管理会计教案27 绩效管理.docx

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1、管理会计教学方案教师：序号：27授课时间授课班级上课地点教学单元 名称工程七绩效管理课时2教学目标了解绩效管理的原那么、应用环境；掌握绩效管理的概念、工具方法和一般程序；确定如何学习、灵活解决实际问题团队精神、相互学习、互相帮助、增强专业责任感教学重点绩效管理的一般程序教学难点绩效管理的一般程序目标群体教学环境一体化教室教学方法案例教学法分组教学法 讲授 互动 启发引导练习反应时间安排教学过程设计组织课堂、 1分钟组织教学ML教师采用智能课堂点名，学生用手机登录管理会计课堂考勤；2,调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准 备工作。导入新课 播放视 频，展示 图

2、片，导 入本节课 内容5分钟导入新课案例导入：华润集团基于BSC的绩效管理体系构建思考：L华润的6s绩效管理体系是怎样的？2.华润的BSC是怎样与6S绩效管理协同的？工程七绩效管理任务二关键绩效指标一、关键绩效指标关键绩效指标(Key Performance Indicator, KPI)是对企业绩效产生关键影响力 的指标，是通过对企业战略目标、关键成果领域和绩效特征进行分析、识别和提炼出的最能有效驱动企业价值创造的指标。关键绩效指标是把企业的战略目标分解为可操 作的工作目标的工具，是企业绩效管理的基础。1 .关键绩效指标的特征关键绩效指标是对组织运作过程中关键成功要素的提炼和归纳，一般有如下

3、特征。(1)系统性(2)可控与可管理性(3)价值牵引和导向性教师讲述25分钟2 .关键绩效指标的作用(1)根据组织的开展规划和目标计划来确定部门、个人的业绩指标，把个人和部 门的目标与公司整体的目标联系起来。(2)监测与业绩目标有关的运作过程。对于管理者而言，阶段性地对部门和个人 的KPI输出进行评价和控制，可引导正确的目标开展。(3)及时发现潜在的问题，发现需要改进的领域，并反应给相应部门和个人。(4) KPI输出是绩效评价的基础和依据，可以定量和定性地对直接创造利润和间接 创造利润的贡献作出评估。3 .关键绩效指标确实定原那么确定关键绩效指标遵循SMART原那么。SMART是5个英文单词首

4、字母的缩写。S代表具体(Specific, S),指绩效考核要切中特定的工作指标，不能笼统。M代表可度量(Measurable, M),指绩效指标是数量化或者行为化的，验证这些绩 效指标的数据或者信息是可以获得的。A代表可实现(Attainable, A),指绩效指标在付出努力的情况下可以实现，防止 设立过高或过低的目标。R代表有关联性(Relevant, R),指绩效指标是与上级目标具有明确的关联性，最 终与公司目标相结合。T代表有时限(Time-bound, T),注重完成绩效指标的特定期限。4 .关键绩效指标的选取企业的关键绩效指标可分为结果类和动因类两类指标。结果类指标是反映企业业绩

5、的指标，主要包括投资资本回报率、净资产收益率、经济增加值、息税前利润、自由 现金流等综合指标。动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标，主要包括资本 性支出、单位生产本钱、产量、销量、客户满意度、员工满意度等。二、关键绩效指标法的应用1 .关键绩效指标法的应用程序（1）建立评价指标体系（2）设定评价标准（3）审核关键绩效指标三、关键绩效指标法的优缺点关键绩效指标法的优缺点如下。教师讲解20分钟2 .优点（1）目标明确，有利于企业战略目标的实现（2）提出了客户价值理念（3）有利于组织利益与个人利益达成一致3 .缺点 关键绩效指标法也有缺乏之处，主要有以下几点。（1）关键绩效指标是定量化的指标，

6、选取这些定量化指标，需要在透彻理解企业 价值创造模式和战略目标的基础上进行，运用专业化的工具和手段，选择真正对企业 绩效产生关键性影响的指标，有一定的难度。（2）关键绩效指标考核容易采取机械的考核方式管理者过分地依赖考核指标，而没有考虑人为因素和弹性因素等方面，会产生一些 考核上的争端和异议。（3）关键绩效指标并不是所有岗位都适用，适用范围有限关键绩效指标法比拟适用于企业规模比拟大，管理制定相对完善，指标选取比拟容 易的岗位，一些创新性的岗位比拟难选择关键绩效指标评价其业绩。任务三经济增加值一、经济增加值的计算公式根据经济增加值的概念，经济增加值的计算公式是指净营业利润减去债务和股本的 本钱，

7、是所有本钱被扣除后的剩余收入。经济增加值二税后营业净利润-资本本钱二税后营业净利润-平均资本占用义加权平均资本本钱其中，税后营业净利润衡量的是企业的经营盈利情况，平均资本占用反映的是企业 持续投入的各种债务资本和股权资本，加权平均资本本钱反映的是企业各种资本的平均本钱率。1 .会计工程调整（1）研究开发费、大型广告费等一次性支出但收益期较长的费用，是一种长远的 投资，应予以资本化处理，不作为期间费用扣除，计算税后营业净利润时扣除所得税 影响后予以加回。（2）反映付息债务本钱的利息支出，不作为期间费用扣除，计算税后营业净利润 时扣除所得税影响后予以加回。应付账款与应交税费等属于无息负债，没有资金

8、本钱, 所以应从平均资本中扣除。（3）营业外收入、营业外支出具有偶发性，不具有持续性，将当期发生的营业外 教师讲解 收支从税后营业净利润中扣除所得税影响后扣除或增加，相应地调整平均资本。20分钟（4）计提资产减值损失的，资产的减值准备不是实际发生的，应予以加回，调整平均资本与税后净营业利润。 将当期减值损失扣除所得税影响后予以加回，并在计 算资本占用时相应调整资产减值准备发生额。（5）递延税金不反映实际支付的税款情况，将递延所得税资产及递延所得税负债 变动影响的企业所得税从税后营业净利润中扣除，相应调整资本占用。（6）其他非经常性损益调整工程，如股权转让收益等。2 .调整工程计算（1）税后营业

9、净利润税后营业净利润等于会计的税后净利润加上利息支出等会计调整工程后得到的税 后利润。税后营业净利润=净利润+（财务费用+当年计提的信用减值损失+当年计提的存货跌 价准备+当年计提的长短期投资减值准备+当年计提的固定资产/无形资产/在建工程减 值准备+研究开发费+广告费用+营业外支出-营业外收入）X （1-所得税税率）（2）平均资本占用平均资本占用是所有投资者投入企业经营的全部资本，包括债务资本和股权资本。 其中债务资本包括融资活动产生的各类有息负债，不包括经营活动产生的无息流动负 债。股权资本中包含少数股东权益。平均资本占用是总投资概念，平均资本是指年初 资本与年末资本的平均值。资本占用除根

10、据经济业务实质相应调整资产减值准备、递延所得税等，还可根据管 理需要调整研发支出、在建工程等工程，引导企业注重长期价值创造。债务资本=短期借款+一年内到期的长期借款+长期借款+应付债券股本资本二股东权益合计+少数股东权益约当股权资本二坏账准备+存货跌价准备+长期投资减值准备+固定资产/无形资产减 值准备总资本二债务资本+股本资本+约当股权资本-在建工程净值(3)加权平均资本本钱加权平均资本本钱是债务资本本钱和股权资本本钱的加权平均，反映了投资者所要 求的必要报酬率。加权平均资本本钱的计算公式如下。加权平均资本本钱二债务资本本钱率X (债务资本/总资本)X (1-所得税税率)+ 股本资本本钱率X

11、 (股本资本/总资本)债务资本本钱是企业实际支付给债权人的税前利率，反映的是企业在资本市场中债 务融资的本钱率。如果企业存在不同利率的融资来源，债务资本本钱应使用加权平均 值。股权资本本钱是在不同风险下，所有者对投资者要求的最低回报率。通常根据资本 资产定价模型确定，计算公式如下。KS = Rf+B (Rm-Rf)教师讲解 10分钟其中：KS为股权资本本钱率，Rf为无风险收益率，Rm为市场预期回报率，Rm-Rf 为市场风险溢价。B是企业股票相对于整个市场的风险指数。上市企业的B值，可采 用回归分析法或单独使用最小二乘法等方法测算确定，也可以直接采用证券机构等提 供或发布的B值；非上市企业的B值

12、，可采用类比法，参考同类上市企业的B值确定。 上海证券交易所交易的当年最长期的国债年收益率(20年，3.25%),市场风险溢价按 4%计算。二、经济增加值法的优缺点经济增加值法具有以下优缺点。1 .优点(1)经济增加值与股东财富的创造相联系，从这个意义上说，这是唯一正确的业 绩计量指标，能连续地度量业绩的改进。(2)经济增加值不仅是一种业绩评价指标，还是一种全面财务管理和薪酬激励体 制的框架。经济增加值的吸引力主要在于它把资本预算、业绩评价和激励报酬结合起 来。（3）在经济增加值的框架下，公司可以向投资人宣传其目标和成就，投资人也可 以用经济增加值选择最有前景的公司。2 .缺点（1）经济增加值

13、是绝对数指标，不具有比拟不同规模公司业绩的能力。（2）经济增加值具有和投资报酬率一样误导使用人的缺点。（3）计算时具有较多 争论。小测试实时测试 讲解答案 5分钟小结3分钟依据智能课堂，推送单项选择、多项选择题，学生提交答案，并分析答案，实时查看学生 掌握情况。1 ,以下关于经济增加值的表述中正确的选项是（）oA.经济增加值是利润总额扣除全部投入资本的本钱后的剩余收益B.经济增加值是净营业利润扣除债务本钱后的剩余收益C.经济增加值是净营业利润扣除全部投入资本的本钱后的剩余收益D.经济增加值是净营业利润扣除股东投资本钱后的剩余收益2,经济增加值为正，说明经营者在为企业创造价值；经济增加值为负，说明经营 者在损毁企业价值。（）同堂小 1 .关键绩效指标和经济增加值的概念2 .关键绩效指标的选取3 .经济增加值的计算尿后推1 .小米绩效管理的案例;2 .国内企业成功案例。作业1分钟课本P174-176教学反应本局部内容相比照拟多，需要重点进行讲解。