽车免征车船税；其他混合动力汽车按照同类车辆 适用税额减半征收车船税；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。该 企业当年应缴纳车船税二3 X 400 X 50%+5 X 2000 X 4+6 X 1800 X4X 50%=62200（元） 12.【答

43、案】D【分析】以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用 作业车。13 .【答案】B【分析】客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。14 .【答案】C【分析】选项C：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公 安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。15 .【答案】B【分析】客车以每辆为计税单位。二、多项选择题L【答案】BCDE【分析】选项非机动车辆（自行车）不属于车船税的征税范围。2 .【答案】ABCE【分析】选项D：电动自行车不属于车船税的征税范围。3 .【答案】ABE【分析】选项C：以“艇身长度每米”为车船税的计税单位；选项D：以“每 辆”为车船税的

44、计税单位。4 .【答案】BDE【分析】选项A：半挂牵引车按照货车税额计征车船税；选项B：挂车按照货车税额的50%计算车船税；选项CDE：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额 的5096计算车船税。5 .【答案】AC【分析】选项B：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安 机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项DE：已缴纳车船税的车船在 同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。6 .【答案】ABDE【分析】选项C：扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机 关申报。7 .【答案】ABDE【分析】非插电式混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。8 .【答案】ADE【