《会计基础》学考要点-第9章财产清查教学设计.docx

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1、财产清查1. 了解财产清查的意义与种类2熟悉财产直查的一般程序3.氯悉货币资金、实创舒咖往来蒸 项的言查方法4茎据银行存款余教调节表的制5 翻产清篁结果的藤夯处理【考点1】财产清查概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其 实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。【考点2财产清查的种类定期清查一般在年末、季末、月末进行。定 期清查，可以是全面清查，也可以是局部清 查；不定期清查，可以是全面清查，也可以 是局部清查【考点3全面清查的情况年终决算之前单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时;开展资产评估、清产核资等活动时

2、；单位主要负责人调离工作前。【考点4局部清查的情况现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点；银行存款，每月至少要同银行核对一次；存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月都应清查盘点一次;债权债务，每年至少要核对一至二次。【考点5】清查方法库存现金实地盘点法：“库存现金盘点报告” 并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章银行存款银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对实物资产实地盘点法和技术推算法往来款项发函询证【考点6调整账面数字的原始凭证可以不可以库存现金盘点报告表 实存账存比照表 财产物资清查盘存单 银行存款余额调节表 银行对账单【考点7未达账项未达账项，是指企业和银行之间，

3、由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚 未入账的事项。(1)企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。(2)企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。(3)银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。(4)银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。(5)【考点8银行存款余额调节表的编制【例题】华盛公司2012年1月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下:3S2括要金或1月29日因请与专品收到9线照支票一蛭150001月29日开出78现金支票一强10001月30日收到大拄公亘交耒的扣转性支票一强3800银行未收1月30日开出工。5二转建支票以支行贷款11700y1月31日开

4、出工08=转收支票支付羽注哦刊订成关500银行未付月末余屈1532001、华盛公司银行存款日记账的记录日符摘要金交V1月29日收到78取全支票10001月29日收到笠:转庶支票15000V1月30日收到吒收的货款25000企业未收1月30日支付1054转恶支票11700V1月31日结好粮行结复手发受100企业未付月末余丈1748002、银行转来的对账记录要求：为华盛公司完成银行余额调节表 .银行存款余额调节表项 目金额工程金额企业银行存款日记账余额153200银行对账单余额174800加：银行已收，企业未收25000加：企业已收，银行未收3800减：银行已付，企业未付100减：企业已付，银行未

5、付500调节后企业银行存款余额178100调节后银行对账单余额178100【考点9银行存款余额调节表的作用(1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不 能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到 有关凭证后 才能进行有关的账务处理。(2)调节后的余额为企业可以动用的银行存款实有数。(3)调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后 予以更正和处理。【考点10待处理财产损溢账户待处理财产损溢（资产类账户）亩批前财产物资的盘亏数 用比前财产物资的盘盈数市批后转销的盘盈数市批后转销的盘盈数申批后

6、转销的盘亏数期末应将盘盈盘亏处理完毕，处理后无余额各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或 经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注 中作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关工程的年初 数。【考点111盘盈盘亏的账务处理资产基本思路：盘盈：营业外收入等待处理财产损溢审批后:审批前；盘亏：资产， 符处理财产损溢营业外支出等1审批前） 审批后,具体方法:现金审批前审批后关j戾） rrfi rm借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产

7、损溢贷：其他应付款.xx（应支付的）营业外收入（无法查明原因的）借：待处理财产损溢 贷：库存现金借:其他应收款XX（责任人赔偿）管理费用（无法查明原因的）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢存货审批前审批后疝氏 fTii rm借：原材料等贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用借：待处理财产损溢 贷：原材料等借：其他应收款xx （责任人或保险公司赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢固定资产审批前审批后每热 II fl rm借：固定资产（重置本钱） 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：利润分配一未分配利润盈余公积借：待处理财产损溢 累计折旧贷：固定资产借：其他应收款.xx （责任人或保险公司赔偿） 营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢往来款项无法支付或收取的账务处理（了解）:往来款项无法支付或收取转销应付账款：无法支付时借：应付账款贷：营业外收入应收账款：无法收取时（坏账）借：坏账准备贷：应收账款