2016年业务检查底稿手册表12企业价值评估业务检查底稿编写说明.doc

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1、企业价值评估业务检查底稿编写说明一、评估工作底稿规范性和完备性（一）签订评估业务约定书1.检查要点：（1）业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章；（2）业务约定书应当包括下列基本内容：评估机构和委托方的名称、住所；评估目的；评估对象和评估范围；评估基准日；评估报告使用者；评估报告提交期限和方式；评估服务费总额、支付时间和方式；评估机构和委托方的其他权利和义务；违约责任和争议解决；签约时间。（3）业务约定书签订后，评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化，评估机构应当与委托方签订补充协议或者重新签订业务约定书。2.打分要求：（1）完全做到上述三

2、点，约定书各条款表述准确、清楚，打5分；（2）基本做到上述三点，但约定书条款表述不够准确、清楚的，打3-4分；（3）约定书条款欠缺，缺一条扣1分，直至0分；（4）违反检查要点第三项且无相关替代证据表明变动的，或者缺约定书基本内容第、任一项，打分不超过2分；（5）无业务约定书，打0分。（6）业务约定书载明的评估目的应当唯一，表述应当明确、清晰。否则，视同无此项。（二）编制评估计划1.检查要点：（1）评估计划的内容应当涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程；（2）评估计划应当包括以下基本内容：评估项目基本情况（评估目的、评估对象和范围、价值类型、评估基准日等）

3、；时间进度；人员安排；主要评估程序；评估方法；技术方案；（3）评估计划应当由评估机构相关负责人审核、签字。2.打分要求：（1）完全做到上述三点，打5分；（2）基本做到上述三点，但评估计划内容不够具体完整，或者项目针对性不强的，打3-4分； （3）评估计划基本内容欠缺，根据检查要点第二项要求，缺一条扣1分，直至0分； （4）评估计划无相关负责人签字的，加扣1分；(5) 无评估计划，打0分；（三）现场调查、选择与评估项目相适应的现场调查方式（1）检查要点：根据资产评估准则评估程序、资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：根据评估项目具体情况，确定合理的现场调查方式，包括询问、

4、函证、核对、监盘、勘查、检查等；现场调查应当在评估对象或评估业务涉及的主要资产所在地进行；应当对评估业务涉及的主要资产进行资产勘查。对无法实施在主要资产所在地的现场调查及勘查，应进行合理的分析及判断。（）打分要求：满足上述四项内容的，打分；基本满足上述四项内容的，打3-4分调查的重点及勘查盘点数量欠缺，打1-2分；未进行任何现场勘查且无替代程序的，打分。、与相关人员的访谈（1）检查要点：根据资产评估准则评估程序、资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：根据项目具体情况进行了必要的访谈；访谈记录应形成书面资料。（）打分要求：进行了访谈并形成了完整的访谈记录，打分；进行了访谈

5、，访谈记录比较完整，打3-4分；进行了访谈，但未形成专门的访谈记录或记录不清晰、不完整的，打1-2分；应做访谈但未进行的，打分。、函证及各类资产的观察记录（1）检查要点：根据资产评估准则评估程序、资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：对于采取函证方式的，函证的对象、数量、金额应由评估师确定，函证的回函地址应为评估机构的单位地址；（特殊情形下，获得审计机构的函证回函文件（应当满足评估师对函证目标的覆盖）对主要资产的现状进行现场勘察，并记录现场勘察结果；现场勘查记录应有评估人员签字及签字日期。（）打分要求：满足上述三项内容的，打分；基本满足上述三项内容的，打3-4分现场勘察

6、记录过于简单，或者不够清晰完整的，打1-2分；现场勘察记录没有评估人员签字，且没有日期的，扣分；无此项内容，打分。、经营和会计核算查阅记录（）检查要点：根据资产评估准则评估程序、资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：获取被评估企业提供的相关经营资料和会计核算资料； 对企业经营和会计核算资料进行查阅，并记录查阅结果。（）打分要求：获取资料完整、适当，查阅记录清晰，打分；获取的资料较完整，查阅记录较清晰，打3-4分；获取的资料不完整且没有查阅记录的，打1-2分；无此项内容，打分。、现场调查受到客观限制时采取的其他适用方法和记录（）检查要点：根据资产评估准则评估程序的相关规定

7、，在检查中，可重点关注是否包含以下要点：如未实施现场勘察，需判断被评估对象是否确属受客观条件限制而无法实施现场勘察；当无法实施现场勘察时，是否采用了其他适当方法，对有关资产的数量、质量进行确认，并合理确认所采用的方法能够不影响评估结论的合理性。（）打分要求：上述两项均做到的，打5分；无法实施现场勘查且采取的其他方法基本适当，打3-4分；无法实施现场勘查且采取的其他方法不合理的，打1-2分；受到客观限制，而未采取其他方法，致使评估结论的合理性无法确认，打0分。（四）收集评估资料.收集评估对象、被评估企业的信息资料及与其相关的其它信息资料，并进行审慎分析，确信信息来源是可靠的和适当的（）评估对象相

8、关权益状况及有关法律文件检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：a收集分析有关反映评估基准日评估对象权益状况的法律文件，如出资协议、股权证书、被评估企业公司章程、营业执照、税务登记证、企业代码等，并确信信息来源是可靠的和适当的；b收集分析有关股权取得和变动过程方面的信息资料或法律文件，如股东清单、股权买卖协议、股权回购协议等，并确信信息来源是可靠的和适当的。打分要求：a上述两项均做到，打5分；b上述两项基本做到，打3-4分；c收集的上述资料不完整、不充分，打1-2分；d无此项内容，打0分。（）企业的历史沿革、主要股东及持股比例、主要的产权和经营管理结构资料检

9、查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：a收集分析有关企业历史沿革的资料，如企业成立和经营的时间，股权变动情况等，并确信信息来源是可靠的和适当的。b收集分析有关企业现状的资料，如企业的主要描述，包括：子公司股权结构图；企业自身组织机构图；企业在行业中的相对竞争地位以及企业独特生存的因素；市场开拓文件；竞争对手情况等，并确信信息来源是可靠的和适当的。c收集分析有关企业发展前景的资料，如关于未来的财务预算或可行性研究报告，或者通过现场访谈了解企业自身对未来经营的看法。打分要求：a上述三项均做到，且充分合理，打5分；b上述三项基本做到，打3-4分；c上述三项基本做到

10、，但不完整、不充分，打1-2分；d无此项内容，打0分。（）企业的资产、财务（审计报告）、经营管理状况资料检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：a收集企业评估基准日及历史年度财务报表、审计报告评估基准日科目余额表（资产基础法）、主要资产构成等； b收集企业主要经营业务资料、产品及销售状况、成本费用构成资料；主要销售市场及销售方式、子公司分布及业务构成、企业经营效益情况分析资料等；主c收集企业拥有的各项核心技术研发资料及特许经营权资料；d收集企业经营特点、优劣势情况资料e企业劳动保障、社会保险、人员退休政策等文件；人力资源情况资料，包括企业员工人数，各职能部门

11、分布情况；、企业管理层构成等资料，如年龄、职务、服务时间长短等情况。打分要求：a上述五项均做到，且完整、充分、关联度高，打5分；b上述五项基本做到，但所收集的资料不够完整、不够充分，过于简单粗糙，关联度不够，打3-4分；c对于资料要素严重不全，基本没有关联度及现实性的，打1-2分；d无此项内容，打0分。（）企业的经营计划、发展规划和未来收益预测资料检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：a收集近期的经过董事会或经理办公会通过的经营计划文件；b收集企业中长期发展规划文件c收集最近若干年度的纳税记录，了解企业的税务政策及税收优惠政策； d收集结合经营计划提交的企

12、业财务预测资料。打分要求：A获得企业财务预测资料，包括其他各项资料资料具体、完整，打5分；b获得企业财务预测资料，收集资料基本具体、完整，打3-4分；c收集资料内容不够完整、充分，打1-2分；d无此项内容的，打0分。（）被评估企业相关资产的产权权属证明文件检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点:a对于实行登记制度的评估对象的法律权属资料进行查验，并取得完整、有效的证书复印件；b对于其他资产的法律证明文件进行关注，并取得重大资产的产权证明文件（合同、发票等）复印件；c如果资产有产权瑕疵，应当取得委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺。打分要求：a上述三项均做

13、到，打5分；b第二项有欠缺，打3-4分；c重要资产的法律权属证书，或重大产权瑕疵未有说明，打2分以下；d无任何产权证明文件和相应说明，打0分。（）评估对象、被评估企业以往的评估及交易资料检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点:a收集分析评估对象以往的交易情况资料，包括交易目的、交易次数以及交易定价依据；b收集分析评估对象以往的评估报告。打分要求：a上述两项均做到，且完整、充分，打5分；b对评估对象以往的交易情况资料进行了收集，基本完整、充分，打3-4分；c对以往交易及评估报告收集严重不足，打1-2分；d应收集未收集，打0分。（）影响企业经营的宏观、区域经济因

14、素的资料检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，对可能影响被评估企业生产经营状况的宏观经济分析应收集当前宏观经济的形势、政策法律法规、经济增长速度、区域或国际经济发展趋势等资料。打分要求：a收集的资料符合上述要求，且相关性高、现实性强的，打5分；b收集的资料较齐全、完整，具备一定的关联性，打3-4分；c收集了一部分的资料，但关联度、现实性不够的，打1-分；d应收集未收集的，打0分。（）企业所在行业现状与发展前景的资料检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，对被评估企业所在行业的发展状况及发展前景分析应收集行业特点、准入制度、市场分割状况以及行业整体发展等方面资料。打分要求：a收集的

15、资料符合上述要求，且相关性高、现实性强的，打5分；b收集的资料较齐全、完整，具备一定的关联性，打3-4分；c收集了一部分的资料，但关联度、现实性不够的，打1-分；d应收集未收集的，打0分。（）可比企业的财务信息（审计报告）、股票价格或者股权交易价格等市场信息等检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点:a收集分析可比企业的财务信息，并合理确信其来源的可靠性；b收集可比企业股票价格或股权交易价格等市场信息，并合理确信其来源的可靠性；打分要求：a收集的资料完整、充分，且相关度高，打5分；b收集的资料较齐全、完整，具备一定的关联性，打3-4分；c收集的资料要素严重不全

16、，基本没有关联度及现实性的，打1-2分；d应收集未收集的，打0分。（）证券市场、产权交易市场的有关信息检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，应收集证券市场、产权交易市场的有关信息，并确信其来源的可靠性。打分要求：a收集的资料完整、充分，且相关度高，打5分；b收集的资料较齐全、完整，具备一定的关联性，打2-4分；c收集的资料要素严重不全，基本没有关联度及现实性的，打1分；（）评估目的对应的经济行为文件检查要点：检查中应关注如下要点：a评估目的对应的经济行为批准文件；b经济行为实施主体的申请文件；c经济行为对应的实施方案等资料。打分要求：a上述三项均有，信息完整充分、可靠性和实效性强，打5

17、分；b上述三项基本做到，但信息内容不够完整，打3-4分；c确有实施方案，而没有收集的，打1-2分； d无任何经济行为文件，打0分。（）询价记录和定价依据资料检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，检查中应关注如下要点：a主要资产的询价记录；b与确定资产重置成本相关的取价依据、取费依据等资料；c与确定资产成新率或各贬值因素相关的资料。打分要求：a上述三项均有，信息完整充分、可靠性和实效性强，打5分；b上述三项基本做到，但信息内容不够完整，打3-4分；c缺少主要资产询价记录、重置成本相关的取价依据、取费依据等信息资料、成新率确定的信息资料，打1-2分； d无成本法相关的询价记录和定价依据资料

18、，打0分。. 分析、调整所收集评估资料的过程、依据和结果（对历史财务数据的调整通常包括以下事项）：（）调整被评估企业和可比企业财务报表的编制基础检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点:a了解被评估企业和参考企业的财务报表编制基础及所使用的会计政策；b对重大的会计准则差异进行调整，使得被评估企业和参考企业财务报表的编制基础是一致的、可比的。打分要求：a上述两项均做到，且调整依据充分，调整过程清晰、完整，调整结果正确的，打5分；b上述两项基本做到，调整依据基本充分，调整过程较清晰、完整，调整结果正确的，打3-4分；c对于调整依据严重不足、调整过程不清晰、不完整，

19、调整结果正确性、合理性难以判断的，打1-2分；d应调未调；有明显调整错误的，打0分。（）调整非经常性收入和支出检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注损益表中发生的不反映企业正常经营情况下的收入和支出。a了解被评估企业不具有代表性的收入和支出的内容；b对不具有代表性的收入和支出进行调整。打分要求：a上述两项均做到，且调整依据充分，调整过程清晰、完整，调整结果正确的，打5分；b上述两项基本做到，调整依据基本充分，调整过程较清晰、完整，调整结果正确的，打3-4分；c对于调整依据严重不足、调整过程不清晰、不完整，调整结果正确性、合理性难以判断的，打1-2分；d无调整依据，无

20、调整过程或过程分析错误，计算错误的，打0分。（）调整非经营性资产、负债和溢余资产及与其相关的收入和支出检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注与企业的生产经营活动无直接关系的资产、与企业收益无直接关系、超过企业经营所需的多余资产。a了解被评估企业非经营性资产、负债和溢余资产及与其相关的收入和支出的内容；b对非经营性资产、负债和溢余资产进行调整。打分要求：a上述两项均做到，且调整依据充分，调整过程清晰、完整，调整结果正确的，打5分；b上述两项基本做到，调整依据基本充分，调整过程较清晰、完整，调整结果正确的，打3-4分；c对于调整依据严重不足、调整过程不清晰、不完整，调整

21、结果正确性、合理性难以判断的，打1-2分；d无调整依据，无调整过程或过程分析错误，计算错误的，打0分。. 在与委托方、相关当事方沟通基础上的，对企业资产配置和使用的情况，以及非经营性资产、负债和溢余资产情况的分析或说明（）检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注是否收集了委托方、资产占有方关于被评估企业资产配置和使用情况的说明，包括对非经营性资产、负债、溢余资产情况说明，或与委托方、资产占有方进行沟通，以正确判断资产状况与企业收益之间的配比关系。（）打分要求：a资料收集齐全、完整，相关性较强，能正确判断资产状况与企业收益之间的配比关系，打分；b资料收集较齐全、完整，有

22、一定的相关性，对资产状况与企业收益之间的配比关系能做出基本判断，打3-4分；c资料收集不齐全、不完整，打1-2分。d明显存在应收集而未收集的，打0分。（五）评定估算1.评估方法（用于评估结论）选择的适用性分析 检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，重点关注评估方法适用条件的分析，应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件做出判断。如：收益法应当根据被评估企业的发展阶段、经营状况、历史经营财务数据资料、未来收益可预测信息以及其他收益法评估所需要的资料条件。打分要求：A满足评估目的需求，反映评估对象价值特征，评估方法所需要的资料完备、有效，分析过程清晰且结论合理

23、，打5分；b总体条件具备，分析过程不够完整清晰，结论合理，打3-4分；c与评估目的要求不符，不能反映评估对象价值特征，总体条件基本不具备，人为刻意设计逻辑较差，结论不合理，打1-2分；d不具备条件，生搬硬套无逻辑性，结论错误，打0分。对于评估方法选择错误，导致评估结论明显错误的，可以判断为严重问题报告。2.收益法评估方面（）收益口径的恰当性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注是否根据评估项目的具体情况选择恰当的收益口径，如自由现金流、会计利润或现金红利等形式表示。打分要求：a选择的收益口径恰当，打5分；b选择的收益口径总体适合，但有缺陷，打3-4分；c选择的收益口

24、径总体不适当，但有一定的分析判断过程，打1-2分；d选择的收益口径与评估项目的实际情况严重不符，打0分。（）从委托方或相关当事方获取被评估企业未来经营状况和收益状况的预测，并从以下方面进行必要的分析、判断和调整，确信相关预测的合理性：. 考虑并分析被评估企业的资本结构、历史业绩、发展前景和被评估企业所在行业相关经济要素及发展前景检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，重点考察和评价企业经营业务的稳定性及其发展趋势，关注企业生存和发展的决策，以确信相关预测基础的合理性。打分要求：a各主要影响要素考虑周全、分析过程清晰，判断适当，打5分；b各主要影响要素考虑较周全、分析较合理，判断较适当，打

25、3-4分；c各主要影响要素考虑不周全、分析判断不合理，打1-2分；d无此项内容，打0分。. 收集被评估企业所涉及交易、收入、支出、投资等业务合法性和未来预测可靠性的证据检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，检查要点是涉及相关交易、收入、支出、投资等证据的完整性。打分要求：a收集的资料合法、可靠，打5分；b收集的资料基本合法、可靠，打3-4分；c收集的资料合法性、可靠性较差，打1-2分；d无此项内容的，打0分。. 分析预测的支持证据充分性，恰当性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，应关注分析预测的支持证据的充分性，基本假设的恰当性，是否有滥用假设，或设定明显不合理、没有充分依据

26、支持的假设。打分要求：a支持分析预测的证据充分，恰当，打5分；b支持分析预测的证据较充分，较恰当，打3-4分；c支持分析预测的证据充分性、恰当性较差，打1-2分；d无此项内容的，打0分。. 结合企业自身与行业状况，考虑未来发展的各种可能性及其影响的基础上，评估假设具有合理性 检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，关注分析影评估假设的符合被评估企业自身内在发展逻辑和外部现实状况条件约束，没有通过人为编造脱离现实与逻辑的特别设定，为评估“创造”数量依据与环境条件。打分要求：A能够结合企业自身与行业状况，符合未来发展的主要可能情形，符合被评估企业自身内在发展逻辑和外部现实状况条件约束，具备合

27、理性，打5分；b进行了分析判断，虽不严密，但对评估测算不构成影响，基本合理，打3-4分；c无论是否进行了分析预测，假设合理性不足，但未造成重大影响的，打1-2分；d假设脱离企业自身内在发展逻辑和外部现实状况条件约束，人为编造条件痕迹明显，对评估结果造成重大影响，打0分；在对评估测算打分时，要充分考虑该事项。. 各主要预测数据计算方法的恰当性，结果的准确性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，关注企业资产负债结构、收入来源、成本费用支出、投资（资本性支出）、纳税情况、营运资金、利润或自由现金流等的分析和测算过程的恰当性、合理性。打分要求：a对于测算表内容完整、计算过程清晰准确、口径一致、

28、各主要影响要素考虑较周全、分析判断合理，结果无误，打5分；b对于测算表内容基本完整、计算过程基本清晰、基本具备一致性与合理性，结果无误，打3-4分；c对于测算表内容过于简单、因素考虑不全、分析测算的逻辑性差，一致性、合理性不充分的，结果存在不明显错误（低于15%）打1-2分；d对于无收益预测测算表内容和各相关分析内容的，或合理性极差的，结果明显错误，打0分。只要结果存在错误，不得超过2分。（）当预测趋势与被评估企业现实情况存在重大差异时，对产生差异的原因及其合理性的分析检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，在检查中，可重点关注以下内容：a分析产生差异的原因，对不合理的地方提出调整意见；

29、b由被评估企业做出调整或说明，并签字认可。打分要求：a对差异产生的原因进行了合理性分析，打5分；b对差异产生的原因分析基本合理，打3-4分；c对产生差异的原因及其合理性分析不全面、不准确，打1-2分；d对产生重大差异的原因及其合理性未进行分析的，打0分。（）收益预测期间的合理性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，收益预测期限要根据企业的经营政策、资源条件等因素进行判断为永续经营还是为有限期经营。预测期间一般根据企业经营现实经营状况、行业的变动周期、收益的稳定性、经营政策的特殊性等进行判断应当关注收益年限的确定并说明确定理由。打分要求：a收益年限的确定合理，理由充分，打分；b收益年限的

30、确定基本合理，打3-4分；c收益年限的确定合理性较差，打1-2分；d收益年限确定错误，打0分。（）考虑收益预测期后的收益情况及相关终值计算的恰当性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，应当考虑被评估企业的实际情况，合理确定终值的计算方法，重点检查以下内容：a对预计企业在预测期后将会以一定的稳定的增长率发展的，其终值计算公式的合理性；b对于经营期限为有限期的企业，其终值计算公式的合理性；打分要求：a分析确定内容完整，终值计算公式正确，计算结果合理，打5分；b考虑了终值的计算，计算结果基本合理，打3-4分；c考虑了终值的计算，计算结果合理性较差，打1-2分；d未考虑终值计算，打0分。（）资

31、本化率或折现率与预期收益的口径的一致性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，资本化率或折现率与预期收益的口径应当一致，如，企业未来产生的全部净现金流量与加权平均资本成本相对应；流向股东的现金流量与权益资本成本相对应；如果预期收益考虑了通货膨胀因素，则资本化率或折现率也应当考虑通货膨胀因素。打分要求：a各主要因素考虑周全，关联性强，分析清晰，口径一致，打5分；b各主要因素考虑基本周全，总体清晰，口径一致，打3-4分；c各主要因素分析不清晰，口径一致性无法判断，打1-2分；d口径不一致，打0分。（）资本化率或折现率各项参数选择的合理性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，应当关注资

32、本化率或折现率参数选取过程的合理性。打分要求：a参数选取合理，打5分；b参数选取较合理，打3-4分；c参数选取合理性较差，打1-2分;d 参数选取严重错误，打0分。（）资本化率或折现率计算的正确性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，应当关注资本化率或折现率计算的正确性。如无风险报酬率（依据、过程、结果）、市场收益率（依据、参数、过程、结果）、Beta（贝塔）系数的测算正确性。打分要求：a计算过程清晰准确，计算结果正确，打5分；b计算过程较清晰准确，计算结果正确，打3-4分；c计算过程过于简单，因素考虑不全，分析测算的逻辑性差，无法判断结果的正确性，打1-2分;d 资本化率或折现率计算

33、严重错误，打0分。（）收益折现模型（公式）运用的正确性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，检查中需要对评估口径的一致性、所运用的具体模型与公式内容的正确性进行判断，同时还应对相关参数进行解释与说明。打分要求：a符合指导意见要求，模型选取正确、公式运用准确且对相关参数进行了解释、说明，打5分；b基本符合指导意见要求，模型选取正确,但公式及相关参数解释、说明不准确、不完整，打2-4分；c模型选择与参数不匹配，打1分；d模型选取错误，打0分3.市场法评估方面（）确信所选择的可比企业或并购案例与被评估企业具有可比性检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，参考企业通常应当与被评估企业属于

34、同一行业，或受相同经济因素的影响。注册资产评估师应该着重考虑所选择企业的相似性：业务结构、经营模式；、企业规模、资产配置和使用情况；企业所处经营阶段、成长性；经营风险、财务风险。打分要求：a可比企业或并购案例相似性和可比性程度高，打5分；b可比企业或并购案例基本具备相似性和可比性，打3-4分；c可比企业或并购案例相似性和可比性程度低，打2分以下。（2）对被评估企业和可比企业之间的相似性和差异性进行分析比较检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，评估师应当对可比企业的具体情况进行详细的研究分析，包括企业的主要目标市场、销售规模、收入构成、收益水平、定价能力、研发能力等方面，并将其与被评估企

35、业之间的相似性和差异性进行分析比较。打分要求：a对被评估企业和可比企业之间的相似性和差异性分析恰当、充分，打5分；b对被评估企业和可比企业之间的相似性和差异性分析基本恰当、充分，打3-4分；c基本未对被评估企业和可比企业之间的相似性和差异性分析进行分析，打2分以下。（3）注册资产评估师在选择、计算、使用价值比率时，应当考虑以下内容.选择的价值比率应当有利于合理确定评估对象的价值检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，注册资产评估师应当注意所选择的价值比率有利于合理确定评估对象的价值。具体而言，企业的类型、发展程度及其业务成熟度是选择价值比率的关键因素。打分要求：a选择的价值比率合理、恰当

36、，打5分；b选择的价值比率基本合理、恰当，打3-4分； c选择的价值比率明显不合理，2分以下。. 用于价值比率计算的相关数据口径和计算方式应当一致检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，注册资产评估师应当注意用于价值比率计算的相关数据口径和计算方式一致。打分要求：a用于价值比率计算的相关数据口径和计算方式一致，打5分；b用于价值比率计算的相关数据口径和计算方式基本一致，打3-4分；c用于价值比率计算的相关数据口径和计算方式明显不一致，打2分以下。.应用价值比率时对可比企业和被评估企业间的差异进行合理调整检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，检查中应当关注以下要点：a对被评估企业与

37、可比公司的财务核算基础之间的差异进行调整；b对被评估企业与可比公司在非经常性收入与支出方面的差异进行调整；c对被评估企业与可比公司在非经营性资产及负债、溢余资产等差异进行调整；。d.其他方面的差异调整，如：被评估企业与可比公司在员工福利政策差异导致的对经营成果调整；被评估企业与可比公司之间存在的、可以单独计量某一项业务及资产等。打分要求：a各主要差异因素内容完整、分析清晰、调整恰当，打5分；b各主要差异因素内容完整、分析比较清晰、调整基本合理恰当，打3-4分；c各主要差异因素内容不完整、调整存在较多问题或应当调整而未调整，打2分以下。.合理将可比企业或交易案例的价值比率应用于被评估企业检查要点

38、：检查中应当关注以下要点：a在计算并调整可比企业的价值比率后，与评估对象相应的财务数据或指标进行乘积或其他算法的计算得到相应的企业整体价值或权益价值；b如果评估对象具有控股权，应当在适当及切实可行的情况下考虑控股权产生的溢价，并将情况予以恰当披露；打分要求：a各主要差异因素内容完整、分析清晰、调整恰当，打5分；b各主要差异因素内容完整、分析比较清晰、调整基本合理恰当，打3-4分；c各主要差异因素内容不完整、调整存在较多问题或应当调整而未调整，打2分以下。. 上市公司比较法中考虑了流动性对评估对象价值的影响对于上市公司比较法中的流动性对评估价值影响事项，检查中应当关注以下要点：检查要点：判断了是

39、否需要考虑流动性对评估对象价值影响的可能性与情形；针对被评估企业与可比公司所在行业状况，以及可比上市公司所在资本市场的主要特点，对流动性影响进行了分析与计算。打分要求：a进行了针对性分析，并测算与估计合理，打5分；b流动性对被评估企业价值的影响的测算与估计，基本合理，打3-4分；c流动性对被评估企业价值的影响的测算与估计明显不合理，打2分以下；d未进行考虑，打0分。4.成本法评估方面(1)应当考虑被评估企业所拥有的所有有形资产、无形资产以及应当承担的负债，并能够进行识别检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，注册资产评估师运用成本法进行企业价值评估时，应当考虑被评估企业所拥有的所有有形资

40、产、无形资产以及应当承担的负债，并且能够进行识别。在评估实务中，还应关注资产负债表的其他表外项目，这些项目包括但不限于：未履行完毕的合同；尚未完工的工程项目；或有负债；抵押、担保事项。打分要求：a.考虑企业所拥有的资产和负债完整、充分，打5分；b.考虑企业所拥有的资产和负债基本完整、充分，打3-4分； c.对企业所拥有的资产和负债的考虑有明显遗漏项目，打2分以下。（）各项资产的价值应当根据其具体情况选用适当的具体评估方法得出检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，检查时，应当关注如下要点：a注册资产评估师应当清楚，评估方法的选择实际上包含了不同层面的资产评估方法的选择过程。首先是评估技术

41、思路（三种基本方法）层面的选择；其次是各种资产的具体评估技术方法的选择；第三是对运用各种评估方法所涉及的经济技术参数的选择。b企业各单项资产具有不同的属性，因此注册资产评估师应当根据其具体情况选用适当的具体评估方法。打分要求：a各项资产选用的具体评估方法恰当、合理，打5分；b各项资产选用的具体评估方法基本恰当、合理，打3-4分； c对各项资产的具体评估方法的选用存在明显不合理，或者涉及的经济技术参数明显有误，打2分以下。（）对长期股权投资项目进行分析，并根据相关项目的具体资产、盈利状况及其对评估对象价值的影响程度等因素，合理确定是否进行单独评估检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，检查

42、时，应当关注如下要点：a对于控股的长期股权投资企业，需要对其进行单独评估；b对于非控股的长期股权投资企业，注册资产评估师应当根据相关项目的具体资产、盈利状况及其对评估对象价值的影响程度等因素做出合理判断；c如果该项投资发生时间不长，被投资企业资产帐实基本相符，则可根据核实后的被投资企业资产负债表上净资产数额于投资房应占的份额确定长期投资的评估值。打分要求：a对控股长期投资进行了单独评估，对其他长期投资价值的分析合理、恰当，打5分；b对控股长期投资进行了单独评估，对其他长期投资价值的分析基本合理、恰当，打3-4分；c无恰当理由未对控股长期投资进行单独评估，或者对其他长期投资价值的分析明显不够合理

43、、恰当，打2分以下。（）确定完全重置成本的过程和结果检查要点：检查时，应当关注如下要点：a应当合理确定被评估资产重置成本的构成要素，避免重复计算或者漏算；b构成重置成本的取价（设备购置价、建筑工程直接费、工程造价等）、取费（设备安装费、运输费、基础费，建筑工程前期费等）准确、合理，依据充分；打分要求：a成本构成要素合理完整，取价、取费准确，依据充分，打5分；b成本构成要素完整，取价、取费依据不够充分，打3-4分；c成本构成要素有误，取价、取费不准确，依据不足或者采用依据有误，视错误程度，打2分以下。（）确定成新率或各项贬值因素的过程和结果检查要点：检查时，应当关注如下要点：a应当全面考虑被评估

44、资产的各种贬值因素；b在确定实体性贬值时，应当综合考虑被评估资产的使用年限和实际使用状况等因素；c在使用年限法考虑实体性贬值因素时，应当合理确定资产已使用年限、经济寿命年限等因素。打分要求：a各项贬值因素考虑合理、完整，依据充分，打5分；b各项贬值因素考虑完整，但贬值因素依据不够充分，打3-4分；c根据资产特点，贬值因素明显被遗漏、低估或夸大，或者确定实体性贬值未考虑资产实际使用状况，或者资产经济寿命年限确定不合理，视错误程度，打2分以下。（）被评估企业所申报的资产和负债明细表检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，检查时，应当关注如下要点：a评估申报明细表填列的各资产科目完整；b各科目

45、评估申报明细表的填列内容准确、完整；c评估申报明细表提供方盖章确认。打分要求：a完全做到上述几点，打5分；b评估申报明细表科目完整，但明细表填列内容不够完整，打3-4分；c评估申报明细表的科目不完整，或者申报明细表项目内容欠缺较多，或者无提供方盖章确认，打1-2分；d无评估申报明细表，打0分。（）资产评估明细表检查要点：根据资产评估准则企业价值的有关规定，检查时，应当关注如下要点：a采用成本法评估企业价值，应当编制评估明细表；b评估明细表应当包括各被评估资产科目的评估明细表和各级汇总表；c各科目评估明细表的格式和内容应当符合基本要求（可参见企业国有资产评估报告指南中对评估明细表格式和内容的要求）；d各科目评估明细表反映的信息应该完整、计算结果正确；e各科目评估明细表和各级汇总表的钩稽关系正确。打分要求：a上述五项