2022年山西省初级会计职称（实务部分）考试题库（含答案解析）.docx

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1、2022年山西省初级会计职称（实务局部）考试题库（含 答案解析）一、单项选择题1 .以下各项中，应在资产负债表中“货币资金”工程列示的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、交易性金融资产答案：A解析：资产负债表中的“货币资金”工程包括库存现金、银行存款和其他货币资 金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC,银行承兑汇票 和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容；选项D, “交易性金融资 产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”工程。2 .甲公司2019年12月份A商品有关收 发 存情况如下：（1） 12月1日结存600件，单位本钱为2万元。（2

2、） 12月8日购入400件，单位本钱为2. 2万元。（3） 12月10日发出800件。（4） 12月20日购入600件，单位本钱为2. 3万 元。（5） 12月28日发出400件。（6） 12月31日购入400件，单位本钱为2.5万元。甲公司用先进先出法计算A商品2019年12月份发出存货的本钱为（） 万兀OA、 2676B、 2540 解析：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是记账凭证账务处理 程序。20 .以下对重要性的表述不正确的选项是0 oA、对于重要的会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务 报告中予以充分、准确地披露B、对于次要的会计事项，在不影响会计信

3、息真实性和不至于误导财务报告使用 者作出正确判断的前提下，可适当简化处理C、要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有 关的所有重要交易或者事项D、在评价某些工程的重要性时，不应依赖于会计人员的职业判断答案：D解析：在评价某些工程的重要性时，应依赖于会计人员的职业判断。21 . （2018年）2017年1月1日，某股份未分配利润为100万，2017 年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10%,不考虑其他因素，下 列关于盈余公积的账务处理正确的选项是（）。A.借：利润分配提取法定盈余公 积400000贷：盈余公积400000B.借：本年利润提取法定盈余公积40

4、0000 贷：盈余公积400000A、借：本年利润提取法定盈余公积500000B、贷：盈余公积500000C、借：利润分配提取法定盈余公积500000D、贷：盈余公积500000 答案：A 解析：企业管理用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其 摊销金额计入其他业务本钱；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或 其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产本钱。选项D,应计入管理费用。88 .关于企业预收账款的核算，以下说法中不正确的有（）。A、预收账款属于企业的资产B、预收账款是企业的短期债务C、“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额D、预收货款业务不多的企业，可以不单

5、独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算答案：AC解析：预收账款属于企业的负债，选项A错误；“预收账款”科目借方登记企业 向购货方发货后冲销的预收账款金额和退回购货方多付账款金额，借方核算企业 预收账款减少的数额，选项C错误。89 .以下各项中，增值税小规模纳税人应计入收回委托加工物资本钱的有（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、委托加工物资加工收回后直接销售的情况下涉及的消费税D、委托加工物资加工收回后用于继续加工应税消费品的情况下涉及的消费税答案:ABC解析：选项A,小规模纳税人增值税进项税额不可以抵扣，计入委托加工物资的 本钱；选项B,支付的加工

6、费计入委托加工物资的本钱；选项C,支付收回后直 接用于销售的委托加工应税消费品的消费税计入委托加工物资的本钱；选项D, 支付用于连续生产应税消费品的消费税记入“应交税费一一应交消费税”科目借 方。90 .记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理 程序应共同遵循的程序有（）。A、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账B、根据记账凭证逐笔登记总分类账C、期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类 账的余额核对相符D、根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表答案：ACD解析：选项B,各种账务处理程序的主要区别是登记总分类账的依据和

7、方法不同。 判断题1 .借贷记账法的记账规那么是“有借必有贷，借贷必相等。（）A、正确B、错误答案：A2 . （2019年）企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科 目的借方。A、正确B、错误答案：B 解析：企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的贷方。3 .按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以自行决定是否对其资产计提减值准备及对各项提取减值准备的金额。（）A、正确B、错误答案:B解析：按照谨慎性要求企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，但并 不意味着企业可以随意提取资产减值准备，否那么就属于滥用谨慎性要求。4 .相比收付

8、实现制，权责发生制更有利于计算和考核经营成果。0A、正确B、错误答案：A解析：采用权责发生制核算制度，能够更加准确地反映特定期间真实的财务状况 及经营成果。5 . （2018年）重置本钱是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支 付的现金或现金等价物金额。A、正确B、错误答案：A. （2018年）“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方0 OAs正确B、错误答案：B解析：“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登 记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。 7.甲公司存货发出计价采用月末一

9、次加权平均法，因管理需要将其改为移动加权 平均法违背可比性原那么。A、正确B、错误答案：B解析：此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠、更相关的 会计信息那么不违背可比性原那么。8.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（）A、正确B、错误答案：A解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售 费用属于期间费用。9,企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债 和费用，低估资产和收益。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益

10、 低估负债或者费用。10 .企业收到退回的银行汇票多余款项，应记入“其他货币资金”科目的借方。()A、正确B、错误答案：B解析：收到退回的银行汇票多余款项时，应作分录：借：银行存款贷：其他货币 资金一一银行汇票是记入“其他货币资金”科目的贷方，而不是借方。11 .会计目标是要求会计工作完成的任务或到达的标准。()A、正确B、错误答案：A12 .如果“生产本钱” “制造费用”科目存在期末余额，那么应在资产负债表“存 货”工程以下示。A、正确B、错误答案：A.企业提取的盈余公积可用于发放现金股利。OA、正确B、错误答案：A.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目 核算的

11、，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目。（）As正确B、错误答案：B解析：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科 目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交 税费应交土地增值税”科目。13 . （2018年）银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。OA、正确B、错误答案：B解析：银行存款余额调节表中，银行应减去企业已付银行未付。14 .记账凭证仅用以记录 证明经济业务已经发生或完成，而原始凭证那么使用会 计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类 整理。（）A、正确B、错误答案：B解析

12、：原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证那么使用 会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类 整理。15 .“税金及附加”账户属于本钱类账户。（）A、正确B、错误答案：B解析：“税金及附加”账户属于损益类账户。16 .资产负债表中“预付款项”工程应根据“应付账款”和“预付账款”所属各 明细科目期末借方余额合计数减去有关“坏账准备”科目的期末余额后的净额填 列。（）A、正确B、错误答案：A17 .经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。A、正确B、错误答案：A解析：应确认“应付股利”。18 . （2018年）“营业利润”工程根据本年利润发生额分析填列。（）

13、A、正确B、错误答案：B解析：企业以营业收入为基础，减去营业本钱、税金及附加、销售费用、管理费 用 研发费用、财务费用 资产减值损失、信用减值损失，会计【彩蛋】压卷， 软件考前更新，加上净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失） 公允价值变动 收益（或减去公允价值变动损失） 投资收益（或减去投资损失） 资产处置收 益（或减去资产处置损失）和其他收益，计算出营业利润。19 .出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额 转入营业外收支。A、正确B、错误答案：B解析：出售交易性金融资产时，公允价值变动损益不需要结转。20 .企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应计入管理费用

14、。A、正确B、错误答案：A.资产类会计科目增加一般情况下计入借方。0A、正确B、错误答案：A. （2018年）政府预算收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的，含有服务潜力或经济利益的经济资源的流入。（）A、正确B、错误答案：B解析：政府收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或 者经济利益的经济资源的流入，不是指政府预算收入。21 .有助于财务报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价或者预测 的会计信息，符合相关性的会计信息质量要求。（）A、正确B、错误答案：A解析：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需 要相关，有助于财务会计报告使用

15、者对企业过去和现在的情况作出评价，并对企 业将来的情况作出预测。22 .企业清查的各种财产损溢，如果在期末结账尚未批准，在对外提供报表时， 可以先不进行会计处理。A、正确B、错误答案：B解析:企业清查的各种财产损溢，如果在期末结账尚未批准，在对外提供报表时， 先按相关规定进行相应账务处理，并在附注中说明，其后如果应处理金额与已处 理金额不一致的，调整财务报表相关工程的期初数。23 .购买商品支付货款取得的现金折扣应列入利润表“财务费用”工程。（）A、正确B、错误答案:A解析：购货企业享受的现金折扣，应该记入“财务费用”科目。24 .企业的费用主要包括营业本钱、税金及附加、期间费用及营业外支出。

16、0A、正确B、错误答案:B解析：企业的费用是日常活动中发生的，营业外支出是企业非日常活动中发生的 损失，不属于费用。25 .启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺 号。使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，无须定期装订成册。（）A、正确B、错误答案：B解析：使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。26 .期末要将损益类账户余额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（）A、正确B、错误答案：A27 . （2017年）有限责任公司以资本公积转增资本，应当按照原出资者各自出资 比例相应增加各出资者的出资金额。A、正确B、错误 答案：A 解析：如果以前年

17、度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计 算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润，所以2017年提取法 定盈余公积的金额二400X10%=40 （万元）。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目核算。22 .在借贷记账法下，发生额试算平衡的依据是O。A、资产二负债+所有者权益B、收入-费用;利润C、有借必有贷，借贷必相等D、资产二负债+所有者权益+收入答案：C.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司接受 乙公司投资的不需安装的设备一台，账面价值20万元，投资协议约定的价值30 万元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符

18、，该项投资没有产生资本溢价。 甲公司实收资本应增加。万元。A、22. 6B、23.9C、32. 6D、33.9答案：D解析：甲公司实收资本应增加的金额= 30X （1+13%） =33.9 （万元）。会计分 录如下：借：固定资产30应交税费应交增值税（进项税额）3. 9贷：实收 资本33.932 .某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。()A、正确B、错误答案：A.在科目汇总表账务处理程序下，登记总分类账的直接依据是科目汇总表。()A、正确B、错误答案：A.财产清查中，对于银行存款 各种往来款项至少每月与银行或有

19、关单位核对一次。()A、正确B、错误答案：B解析:对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次;对于各种往来款项，每年至少同对方企业核对一至两次。33 .企业收到退回的银行汇票多余款项，应记入“其他货币资金”科目的借方。()A、正确B、错误 答案：B 解析：收到退回的银行汇票多余款项时，应作分录：借：银行存款贷：其他货币 资金银行汇票是记入“其他货币资金”科目的贷方，而不是借方。34 . （2019年）科目汇总表账务处理程序下，企业应直接根据记账凭证逐笔登记 总分类账。（）A、正确B、错误答案：B解析：科目汇总表账务处理程序下，应根据科目汇总表登记总分类账。35 . （2020年）企业接收非

20、股东固定资产捐赠产生的利得记入资本公积。OA、正确B、错误答案：B36 .增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（）A、正确B、错误答案：B解析：小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税 额，其进项税额应计入本钱中。37 .企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核 算。（）B、错误答案：B解析：企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金” 科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金核算的内容。38 .会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管 理工作。O

21、A、正确B、错误答案：B解析：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济 管理工作。39 .企业清查的各种财产损溢，如果在期末结账尚未批准，在对外提供报表时， 可以先不进行会计处理。A、正确B、错误答案:B解析:企业清查的各种财产损溢,如果在期末结账尚未批准,在对外提供报表时， 先按相关规定进行相应账务处理，并在附注中说明，其后如果应处理金额与已处 理金额不一致的，调整财务报表相关工程的期初数。40 . （2014年）采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据” 科目核算。（）A、正确B、错误 答案：B解析：银行汇票存款应该通过“其他货币资金”科目核算。41

22、.企业出售闲置不用的设备形成的资产处置收益将影响企业当期的营业利润。A、正确B、错误答案：A解析：固定资产处置净收益通过“资产处置损益”科目核算，影响当期营业利润。42 . （2019年）企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分 配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。（）A、正确B、错误答案：B解析：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定 分配给投资者的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目 核算。43 .停止使用的生产设备，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。A、正确B、错误 答案：B 解析:企业应当自固定资产投入使用月份的

23、次月起计提折旧；停止使用固定资产, 应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。44 .企业的所有者权益变动表上应单独列示会计政策变更和过失更正的累积影响 金额。A、正确B、错误答案：A. （2019年）作业本钱法应以“作业消耗资源、产出消耗作业”为指导原那么, 计算作业本钱。A、正确B、错误答案：A解析：作业本钱法，是指以“作业消耗资源、产出消耗作业”为原那么，按照资源 动因将资源费用追溯或分配至各项作业，计算出作业本钱，然后再根据作业动因, 将作业本钱追溯或分配至各本钱对象，最终完成本钱计算的过程。45 .企业当期所得税可能等于所得税费用。OA、正确B、错误答案：A解析：如果不存在递延所得税，

24、所得税费用二当期所得税。46 . （2016年）企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知 客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（）A、正确B、错误答案：B法收回货款时，应当对应收账款计提坏账准备。初级会计考前超压卷，软件考前 一周更新，. （2018年）会计人员记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目 正确，但是所记科目金额有误，应采用划线更正法更正。OA、正确B、错误答案：B解析：记账凭证中，应借 应贷会计科目正确，如果所记金额大于应记金额，采 用红字更正法；如果所记金额小于应记金额，采用补充登记法。47 . （2009年）商品流通企业在

25、采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当 计入存货采购本钱。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期损益。（）A、正确B、错误答案：A解析：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费 装卸费、保险费等进货费 用，应当计入存货采购本钱。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当 期损益。48 . （2018年）公允价值计量下，政府负债应按市场参与者在计量日发生的有序 交易中，转移负债所需支付的价格计量。（）A、正确B、错误答案:A解析：在公允价值计量下，负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转 移负债所需支付的价格计量. （2020年）企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当

26、期财务费用。（）A、正确B、错误答案:A49 . （2020年）企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余 额转入“资产处置损益”科目。A、正确B、错误答案：B解析：企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“营 业外支出”或“营业外收入”科目。50 .企业减少实收资本应按法定程序报经批准，股份采用收购本公司股 票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库 存股的账面余额与所冲减股本差额冲减盈余公积。A、正确B、错误答案：B解析：企业减少实收资本应按法定程序报经批准，股份采用收购本公司 股票方式减资的，通过“库存股”科目核算回购股份的

27、金额。减资时，按股票面 值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减 股本差额冲减股本溢价，股本溢价缺乏冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利 润分配一一未分配利润”等科目。51 .利润不包括企业非日常活动中发生的直接计入当期损益的利得和损失。0 A、正确B、错误答案：B解析：利润包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得 和损失（营业外收支）等52 .政府会计核算中预算会计报表是单位通过预算会计核算直接形成的报表，是 决算报表的主要信息来源。（）A、正确B、错误答案：A53 .会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保障，没有核算所提供 的各种

28、信息，监督就失去了依据。（）A、正确B、错误答案：A解析：会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保障。54 . （2018年）公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一 项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（）A、正确B、错误答案：A解析：企业在对会计要素进行计量时一般应当采用历史本钱计量属性。采用重置 本钱、可变现净值、现值 公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能 够取得并可靠计量。55 .预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款通过 “预付账款”科目核算。A、正确B、错误答案：B解析：预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款

29、”科目，预收的货款通 过“应收账款”科目核算。不定项选择（总共题）1. （2014年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%, 2019年度至2022年度发生的有关固定资产的经济业务如下：（1） 2019年6月1日， 自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元; 领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资 40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3. 9万元；全部 符合资本化条件。（2） 2019年6月30日，该生产线到达预定可使用状态，采 用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。（3

30、） 2020年 12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元， 包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2 020年12月31日，该生产线到达预定可使用状态。预计还可使用年限10年， 预计净残值为16万元。（4） 2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根 据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。（5） 2022年12月31日， 因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面 价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53. 3万元； 发生自行清理费用5万元。（答案中的金额单位用万元

31、表示）根据资料（1）和（2）,以下各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的选项是。A、应计提折旧总额为360万元B、自2019年6月开始计提折旧C、自2019年7月开始计提折旧D、2019年应计提的折旧额为18万元答案：ACD解析：固定资产的入账价值= 200 + 100+40 + 30 = 370 （万元），固定资产的入 账价值为370万元，预计净残值为10万元，所以应该计提的折旧总额=370 1 0 = 360 （万元）。2019年6月30日到达预定可使用状态，2019年7月1日开始 计提折旧；采用直线法计提折旧，年折旧额=（370-10） 4-10 = 36 （万元）；224 . （201

32、4年）以下各项中，不应列入利润表中“财务费用”工程的是（）oA、计提的短期借款利息B、筹建期间发生的长期借款利息C、销售商品发生的现金折扣D、经营活动中支付银行借款的手续费答案：B解析：筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产本钱，如果是不能资本化的局部要计入管理费用，选项B错误。25 .以下财务报表中，反映企业一定会计期间经营成果的是。A、利润表B、所有者权益变动表C、资产负债表D、现金流量表答案：A解析：利润表，又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。26 .以下关于计提法定盈余公积的说法不正确的选项是（）。A、公司制企业应该按照净利润（减弥补以前年度

33、亏损）的10%提取法定盈余公积B、非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%C、在计算本年提取法定盈余公积的基数时，应该包括企业年初盈余的未分配利润D、法定盈余公积累计额已到达注册资本的50%时可以不再提取019年共需计提折旧的月份是6个月，所以，2019年应该计提的折旧= 36 + 2 = 1 8 （万元）。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用 增值税征收率为3%。原材料按实际本钱核算。2020年6月发生以下交易或事项：G） 1日，购入原材料并验收入库，本钱总额为200000元，同日，与运输公司 结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为50

34、00元，增值税税额为450 元。全部款项已用转账支票付讫。（2） 4日，购入农产品一批，农产品收购发 票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银 行存款支付。（3） 10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实 际本钱为60000元。（4） 13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税 人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。（5） 15日，甲公 司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料本钱为40000元，加工 费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由 甲公司收回验收入库，继续用于生产

35、应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。（6） 30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款 10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。要求：根据上述资料，不 考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（1）和资料（2）,以下各项中， 关于甲公司的会计处理正确的选项是（）。A、原材料增加205000元B、应交税费增加36500元C、应交税费减少27800元D、在途物资增加218650元答案：AC 解析：资料（1）会计分录:借：原材料（200000+5000） 205000应交税费 应交增值税（进项税额）（200000X13%+450） 26450贷：银行存款23

36、1450资 料（2）会计分录:借：在途物资（15000-15000X9%） 13650应交税费应 交增值税（进项税额）（15000X9%） 1350贷：银行存款150003.甲上市公司2017年发生与其所有者权益有关的业务如下：（1） 2017年1月4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1 元，每股发行价格5元，支付发行费400万元，扣除发行费用后的余款已全部收 到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2） 2017年6月20日，经股东大会决 议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。（3） 2017年6月25 日，经股东大会决议,并报有关部门核准

37、，以银行存款回购本公司股票100万股， 每股回购价格为3元。（4） 2017年6月26日，经股东大会决议，并报有关部 门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要求：根据上述资料，不考虑其他 因素，分析回答以下小题。（答案中金额单位用万元表示）2017年6月20日资 本公积转增资本的会计处理是（）。A.借：实收资本4000贷：资本公积4000B. 借：资本公积4000贷：实收资本4000A、借：股本4000B、贷：资本公积4000C、借：资本公积4000D、贷：股本4000 答案：D 解析：甲公司是上市公司，所以资本公积转增资本的时候是通过“股本”科目来 核算，而不是“实收资本”科目。4. （

38、2018年）甲企业为增值税一般纳税人，2018年发生如下与交易性金融资产 相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股， 该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专 用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证，甲企业将该股 票划分为交易性金融资产。（2） 6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为9 20000元。（3） 7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7 月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4） 7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为10060

39、00元，转让该金 融商品应交增值税6000元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因 素，分析回答以下小题（答案中的金额单位用元表示）。根据（1）至（4）,该 交易性金融资产业务引起甲企业2018年营业利润增加的金额是（）元。答案：A解析：营业利润=资料（1）投资收益3000+资料（2）公允价值变动损益 20000+资料（3）投资收益4000+资料（4）投资收益86000 资料（4）投 资收益6000 = 101000 （元）o （一 5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用 增值税征收率为3%。原材料按实际本钱核算。2020年6月发生以下交易或事项：（1

40、） 1日，购入原材料并验收入库，本钱总额为200000元，同日，与运输公司 结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450 元。全部款项已用转账支票付讫。（2） 4日，购入农产品一批，农产品收购发 票上注明的买价为15000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银 行存款支付。（3） 10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实 际本钱为60000元。（4） 13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税 人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。（5） 15日，甲公 司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料本钱为400

41、00元，加工 费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由 甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。（6） 30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款 10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。要求：根据上述资料，不 考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（6）,以下各项中，关于甲公司 的会计处理正确的选项是O。A.借：应交税费一一未交增值税68000贷：银行存款 68000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）8220贷：银行存款8 220A、借：应交税费应交增值税（已交税金）7800

42、0B、贷:银行存款78000C、借：应交税费应交增值税（已交税金）10000D、贷：银行存款10000 答案：AD解析：当月应交增值税= 39000 （资料4） - （26450资料1 +1350资料27800 资料3 + 780资料5） =18220 （元）。当月未交增值税=当月应交增值税一当月 实际交纳增值税= 18220 10000=8220 （元）。资料（6）会计分录：交纳以前 期间未交的增值税：借：应交税费一一未交增值税68000贷：银行存款68000 交纳当月应交的增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）10000贷: 银行存款10000月末转出未交增值税：借：应交税费应交增值税

43、（转出未交 增值税）8220贷：应交税费未交增值税82206.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%, 2019年12月初，该公 司“应收账款乙公司”科目借方余额为30万元，“预收账款乙公司” 科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。2019年12月，该公司发生相关经济业务如下：【变化提示】如果给出的资 料是报表工程，数据那么为：应收账款28. 5万元，预收款项20万元。（1） 3日， 向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税 税额1.3万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10, 1/20, N/3 0,计算现金折

44、扣时不考虑增值税，款项尚未收到。（2） 13日，向乙公司销售 一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额3. 9万元。 收到乙公司开出的银行汇票一张，票面金额33. 9万元，商品已经发出。（3） 2 0日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，收到乙公司开出的转 账支票一张送存银行，票面金额2万元。（4） 31日，经减值测试预计应收乙公 司账款未来现金净流量现值为39. 6万元（或者表述为：31日，甲公司“坏账准 备”科目应保持的贷方余额为1.7万元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因 素，分析回答以下小题。根据资料（3）,以下各项中，关于收回已作坏账转销 的丁公司应

45、收账款的会计处理表述正确的选项是。A、“银行存款”科目借方登记2万元B、“坏账准备”科目借方登记2万元C、“坏账准备”科目贷方登记2万元D、“信用减值损失”科目贷方登记2万元答案：AC解析：应收账款一增一减没有变化。借：应收账款2贷：坏账准备2借：银行存 款2贷：应收账款27.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际本钱法核算材料，适用的增值税税率为 13%, 1月发生如下经济业务：（1）1月1日，从A公司购入一批原材料20万元， 取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为2. 6万元，现金折扣条件为2/10, 1 /20, N/30,假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。（2） 1月1

46、5日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司销售商品, 本钱200万元，开具增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为3 9万元，款未收，现金折扣条件为3/10, 2/20, N/30,假设现金折扣考虑增 值税。满足收入确认条件。（4） 1月26日，甲公司收到B公司的上述款项，存 入银行。（5） 1月25日，从C公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上 注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，开具面值226万元为期3个月 的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为2万元。要求：根 据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额单位为万元

47、）F列关于甲公司与C公司之间的业务处理，正确的选项是（）。A、贷记“应付票据” 226万元B、贷记“财务费用” 2万元C、银行承兑汇票属于商业汇票D、到期无法支付的银行承兑汇票，应将其账面余额转作短期借款答案：ACD解析：会计分录：借：工程物资200应交税费应交增值税（进项税额）26 贷：应付票据226借：财务费用2贷：银行存款28. 2018年1月1日，某股份所有者权益各工程金额分别为：股本1000 0万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50000万元，盈余公积3000 万元，未分配利润1000万元（贷方余额）。2018年该公司发生的相关业务资料 如下：（1） 4月25日，经股东大会

48、批准，用盈余公积转增股本400万元，宣告 分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。（2） 5月18日，经股 东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1000万股并注销，每股回购价3 元。（3） 12月31日，全年实现净利润2000万元，按净利润的10%提取法定盈 余公积，并结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回 答以下小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据期初资料和资料（2）,下 列各项中，关于该公司回购并注销本公司股票会计处理正确的选项是O。A、借记“盈余公积”科目2000万元B、借记“股本”科目1000万元C、贷记“银行存款”科目3000万元D、借记“资本公积” 2000万元答