食品公司财务管理优化【案例分析】.docx

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1、食品公司财务管理优化案例分析报告目录绪论21.1 研究背景及意义21.2 国内外研究现状2国外研究现状21.2.1 国内研究现状31.3 研究内容和方法42成都百之味食品财务管理的现状52.1 成都百之味食品简介52.2 成都百之味食品有限公同财务管理的现状5财务人员配置情况5222财务软件介绍6223财务管理的主要内容62.2.4 员工对财务工作和内部控制制度的认知度73成都百之味食品财务管理存在的问题73.1 财务管理意识淡薄，财务人员自身素质低73.2 资金管理异常混乱83.3 存货控制薄弱93.4 财务管理制度不完善103.5 财务会计核算不规范，财务信息失真103.6 内部控制制度缺

2、失或者执行力差114成都百之味食品有限公同财务管理的改进对策124.1 加强财务管理人员的素质培养124.2 加强财产清查和资产核实134.3 强化存货管理144.4 建立健全财务管理制度144.5 规范财务会计核算，制定财务管理流程154.6 完善公司的内部控制制度155结论16参考文献17致谢错误!未定义书签。簿上的存货数量和金额进行核对，也从未按公司实际库存编制库存盘点表。财务 部每年编制库存盘点表的目的是应对税务机关的检查，库存盘点表中的数据都来 源于会计账簿。公司实际库存的具体情况，盘盈及盘亏是否合理、数量和金额是 否正确，销售本钱的结转是否正确，会计账簿和进销存管理软件中的存货、应

3、收 账款、应付账款等会计科目到底谁的正确,这些疑问很难从会计资料中找出答案。 2012-2019年间，成都百之味食品存货周转天数和应收账款天数在逐步 增加，这进一步加剧了公司的资金紧张程度，“存货管理”岗位和各营业网点一 旦产生舞弊，后果不堪设想。表3.3成都百之味食品2013-2019年存货周转与应收账款情况数据来源：公司内部年份20122013201720182019存货周转天数（天）2527262932应收账款周转天数（天）5172321353.4 财务管理制度不完善成都百之味在招聘财务人员时，过于注重学历因素，缺乏对其会计从业资格 证和专业技术资格、综合素质等的考虑，从而使得财务人员的

4、素质有待提升。这 主要是因为公司缺乏完善的财务管理制度，在财务管理制度的制定方面，没有有 效遵循中华人民共和国会计法、中华人民共和国发票管理方法等法律法规 的要求，也没有结合公司的实际，从而导致财务管理的执行力度缺乏“久成都 百之味尚未建立一套完善的、切实可行的财务管理制度，例如未建立财务人员岗 位责任制度、财产清查制度、会计档案管理制度，审核制度、财务会计核算制度 等不完善。管理制度的不健全、不完善，使得财务人员工作时没有具体的规章制 度可以遵循，责任归属不明确，也不受任何的约束。且公司老板喜欢用自己人, 多数员工都有人在背后撑腰，这也使公司员工之间人际关系复杂，财务人员因不 愿得罪同事而不

5、予履行财务管理制度，对某些问题睁一只眼闭一只眼，浮于外表 而不去深追究,致使制度执行力度不强,形同虚设，严重阻碍了公司的健康开展。3.5 财务会计核算不规范，财务信息失真成都百之味在会计核算方面，存在核算不规范，核算信息不准确等问题，从 而加大了公司的财务风险。其会计核算不规范主要表达在如下几方面：一是现金 日记账、银行存款日记账从没有与会计账簿对账,也从没有编制银行余颔调节表; 二是从未按实际库存编制库存盘点表，当实际货物验收入库且有局部已经售出但 增值税专用发票未到时，账务上没有对该局部存货作暂估入账处理，导致局部月 份的账务及报表的库存商品科目为红字；三是仅在每年年末对业务发生频繁、金

6、额大的往来货款进行对账，对剩余货款和其他往来款项那么不进行对账；四是每月 未摊销低值易耗品、固定资产、无形资产、长期待摊费用等会计科目，而是在年 末才进行一次性摊销;五是应交税费会计科目中记载着多年来应交而未交的各种 税费，办税会计却声明公司不欠税款；六是将公司与私人之间的资金拆借计入资 本公积；七是对于已经记账、结账的凭证，发现错误时，没有按照规定采用补充 更正法或红字冲销法，而是随意调账会计核算缺乏科学性、规范性，使得 账目混乱、过失百出、会计信息失真，会计资料既不能准确反映公司的财务状况、 经营成果和现金流量，也不能为公司经营决策提供有效的参考数据。3.6 内部控制制度缺失或者执行力差内

7、部控制制度一般包括稽核制度、计量验收制度、本钱核算制度、定额管理 制度、财务收支审批制度、财务清查制度、会计档案管理制度等。合理有效的职 责划分、授权批准、独立的检查和评价等措施，能够保证会计信息的准确，保护 资产的平安、完整和有效使用，可以减少不必要的本钱费用支出，预防并控制各 种错误和舞弊，保证企业制定的各项规章制度的贯彻落实和各项生产经营活动的 有序进行，因此企业管理层必须充分认识内部控制制度的重要性。然而成都百之 味内部控制制度空白或者形同虚设，财务人员的岗位设置缺乏牵制，不相容岗位 没有完全别离,主要依靠信任管理,在具体工作中主要按照领导的个人意识操作, 无视法律法规、会计）隹那么等

8、相关规定，进而使得公同的真实财务情况得不到全面 反映，在缺乏监督的情况下使得账面更为混乱。此外，公司各个业务环节没 有定期核对和缺乏行之有效的互相牵制，财务控制薄弱，缺乏科学性。比方公司 的库存商品从采购到入库甚至到销售都由同一个人负责监督，这为库存商品的管 理埋下了舞弊的可能。一旦出现问题，员工之间就相互推卸责任，即伤害了员工 的感情又损害了公司的利益。通过问卷调查，对公司财务人员对内部控制的认知 调擦汗发现，没有人详细了解内部控制，只听过名字的占到29%,但是一般了解 的人占到42%,可见，大局部财务人员对内部控制认知缺乏。图3.1财务部员工对内部控制制度的认知度4成都百之味食品财务管理的

9、改进对策4.1 加强财务管理人员的素质培养成都百之味的管理者要充分认识到财务管理的重要性，通过建立良好的企业 文化来加强财务管理人员的财务管理意识。这样，在企业文化的熏陶下，企业全 体员工将转变思维观念,重新认识到财务管理作为公司管理的重要组成局部以及 对公司正常运营的关键作用。公同的管理者应重新界定财务管理在公司管理中的 地位，明确其处于核心位置，并用财务管理的理念来指导各项工作、规范经济行 为。在财务管理中，应本着“以人为本”的观念尊重人、理解人，抛弃任人唯亲 的陈旧思想，提高财务管理的工作质量，规范财务管理的操作流程。同时， 还需要加强财务管理人员的素质培养。鉴于成都百之味的财务人员专业

10、知识还比 较欠缺，不能满足公司的财务管理需求，因财务人员要加强自身学习。一方面要 通过自学考试、函授、半脱产等途径努力丰富财务专业知识。另一方面要强化财 务管理的理论学习，从取得会计从业资格证开始，逐步加强理论学习，包括会 计法、会计基础工作规范、企业会计准那么、企业财务制度等相关的法律 法规和规章制度以及国家的有关政策等，并将其应用于实践中来。为了进一步提 升财务管理人员的素质，中华商务还应完善培训体系，对现有的财务管理人员进 行后续教育，开拓知识领域，提升其专业技能。4.2 加强财产清查和资产核实成都百之味的财产物资管理异常混乱，会计核算严重失实。为了核实公司的 食品资产、清理债权债务，成

11、都百之味必须要开展全面的财产清查。只有财产清 查结束，与会计账簿核对完毕，并经报批进行账务处理后，才能彻底的夯实会计 资料，使会计资料准确的反映公司的财务状况。对此，成都百之味的董事长应亲 自成立清产核资小组，配备组长和组员，协调小组与各个部门之间的关系。清查 工作开始前，要制定好工作计划，确定清查的范围和工作步骤，准备好各类清查 盘点表,清理有关财产物资的会计账簿并登记齐全、核对清楚。清查工作开始后， 清产核资小组要按照清查计划有步骤的进行，以防止重复或遗漏。首先，对于货 币资金的清查上，除了要清查库存现金的数额，还需检查是否存在白条、借条等 冲抵库存的现象。对于没有及时入账的合法原始凭证，

12、应立即入账；对于不合法 的白条、借条，应予以追回口久如果发现短缺或者溢余，清产核资小组成员必 须与内勤出纳当场核实金额。其次，在存货的清查方面，需要首先查明每种食品 的品名和规格,这种品名和规格必须以增值税专用发票和销售清单上记录的为主, 不能随意变更，以免混淆不清。在验明品名和规格后，再逐一清点数量及检验其 质量。仓库保管员、存货管理人员要要在盘点表上详细列明各种食品的品名、规 格、数量、单价和金额等，找出账面结存与实际结存之间的差异，并将其反应给 清产核资小组。再次，对于往来款项的清查，成都百之味的往来款项情况比拟复 杂，其中有一局部是没有及时处理的陈年旧账，对此，公司需要采用向挂账单位

13、寄送对账单的方法加以核查，涉及个人款项的，要找到当事人进行核对，必要时 还需翻阅以前年度的会计资料。第四，在对固定资产的清查方面，成都百之味购 置的固定资产主要集中在房屋和车辆方面。盘点时，盘点表要加注食品的购置日 期一栏，由盘点人和食品管理人员共同签字和核对。核对后分析账面结存与实际 结存之间的差异，并查明差异的产生原因。第五，财务清查结束后，成都百之味 清产核资小组应出具财产清查报告，就财产清查过程中发现的问题、问题产生的 原因、责任归属和清查的结果作出书面阐述，并上报董事长，及时采取相关的应对策略。4.3 强化存货管理成都百之味在综合考虑国家政策、市场供求等因素后，应当有计划的、合理 确

14、实定存货的采购数量，以便减少库存积压。通过编制存货在采购、仓储、销售 等环节涉及的流动资金占用,销售费用,财务费用,员工工资等本钱费用的预算， 来到达降低本钱、强化资金营运管理、提高资金利用率、制定最低存货销售价格 的目的，以便在保证公同盈亏平衡的基础上最大限度的为公同创造利润，防止因 为存货的积压或短缺而给公司带来的经济风险。并将预算指标分解落实到各个营 业网点以明确责权利，增强营业网点的责任感，使其更好的为公司赚取利润。 成都百之味要有效发挥全面预算在公同运营过程中的指导作用，充分利用预算工 具进行本钱控制管理和销售管理，并结合本钱预算、销售预算来科学的预测公司 的最正确现金持有量，以此作

15、为公同办理银行贷款和银行票据的依据，实现节约现 金管理本钱、合理使用闲置资金、提息盈余的目标。4.4 建立健全财务管理制度成都百之味要着眼于公司的长远开展，根据公司的实际经营情况，结合食品 行业的特点，在遵循公司法、会计法、企业内部控制基本规范、会计基 础工作规范、企业会计准那么、企业财务制度等相关法律法规的基础上，建 立一套完善的符合企业实际的财务管理制度，内容包括财务人员岗位责任制度、 激励和奖罚制度、财务人员定期培训和考核制度、原始凭证管理及填报制度、审 核报批制度、授权批准制度、银行票据管理方法、发票管理方法、计量验收制度、 价格管理制度、资产管理和报废制度、财产清查制度、会计档案管理

16、制度、财务 会计核算制度、财务预算制度和财务分析制度等。成都百之味制定制度时，应从 公司的实际出发，提高制度的实操性，使其尽量简单易行，从而发挥内部控制的 作用。此外，公司还应认真贯彻落实各项财务管理制度，加强公司内部各个职能 部门的配合，对财务管理制度的执行效果和反应意见进行总结，并根据政策的变 动情况来更新财务管理制度，为公同的财务管理提供制度保障。4.5 规范财务会计核算，制定财务管理流程鉴于成都百之味的财务会计核算尚不规范，会计过失大量存在，会计信息存 在失真情况，这主要是由董事长兼总经理有自己的一套计算公司利润的方法，并 不太重视公司的财务信息以及财务人员专业素质不高等原因导致。鉴于

17、此，公司 应强化员工的理论学习，明确使用会计科目时,必须要符合相关法律法规的规定, 各类流水账、明细账、总账等会计账簿和各个会计科目之间要内容清晰，相互之 间要有正确的勾稽关系，能够真实反映公司的会计信息，财务报表等会计资料同 样要根据相关的法律法规进行编制，使财务会计核算能够提供真实、完整的财务 数据,并结合公司的外部环境为管理者制定决策提供有效的参考依据。另一方面, 公司需要优化财务管理流程，规范会计处理的各项操作程序，使复杂的流程简单 化，简单的流程实用化，实用化的流程程序化，程序化的流程制度化，以此到达 规范会计核算，提高会计基础工作的效率，保证会计信息质量的目的。最后，公 司还应加强

18、会计电算化，升级已有的财务软件，启用出纳管理模块、资金管理模 块、预算管理模块、本钱控制模块，根据公司目前的经营规模和食品资产状况, 暂不使用工资管理模块和固定资产模块。财务软件升级后，聘请软件工程师对财 务软件进行长期维护，并加强财务部人员的电算化培训，进一步规范财务会计核 算和财务监督。4.6 完善公同的内部控制制度内部控制制度是公司管理制度的重要组成局部，它与公司的其他管理制度常 常是交织融合在一起的，要截然划分内部控制制度与其他管理制度的区别是不可 能的，也是不必要的。一般情况下，只有其他管理制度运行良好，内部控制制度 才能有效执行。比方，在重新制定“成都百之味财务管理流程图”的过程中

19、，就 结合了内部控制制度、财务人员岗位责任制度、授权批准制度等。所以，成都百 之味在建立健全一套适合公司内外经营环境的财务管理制度体系的过程中，需要 结合内部控制制度和企业内部控制基本规范的内容来制定，目着重于内部控 制制度的不相容职务相别离原那么、授权批准控制、会计记录控制、资产保护控制、 职工素质控制、预算控制等方面。5结论财务管理是企业管理系统的子系统之一，企业的筹资管理、投资管理、分 配管理等都与其脱不开干系，但纵观我国目前的很多食品企业，普遍存在不重视 财务管理的问题。成都百之味食品在财务管理方面也或多或少存在一定 的问题，比方财务管理意识淡薄、资金管理异常混乱、存货控制薄弱、财务管

20、理 制度不完善、财务会计核算不规范、内部控制制度缺失或者执行力差等，对此, 本又在结合公司实际的情况下，提出了加强财务管理人员的素质培养、加强财产 清查和资产核实、强化存货管理、建立健全财务管理制度、规范财务会计核算、 完善公司的内部控制制度等对策,希望可以促进公同财务管理水平的提升和可持 续开展。本文在研究财务管理方面，缺乏对数据资料的，研究主要停留在定 性方面，研究有待进一步深入。参考文献1于永泉.食品企业财务管理中特点分析几现代商业,2012, 000(035):266-267.张战友，张永强.残疾人抵税新政对食品企业财务管理影响一一书评企业财 务管理J.肉类研究,2019, 033(0

21、08)3杨玲.中小食品企业财务管理存在的问题与对策研究一一评中小食品企业 融资问题研究J.中国酿造,2020, v.39;No.337(03):228-228.4蒙晓雅.食品企业财务管理特点与实践一一评食品企业管理食品工业, 2020, v.41;No.284(05):374-375.5张战友，苏慧敏，祝文豪.”互联网+“背景下绿色食品企业财务管理问题探 究J.绥化学院学报,2020, 040(006):21-23.6靳文峰，王秀琴，靳红霞.小微企业财务管理问题与对策J.合作经济与科技, 2013.7闫怀成.企业财务管理模式创新探讨J.中国经贸,2016, 000(021):205.8张继德.

22、企业财务管理与控制-集团企业财务风险管理M.经济科学出版社, 2008.9赵欣.浅析提升食品企业财务管理人员能力的策略J.时代金融，2018, 000(001):121.口0彭玲，吴晓林，王培福.浅论企业财务管理创新J.商业会计，2004, 000(011):50-51.11梁兰丹.浅析食品销售公同财务管理如何规避风险J.财会学习，2020, No.259(14):79-80.12马丹丹.延安市甘泉县八千里食品有限公同财务管理现状的分析J.经营管 理者,2016(05):83-84.口引齐瑶.浅谈企业财务管理经济技术协作信息,2000(19): 10-10.14焦旭音.试析企业财务管理存在的问

23、题及对策J.管理学家，2011, 000(012):121-122.15常平平.食品公司财务分析方法优化策略J.食品研究与开发,2020(14).16李宇红.企业财务管理目标分析J.科技创新与应用,2015(11):263-263.1绪论研究背景及意义随着经济的全球化和我国经济的快速开展，我国企业也得到快速开展，有的 企业其规模不断扩大，实力不断增强，竞争力不断提高，但由于行业的衰败，部 分企业在开展的过程中面临着被市场淘汰的风险，企业面临更为严峻的挑战，从 而陷入到了开展的困境中。根据彭罗斯理论，受企业内外环境的影响，企业的发 展是有限度的。而影响企业成长的因素中，财务环境是最重要的因素之一

24、，因为 企业的开展战略需要财务资源的支持和提供科学的依据，因此，企业的财务管理 需要从战略高度，注重长期财务规划，为企业战略的制定和实施提供财务数据支 持，提高企业决策的科学性，提升企业的竞争优势，促进企业健康、持续成长U。 但纵观我国目前的很多食品企业，普遍存在财务管理问题，财务管理水平有待提 升，鉴于此，本文将以成都百之味食品为例，分析其财务管理的现状, 找出存在的问题，并结合公司的实际，提出几点针对性的财务管理改进对策，为 提升公司的开展能力提供新的指导性思路，为其他公司财务管理的改进和提升其 财务管理水平提供借鉴价值。鉴于目前国内外学者对财务管理的研究较多，但大多数研究都是集中于宏观

25、方面，缺乏对具体企业的案例研究，对食品公司的案例研究更是少之又少，研究 有待进一步深入和具体，本文以成都百之味食品为例进行研究，有利于 丰富学术界有关这方面的理论研究体系，具有一定的理论意义；同时，本文的研 究还可以为成都百之味食品改善财务管理现状提供一定的参考指导作 用，提升其财务管理的水平，从而使公司能够抓住重点，制定与公司开展相适应 的财务管理策略，提高公司财务资源的配置效率，进而提升资金的使用效率，从 而推动公司长期稳定开展，因而还具有一定的现实意义。1.1 国内外研究现状国外研究现状国外研究现状国外关于财务管理的研究起步于1940年，目前研究已成体系，主要研究成 果包括如下方面：Jo

26、hnM.MuIvey, Daniel P (2013)认为，可以通过选取不同状 态的企业比照来分析企业正常经营的和濒临破产时在财务管理方面所存在的问 题。通过建立CUSUM模型、分析各个财务变量的相关性来进一步预测企业是否 面临财务问题。这个模型虽然能够通过财务指标的变量预测企业是否面临财务危 机，但只是对于结果的揭示，并没有在过程中进行合理的预测，只有在企业出现 严重的财务问题时才能反映，因此，具有一定的缺陷。Arun Bansal, Robert J.Kauffman, Robert M (2009)认为，企业的财务管理以及会计方面是企业的内 在核心，不是单独区分于其他组织之外的，其存在有

27、一定的关联性，大至关系到 整个社会系统环境中，企业的财务管理与经济社会的互利共存推动企业的开展, 财务管理不仅是对企业经营活动的管理，更是对组织构建的完善。JT Gleason认 为,企业应增加对于风险的管控,应该设置风险管理部门,对企业风险进行评估， 并减少相应的损失。企业的风险管理部门应该与财务管理部门进行合理的区分, 关注风险的同时要合理的进行控制。风险部门的独立设定对财务管理部门形成监 督和管控，有利于风险的防范。Graham J & Harvey (2011)认为，企业在融资方 面，要建立好信用评价等级，好的信用可以促进企业进一步融资，从而增进企业 资金的融通，提高财务水平;在股票融

28、资方面，可以更多的关注股票的波动所带 来的影响，考虑股票的增值所带来的权益。Barbara E、Weibenberger, Hendrik Angelkort. (2011)认为，企业要想建立好完善的财务管理体系，必须加强员工 与老板之间的沟通，即法约尔跳板理论，通过沟通使得上属与下级之间、员工与 员工之间可以进行直接对话，通过之间的交流得出结论，并总结归纳上报协商, 最终到达共识的过程。1.1.1 国内研究现状我国的财务管理理论开展的比拟晚，但在西方学者研究的理论基础之上进行 了完善，研究成果不断增多，但研究更多的是偏向于实务领域，为实际操作提供 了珍贵的经验。近几年主要研究成果如下：范龙、

29、张玉华(2010)认为，企业财务 管理机构设置应该简洁明了，不应该设置太多层次，这样才能明确责任，确保财 务信息传递的准确性及时性，保证信息的有效执行。黄红艳.(2016)认为，我国 的财务管理体系尚不完善，仍处于初级阶段，需要不断的修改，尤其需要加强企 业的内部控制、人员的专业水平以及本钱管控等方面，其中财务人员的素质尤为 重要，应加强财务人员的基本素质，促进在专业领域的突破，确保资源的有效利 用。陈小鲁(2017)认为，本钱管理在财务管理中尤为重要，企业应加强对于本钱 方面的管理，对于不必要的费用支出，应该严格把关，在降低本钱费用的同时提 高产品的质量，增大收入，减少不必要的资源浪费。毕振

30、力(2018)认为，我国 的国情尚处于社会主义初级阶段，经济的开展需要不断的进步，在这种环境下， 企业应该明确财务管理的目标，综合考虑其他外部因素，对企业的财务管理进行 全面的分析。1.2 研究内容和方法本文的研究内容如下：第一局部是绪论，主要介绍本文的研究背景、意义、 国内外研究现状以及研究内容和方法等;第二局部是成都百之味财务管理的现状, 主要介绍公司的概况以及财务管理的现状;第三局部是成都百之味财务管理存在 的问题，包括财务管理意识淡薄、资金管理异常混乱、存货控制薄弱、财务管理 制度不完善、财务会计核算不规范、内部控制制度缺失或者执行力差等；第四部 分是成都百之味财务管理的改进对策，包括

31、加强财务管理人员的素质培养、加强 财产清查和资产核实、强化存货管理、建立健全财务管理制度、规范财务会计核 算、完善公司的内部控制制度等；最后一局部是结论与展望，对本文的观点进行 总结概述，并指出本文的缺乏，并对未来的研究方向进行展望。本文的研究方法如下：文献资料法：通过上网和在图书馆阅读等方式，大量国内外有关财务管 理方面的文献资料,并对资料进行整理、分析和总结，找出财务管理的相关理论， 为论文的写作奠定理论基础。案例研究法：本文以成都百之味食品有限公同为例法，在对其财务管理现状 进行分析的基础上，找出了其财务管理存在的问题，最后结合公司的实际，提出 几点针对性的财务管理改进对策。2成都百之味

32、食品财务管理的现状2.1 成都百之味食品有限公胃简介成都百之味餐饮管理有限公同成立于2016年09月22日，注册资本500万 元，位于成都高新区天辉中街56号1栋12层1228号，是一家经营餐饮管理服 务、酒店管理、物业管理、会议服务、清洁服务、园林绿化工程设计、施工、销 售、租赁花卉、食品经营等的企业，目前，企业共有员工1-49人，是一家典型 的服务型企业。2.2 成都百之味食品财务管理的现状2.2.1 财务人员配置情况成都百之味财务人员基本情况和主要工作职责的内容来自于调查问卷与财 务部和办公室提供的相关资料。1、成都百之味财务人员简介成都百之味财务人员平均年龄38岁，财务人员的学历及具体

33、工作岗位配置 等情况如下：专学历3人，中专学历2人，高中学历2人；有会计从业资格证的4人；一人取得专业技术资格。表2.1中华商务联合食品财务人员情况工作岗位人数年龄学历专业是否白合计 从业资格证财务总监1人57岁中专统计有财务经理1人42岁高中有主办会计1人29岁大专电算会计无办税会计1人53岁中专会计有内勤出纳1人25岁大专财务会计有外勤出纳1人24岁大专市场营销无存货管理1人35岁高中无(2)成都百之味财务人员主要工作职责财务总监：审核收款凭证和付款凭证，生成转账凭证，记账，结账，出具 财务报表。财务经理：有会计从业资格证却没有从事过会计岗位，审批支出款项并签 字，办理银行贷款和银行承兑汇

34、票，授权网上银行的支付。主办会计：编制收款凭证和付款凭证，协助财务总监处理业务。办税会计：申购认证并开具增值税专用发票，计算增值税应缴税额及附加 税，且办理其他涉税事项。内勤出纳：支付费用报销款，开具银行支票，提取备用金，登记现金日记 账，按岗位传递原始凭证，且是网上银行的操作员。外勤出纳：取回公司在各个银行的存款、取款及各种收支转账业务的结算 凭证。存货管理：审核存货入库单据，监督各营业网点的存货出入库和货款收支情况，编制存货出入库凭证，结转存货销售本钱，并审核各类原始凭证。2.2.2 财务软件介绍成都百之味财务部采用电算化进行财务核算，使用的财务软件是用友 GRP-R9,仅使用了该版本的财

35、务核算系统和报表系统，存货核算使用的是新疆 金德的存货进销存管理软件。2.2.3 财务管理的主要内容作为从事营餐饮管理服务的企业,成都百之味的经营活动涉及的空间和领域 相对狭窄，经济业务单一，产品采购流程简便、进货价格透明，无需进行原材料 的二次加工。由于公司没有投资工程，融资方案、资金运用计划都是由董事长 兼总经理一人筹划的(董事长没有经过会计岗位的专业培训，不懂财务会计知识), 只是经由会计人员办理，所以成都百之味财务管理其实只是会计管理，会计核算 流程浅显易懂，会计人员每天的工作仅限于日常的记账、算账和报账上。2.2.4 员工对财务工作和内部控制制度的认知度通过对成都百之味的调查问卷所取

36、得的数据进行的分析整理,从中得出成都 百之味员工（重点强调财务部门的员工）对财务工作和内部控制制度的认知程度。 由此知晓了公司员工对待财务工作和内部控制制度的思想态度。3成都百之味食品财务管理存在的问题财务管理意识淡薄，财务人员自身素质低目前，成都百之味的财务人员素质普遍不高，尤其是财务负责人素质偏低, 没有经过系统化的业务培训，在知识结构上很难适应财务工作的需求，目为公司 的财务管理工作埋下了隐患。其次,成都百之味使用的财务软件系用友“政务通” 较低级的版本，出纳管理模块、预算管理模块、资金管理模块、工资管理模块、 固定资产模块未使用，该软件无存货模块。公司的会计电算化水平较低，不利 于会计

37、工作向制度化、标准化、程序化方向开展。成都百之味作为中型规模的家 族企业，财务部门的一把手，财务总监却是兼职人员，每个月初只来公司3天左 右，执行经济业务的核算职能，除就每个月的收款凭证和付款凭证进行审核、生 成转账凭证、记账、结账并出具财务报表外，未参与公司的日常经营管理。当公 司财务部有疑难问题发生时，问题首先集中到财务经理处，再由财务经理给财务 总监打 咨询，如果问题不需要紧急处理，财务上就会等财务总监下个月来公 司时再解决。一般只针对问题本身进行 沟通，很少谈及问题的产生原因及问 题所处的环境因素。且财务总监没有亲自看到原始凭证，不能充分了解每一笔经 济业务的来龙去脉，并对公司的真实经

38、营状况知之甚少，主观意识强，容易断章 取义，大大提高了不能客观合理地处理问题的概率，会计应有的监督职能也得不 到表达。再者，尚有局部问题拖欠至下月处理，这就使得发生问题月份的财务核 算信息不）隹确。成都百之味如此的财务运作方式，加之财务经理自身会计水平低 下，人员配备不合理，使得成都百之味整体上缺乏针对经济活动的事前预测、事 中控制以及事后反应，成都百之味管理者对财务管理工作的不重视可见一斑。3.1 资金管理异常混乱目前，成都百之味财务部使用的财务软件未启用出纳管理模块，当涉及现金 收支的业务发生时，内勤出纳使用Excel表作为现金日记账登记现金收支款，登 记结束后,将这些原始凭证传递给财务经

39、理。财务经理另外登记一本现金日记账, 之后将原始凭证传递给主办会计，再由主办会计编制收付款凭证。这种手工模 式的资金管理容易出现财务数据不准确等问题。此外，公司为了方便办理银行承 兑汇票和各营业网点收支贷款,开设了基本存款账户、一般存款账户等多个户头, 且根据银行和业务的需求由法定代表人及财务经理商量后随时进行增加或者停 止使用银行存款账户。财务部只有财务经理一人知道新开设或者停用的银行存款 账户，但财务经理与财务总监沟通不及时，导致会计账簿上不能真实、全面地反 映银行存款账户余额。局部银行存款账户余额已显示为红字，但公司依然照常支 出款项，再加上任何人都可以翻阅会计凭证，作废的银行支票极易丧

40、失，从而加 重了公司资金管理的混乱程度。公司的银行账户多，经济业务琐碎，却没有专门 的财务人员按月按户编制银行余颔调节表，且财务总监在公司停留的时间有限， 税务机关对公司网上申报财务报表还有时间限制，因此，一旦财务总监在未查明 问题原因的情况下贸然按财务经理的要求直接做调整凭证,将会使问题得不到解 决，反而将公司的财务管理推向恶性循环中。虽然公司遵照“企业网上银行” 的规定由财务经理任管理员、内勤出纳任操作员，分别设置了自己的登录密码和 权限,密钥也由各自保管。但一旦有一人外出办事时,需向对方移交密码和密钥， 财务经理和内勤出纳经常更换密码，彼此知道对方的登录密码，会给财务舞弊提 供可乘之机。

41、如表4.3所示，由于公司资金管理不善，导致2020年的预算与实 际存在显著的差异。表4.3成都百之味食品有限公同2020年度现金流预算实现情况表 单位:万元工程2020年预算2020年实际差异差异收入工程销售回款321174.65-146.35-45.59%银行预留保 证金及抵押 保值金额0贷款收入24524500.00%代收收入6868其他收入1013.241122.411224.10%收入小计576552.74-23.26-4.04%支出工程0贷款支出809.61-70.39-87.99%采购部配套 支出0.840.84采购部支出 小计8010.4569.55-86.94%设计费支出费用类

42、支出管理费2015.15-4.85-24.25%财务费1511.34-3.66-24.40%销售费190012.93-6.07-31.95%往来支出80.0036.81-43.19-53.99%税金类支出营业税0所得税0印花税0税金支出小 计50.0027.26-22.74-45.48%财务费用0费用类支出小计184.00103.49-80.51-43.76%年度收支净额22.00310.9828.8981313.55%数据来源：公司内部3.2 存货控制薄弱存货作为流动资产的重要组成局部，是企业生产循环中最重要的环节，存货 的周转通常是企业收入的主要来源，正确核算存货是正确计算产品生产本钱和销 售本钱的基础，是正确确定企业毛利润的前提。成都百之味是食品销售的商品流 通企业，存货管理对其尤为重要。公司的大局部存货是从深圳天雅纸业制品有限 公同购入的，存货购入的价格透明度高，极易正确核算存货的取得本钱。存货的 验收入库、仓储保管、出库等均由各营业网点通过存货进销存管理软件作相关记 录，财务部设置“存货管理”岗位全程监督公司存货的食品和价值的流转及编制 有关会计凭证。自从成都百之味启用存货进销存管理软件以来，从未与会计账