纳税实务习题与实训（杨则文 第三版）习题答案 项目9、10 城镇土地使用税办税业务、房产税办税业务.docx

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1、工程九城镇土地使用税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题.【答案】C【分析】城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使 用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计 算征收的一种税。不包括农村土地。1 .【答案】B【分析】土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。2 .【答案】A【分析】选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇 土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面 积，不仅是生产经营活动的土地面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免 征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化

2、等占用的土地不免征城镇土地使 用税。3 .【答案】D【分析】前三项免征城镇土地使用税，选项D应照章征收城镇土地使用税。4 .【答案】D【分析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面 积分别纳税。5 .【答案】B【分析】纳税人新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用 税。该化工厂2015年应缴纳城镇土地使用税=30000X12=360000 （元） 7.【答案】A【分析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积 占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。B事业单位用地属于国家财政 部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税；A公

3、司属于纳税单 位，应纳城镇土地使用税=10000X40%X4=16000 （元）.【答案】B【分析】选项A,原那么上应征收城镇土地使用税；选项C,直接从事种植、养 殖、饲养的专业用地才免税；选项D,企业关闭、撤销后，其占地用于出租的， 对于出售的8栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税,5. 1 日开始出租，应计算8个月租金的房产税；2015年该房地产开发企业应纳房产 税=12/12X8X12%=0.96 （万元）。二、多项选择题L【答案】AD【解析】选项B：以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的， 以房产余值作为计税依据计算征收房产税；选项C：对出租房产，租赁双方签

4、订 的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴 纳房产税。2 .【答案】BCD【解析】产权出典的，由承典人纳税。3 .【答案】ABC【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，对高校学生公寓、商品储 备管理公司及其直属库承当商品储藏业务自用的房产，免征房产税。4 .【答案】BCD【解析】选项A：对依照房产原值计税的房产，不管是否记载在会计账簿固定 资产科目中的，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。5 .【答案】BD【解析】按房产出租的租金收入计征房产税的，税率为12%；对个人按照市场 价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。6 .【答案】CD【解析】

5、选项A：对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的, 按房产余值作为计税依据计征房产税；选项B：对以房产投资联营，收取固定收 入，不承当联营风险的，实际上是以房产联营取得房产租金，由出租方按租金收 入作为计税依据计征房产税。7 .【答案】ABD【解析】企业因季节性停用的房产没有免征房产税的规定。8 .【答案】ADE【解析】选项B：产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；选项 C：产权出典的，由承典人纳税。9 .【答案】ABCE【解析】选项D：对于更换房屋附属设备和配套设施的，将其价值计入房产原 值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需 要经常更换

6、的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。 典【答案】BDE【解析】选项A：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房 产税；选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。11 .【答案】ABD【解析】选项A：房产税实行按年征收，分期缴纳；选项B：纳税人对原有房 产进行扩建引起房产原值发生变化的，应及时向税务机关办理变更登记；选项 DE：房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务 机关缴纳房产税。12 .【答案】CD【解析】选项A：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率计算缴 纳房产税，对于企业出租没有4%的规定；选项CD：对

7、企事业单位、社会团体以 及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按蜴的税率征收房产税。 13.【答案】AC【解析】国家机关自用的房产免征房产税，但是出租的房产需要按规定征收 房产税。所以A政府机关应缴纳房产税=150X12%=18 （万元）。B公司的房产原 值的70%应该按照房产余值计税，30%的房产在17月从价计征，812月从租 计征。B 公司应缴纳房产税=1000X70/X （1-20%） XL2%+1000X30%义（1-20%） X1.2%X 7/12+8X12%=9. 36 （万元）。该写字楼合计应纳房产税=18+9. 36=27. 36 （万元）。14 .【答案】AC【解析

8、】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依 照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依 照房产余值缴纳房产税。三、判断题1【答案】义【分析】从1991年开始，对邮电部门所属企业一律恢复征收房产税。2 .【答案】X【分析】对自用的售货亭免征房产税。3 .【答案】义【分析】房产税从租计征，税率是12%。4 .【答案】J【分析】个人所有非营业用的房产免纳房产税。5 .【答案】J【分析】房产税征税范围不包括农村。6 .【答案】J【分析】房产原值是指房产原价，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。7 .【答案】J【分析】实行差额预算管理的事业单位本身自用的

9、房产免征房产税。8 .【答案】J【分析】按房产所在地点向房产所在地的税局缴纳房产税。9 .【答案】X【分析】纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。10 .【答案】X【分析】纳税单位和个人无租使用免税单位的房产也应当缴纳房产税。四、计算题分析：(1)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值；A厂房2019 年应缴纳房产税=150X (1-30%) X1.2%X3/12+ (150+50) X (1-30%) XL 2% X9/12=L 575 (万元)。(2)以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税；B房产2019

10、年应缴纳房产税 二60X12%=72 (万元)。(3)C 仓库 2019 年应缴纳房产税二 120X (1-30%)* L 2%X 5/12+3000/10000 X7X12%=0.672 (万元)。(4)经有关部门鉴定，对毁损不堪使用的房屋和危险房屋，在停止使用后， 可免征房产税。D房产2015年应缴纳房产税为0。五、实训题分析：L该企业2019年应纳房产税从价计征房产税二(4000200) X (130%) XL2%+200X (130%) XL2%+12X6二3192+0.84=32.76 (万元)从租计征的房产税=1.5义6 X12XL08 (万元)该企业2019年应纳房产税二32.

11、76+L 08=33. 84 (万元)2.纳税申报表如下：城镇土地使用税 房产税纳税申报表税款所属期：自2019年01月01日至2019年12月31 H纳税人识别号（统一社f靠用代码）:01UMA59DT7K98纳税人名称:金额单位：人民币元（列至角分）：面积单位：平方米一、城镇土地使用税本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码10049901）口是口否本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间年 月减征比例（）本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间年 月四土地编号宗地号土地等级税额标准土地总面积所属期起所属期止本期应 纳税额本期减免税额本期增值税 小规模纳税 人减征额本期已缴

12、 税额本期应补（退）税 额1*2*3*合计*二、房产税本期是否适用途值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码08049901）口是口否本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间年 月减征比例（）本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间年 月（一）从价计征房产税序号房产编号房产原值其中：出租房产原值计税比例税率所属期起所属期止本期应纳税额本期减免税额本期增值税小规模纳税人减征额本期已缴税额本期应补（退）税额1*4 000 00070%1.2%2015. 1. 12015. 6. 30168 00000002*4 000 0002 000 00070%1.2%2015. 7. 12015. 12.

13、 31159 60000003*合计*327 6000000（二）从租计征房产税序号本期申报租金收入税率本期应纳税额本期减免税额本期增值税小规模纳税人减征额本期已缴税额本期应补（退）税额190 00012%10 800000023合计*10 8000000声明：此表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。年 月日纳税人（签章）：经办人：经办人身份证号：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年 月 日本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，

14、经各省、自治区、直辖市税务 局批准，可暂免征收城镇土地使用税。9.【答案】A【分析】2014年应缴纳的城镇土地使用税=3250X7+ （14500-500） X4+5000XI. 24-12X4=80750 （元）2015年应缴纳的城镇土地使用税二3250X7+（14500-500）X4+5000X 1. 2+3000X1.24-12X9=87450（元） 10.【答案】C【分析】企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税；新征用非耕地 自批准征用的次月起缴纳土地使用税；厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=（30000-500-1000+3000） X54-10000

15、+ 5000X5X64-124-10000+2000X3 -4-10000=15. 75 + 1. 25 + 0. 6=17. 6 （万元）11 .【答案】B【分析】选项AC：航道、港口占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占 用税；选项B:养老院占用耕地免征耕地占用税；选项D：外商投资企业占用耕地 建造厂房按适用税额照章缴纳耕地占用税。12 .【答案】C【分析】民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地, 免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元的税额征 收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占 用税。13 .【答案】B【分

16、析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人 征收的一种税；占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴 纳耕地占用税=8000X18=144000 （元）。14 .【答案】B【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地, 减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税= （24000+10000） X2+6000X10=128000 （元）。15 .【答案】C【解析】未经批准占用耕地的，需按规定缴纳耕地占用税，纳税义务发生时 间为纳税人实际占用耕地的当天。二、多项选择题.【答案】ABCD【分析】城镇土地使用税的征税范围包括

17、城市、县城、建制镇和工矿区内的国 家所有和集体所有的土地。1 .【答案】CD【分析】选项A：外商投资企业和外国企业属于城镇土地使用税的纳税人；选 项B：城镇土地使用税的征税范围不包括农村。2 .【答案】ABD【分析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。3 .【答案】ABC【分析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。4 .【答案】ABD【分析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用 的面积按以下方法确定：有房地产管理部门核发的土地使用证书的，以证书确定 的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，据以 纳税，待核发土地使用证以后

18、再作调整。5 .【答案】BD【分析】城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府 根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅 度。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低， 但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济兴旺地区城镇土地使用税的适 用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。6 .【答案】ACD【分析】城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税， 而非严格意义上的财产税；城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包括农业 土地；选项E是城镇土地使用税的立法原那么，而非城镇土地使用税的特点。7 .【答案

19、】ABD【分析】对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未 加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。8 .【答案】ABCD【分析】在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位或个人为城 镇土地使用税纳税人。拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地 的实际使用人和代管人为纳税人。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。9 .【答案】AD【分析】纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税 人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点；纳税人新 征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。10 .【答案】ABCD【分析】所谓“耕地”是

20、指种植农业作物的土地，如种植粮食作物、经济作 物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如 田间道路等。11 .【答案】BD【分析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用 耕地，必须依法征收耕地占用税；经济特区、经济技术开发区和经济兴旺、人均 耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。12 .【答案】ABC【分析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用 税。13 .【答案】ACD【分析】耕地占用税不是按年课征，是一次性征收。14 .【答案】BC【分析】A选项错误，耕地占用税的纳税义务人是占用耕地

21、建房或从事非农 业建设的单位和个人。D选项错误，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或 从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。三、判断题.【答案】J【分析】城镇土地使用税的是对占用土地的行为征税，征税对象是土地。1 .【答案】X【分析】在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位或个人，才 是城镇土地使用税的纳税人。2 .【答案】V【分析】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不 得超过规定的最低税额的30%o.【答案】X【分析】企业厂区外公共绿化用地暂免征城镇土地使用税，厂区内绿化用地不 暂免征城镇土地使用税。3 .【答案】X【分析】土地使用权未确定的

22、，由使用人缴纳城镇土地使用税。4 .【答案】V【分析】由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可以免征城镇土地 使用税。但是实行自收自支、自负盈亏的事业单位需缴纳城镇土地使用税。5 .【答案】X【分析】公园中管理单位的办公用地属于免税范围。6 .【答案】X【分析】缴纳耕地占用税的征税范围为：为建房或从事其他非农业建设而占用 国家所有和集体所有耕地的行为。7 .【答案】V【分析】耕地占用税采用地区差异定额税率。8 .【答案】J【分析】经济特区、经济技术开发区和经济兴旺、人均耕地特别少的地区， 适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%o四、计算题（一）分析：该企业应缴纳城镇土地

23、使用税=64000X2=128000 （元）分析：该公司2014年应缴纳的城镇土地使用税税额二3200X24+ （5800-800） X 10+2500X 164-12X3=76800+50000+10000=136800 （元）该公司2015年应缴纳的城镇土地使用税税额二3200X24+ （5800-800） X 10+2500X 16+5000X44-12X3=171800 （元）（二） 分析：该企业应纳耕地占用税税额=（38500-800-1000） X30=1101000 （元）五、实训题分析：（一）该公司应缴纳的城镇土地使用税：该公司一级地段应缴纳城镇土地使用税=27 X 12400

24、=334800 （元）该公司三级地段应缴纳城镇土地使用税=10 X 8000=80000 （元）该公司五级地段应缴纳城镇土地使用税=4X1000=4000 （元）该公司应缴纳的城镇土地使用税合计=334800+80000+4000=418800 （元）（二）纳税申报表的填写:表9-1城镇土地使用税纳税申报表税款所属期：2018年1月1日至2018年12月31日填表日期：2018年9月20日金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号2r! 6876563232323448纳税人 信息名称广州威玖有限责任公司纳税人分类登记注册类型*所属行业身份证件类型身份证口 护照口 其他口身份证件号码联系

25、人张丽娜联系方式申报纳税 信息土地编号宗地的地号土地等级税额 标准土地 总面积所属期起所属期止本期应纳 税额本 减免，*国用（2012） 字第12号一级27124002016.012016. 12334800C*国用（2012字 第190号三级1080002016.012016.1280000C*国用（2013）字第33号五级410002016.012016.124000C*合计 _*以下由纳税人填写： 纳税人声明此纳春赢表是根海M人民共和国城镇土地使用税暂行条例和国家有关税收规定填报的，是真实在纳税人签章公章7代理人签章代理人身份证号以下由税务机关填写：受理人受理日期年 月 日受理税务机关签

26、章本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。工程十房产税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题1 .【答案】D【解析】对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池 油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各 种油气罐等不属于房产，不属于房产税的征税范围。2 .【答案】B【解析】对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率计算缴纳房产税。3 .【答案】B【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收 租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。4 .【答案】A【解析】选项BC免征房产税，选项D不属于房产税的征税范围。5

27、.【答案】A【解析】以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的，实际是以联营名义 取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税。2015年该企业上述房产应缴 纳房产税=1200X (1-20%) XL2%X9/12+600X (1-20%) X L 2%*3/12+20X 12%=12. 48 (万元)。6 .【答案】A【解析】2015年度李某应缴纳房产税=0. 4X6X4%+200X (1-20%)*1.2%义 6/12=1. 06 (万元)。7 .【答案】C【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起， 缴纳房产税。8 .【答案】B【解析】个人拥有的非营业用的房产免征房产

28、税。2015年王某应缴纳房产税 =8000X6X4%=1920 (元)。9 .【答案】C【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应 包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的本钱费用等。 宗地容积率低于0. 5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计 入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1200 + 3000=0. 4,低于0.5,按照房产 建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税=(2000+900 +3000X1200X2) X (1-20%)*1.2%=26.11 (万元)。10 .【答案】A【解析解寸于更换房屋附属设

29、备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时, 可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2013年应纳房产税二1600X (1-20%) X 1. 2%X5/12+C1600+300-100)X (120%) X 1. 2%X 7/12=16. 48（万元）。IL【答案】B【解析】对经营公租房所取得的租金收入免征房产税。该企业2015年租赁房 屋应缴纳房产税二（250-80） X 12%=20.4 （万元）。12 .【答案】A【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征 房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前 4个月需要从价计征房产税

30、=800X （1-25%） X1.2%X4/12=2.4 （万元）；B栋房 产前4个月按租金计征房产税=10义412%=4.8 （万元）；B栋房产后8个月按房 产余值计税=600X （1-25%） XL2%X8/12=3.6 （万元）；该企业2015年应缴纳 房产税=2. 4+4. 8+3. 6=10. 8 （万元）。13 .【答案】A【解析】按照从价计征方法计征房产税时，在确定房产计税余值时，房产原 值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在法定的减除幅度内自行确 定。14 .【答案】C【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和 出租）的代管人或使用人缴纳房产税

31、。其中自营的，依照房产原值减除10%30% 后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税 务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金计征房产税。应纳房产税 二1000X12X12%/10000+200X3/4X （1-20%） XL2%=1.584 （万元）。15 .【答案】B【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产 税。2015 年该企业应纳房产税=（8000-500-300） X （1-20%） X 1. 2%=69. 12 （万 元）。16 .【答案】D【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对 出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以