同一集团内股权划转和资产划转不同的税务处理问题(4页).doc

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1、-同一集团内股权划转和资产划转不同的税务处理问题-第 4 页问:集团内部的一个子公司转让土地和房产给另一个子公司，该怎么缴税？有哪些税收优惠？答：1、集团内部资产转让应按照独立交易原则缴纳增值税、土地增值税、印花税、所得税。2、税收优惠：（1）根据进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知财税2015 37号文规定：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的无偿划转不征收契税”。（2）根据促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知（财税2014109号）规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或

2、相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:划出方企业和划入方企业均不确认所得。划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。划入方企业取得的被划转资产，应按其原计税基础计算折旧扣除。（3）一家子公司将房地产划转至另一家子公司，不属于股权投资、合并、分立等不征土地增值税情形，而应视同按公允价值转让房地产计算缴纳土地增值

3、税。按照企业会计准则以及国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）、财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）文件规定，企业职工食堂发生的费用，可以作为职工食堂经费，以职工福利费的名义列支。是否需要发票？如何取得发票成为大家关心的两个问题。先看陕西国税的回复，其实别的税务机关一般也是这么回复的！问：单位内部食堂购入的米、面、油、菜部分无法取得发票，以收据和自制食堂核算表列支职工薪酬-非货币性福利，税务主管部门是否可以据此认定其计入费用的合理性，是否符合企业所得税税前扣除相关规定。答：回复如下： 根据企业所得税若干问题的公告(公告2011

4、年第34号)的规定：“根据企业所得税法(以下简称税法)以及企业所得税法实施条例(以下简称实施条例)的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。一、选择农产品生产企业为供货商。企业可选择农场、农村专业合作社等供应商，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。二、选择农产品贸易公司为供货商为供货商。农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。三、选择农民个人为供货商。农民以个体户或自然人身份从事农业产品生产，免增值税，也可以自行开具或代开发票。账务处理方面，职工食堂应设立辅助账簿核算食堂收支，公司账上只记录拨付食堂经费的业务。食堂的有关票据是食堂辅助账的重要依据，也是企业所得税汇算清缴的票据基础。