2022年河南省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年河南省税务师涉税服务实务考试题库及答案（含典型题）一、单项选择题1 .某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019 年12月将自产的产品（含税市场价33900元，本钱20000元）用于销售部门职 工个人福利，作出以下会计分录：借：销售费用33900贷：应付职工薪酬33900 借：应付职工薪酬33900贷：库存商品33900假设企业2019年已经结账，那么应 该做的调整分录是。A.借：应交税费应交所得税2500贷：以前年度损 益调整2500借：利润分配未分配利润7500贷：以前年度损益调整7500B. 借：以前年度损益调整2500贷：应交税费应交所得税2

2、500借：以前年度损 益调整7500贷:利润分配未分配利润7500C.借：以前年度损益调整375贷： 应交税费一一应交所得税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配未 分配利润1125D.借：库存商品13900贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3900以前年度损益调整10000A、借：以前年度损益调整2500B、贷：应交税费应交所得税2500C、借：以前年度损益调整7500D、贷：利润分配未分配利润7500答案：D解析:企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转本钱，该错误影响上年度C税款计算方法确实定D、纳税义务

3、发生时间确实定答案：A解析：选项A属于涉税会计处理的咨询。17 . （2016年）以下工程不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是O。A、年终加薪B、劳动分红C、托儿补助费D、全勤奖金答案:C解析：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：（1） 独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公 务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。18 .某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有 36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补 偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个

4、人所得税0元。A、0B、30C、45D、 2685答案：AE、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭 受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政 处分 答案：ABE解析：选项C,因税务机关责任未缴或少缴税款，税务机关可以3年内补缴税款，不加收滞纳金；选项D,税务机关有辅导纳税人依法纳税的义务。49 .以下关于购进农产品抵扣进项税额的表述，正确的有()oA、纳税人取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额B、纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税

5、的小 规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征 收率计算进项税额C、税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率 计算进项税额D、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜 局部鲜活肉蛋而 取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证E、纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值 税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值 税额为进项税额 答案：ACDE 解析：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税 的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发

6、票上注明的金额和9% 的扣除率计算进项税额。50 .以下出口货物中，实行增值税“免抵退”税方法的有（）。A、属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B、具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物C、来料加工复出口的货物D、进料加工复出口的货物E、生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物答案:BDE解析：选项A：属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定外, 给予免税但不予退税；选项C：来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。 51 .纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复 议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行

7、为有（）。A、按9%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用13%税率，要求补缴增值 税并加收滞纳金B、未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚 款C、对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期 转出的决定D、税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请E、举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励答案：BDE 解析：选项AC属于必经复议。52 .关于税务注销时限的说法，错误的选项是。A、“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结B、“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结C、一般情况下，“两证整合”

8、个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日 起20日办结D、一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日 起20个工作日办结E、定期定额个体工商户5个工作日内办结答案：AC 解析：选项A, “一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结；选项C, 一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务 机关自受理之日起20个工作日办结。53 .关于个人取得以下所得缴纳个人所得税的说法中，正确的有（）。A、职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B、在校学生因参与学校组织的勤工俭学活动而取得的所得，免征个人所得税C、

9、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”工程计算缴纳个人 所得税D、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，不征收个人所得税E、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”工程计算缴纳个人所得税答案：ACE解析：选项B：在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活 动)而取得的应税所得，应依法缴纳个人所得税，不免税；选项D：企业在业务 宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入， 按照“偶然所得”工程计算缴纳个人所得税。54 .纳税人发生如下情况可以申请延期缴纳税款()

10、oA、甲企业因受水灾影响严重，损失较大，正常经营不能维持B、乙企业因资金周转暂时受限，在扣除应付职工工资及社会保险费后缺乏以缴 纳税款C、当期流动资产小于流动负债D、丁公司领导人对当期应纳税款有质疑，要求会计机构负责人核算清楚前延期 缴纳E、戊公司欠A公司货款，被A公司告上法庭，法庭按规定查封了戊公司银行账 户答案：AB解析：纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗 力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货 币资金在扣除应付职工工资 社会保险费后，缺乏以缴纳税款的。55 .甲咨询公司2020年6月销项税额40万元，进项税额38万元，以下说法

11、正确 的是。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减10%的政策B.甲公司2020年6 月实际加计抵减额为2万元A、甲公司2020年6月无需缴纳增值税B、由于甲公司2020年6月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理C、甲公司月末账务处理为：D、借：应交税费未交增值税20000E、贷：其他收益20000答案：ABCE解析：咨询服务属于现代服务，属于加计抵减范围。56 .以下。行为应缴纳我国的增值税。A、美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权B、法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用C、英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务D、印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务

12、E、法国E公司将车辆租赁给到法国游玩的中国游客答案：AC解析：以下情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（1）境外单位或者个人 向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；（2）境外单位或者个人向境 内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；（3）境外单位或者个人向境 内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；（4）财政部和国家税务总局 规定的其他情形。57 .根据审查的内容、范围不同，纳税审查方法可分为0。A、详查法B、查询法C、核对法D、抽查法E、比拟分析法答案：AD解析：根据审查的内容、范围不同，纳税审查方法可分为详查法和抽查法。58 .纳税人销售应税消费品收取的以下款项，应计入消费

13、税计税依据的有。A、集资款B、增值税销项税额C、未逾期的啤酒包装物押金D、白酒品牌使用费E、装卸费答案：ADE解析：集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消 费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包 装物押金不计算消费税。59 .以下应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的有（）。A、融资性售后回租服务B、以货币资金投资收取的固定利润C、房屋租赁D、为客户办理退票而向客户收取的退票费E、纳税人现场制作食品并直接销售给消费者答案：ABDE解析：选项C按照不动产租赁9%的税率征收增值税.60 .以下关于个体工商户的陈述，正确的有O。A、建立简

14、易账簿的个体工商户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏B、但凡按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应纳税所得额 作为计算个税的依据C、个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用D、个体工商户的家庭支出按比例进行税前扣除E、个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表答案：ABE解析：选项C,个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费 用 财务费用，只是核算科目直接都在“期间费用”科目核算；选项D,个体工 商户的家庭支出，不允许税前扣除。61 .在执行涉税鉴证业务时，应当出具保存意见的鉴证业务报告情形的有0。A、涉税鉴证的局部事项因税法规

15、定或执行时间不够明确B、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人 员存在分歧，需要提请税务机关裁定C、局部涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分 适当的证据，虽然影响 较大，但不至于出具无法说明意见的鉴证报告D、审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能 获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E、发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规 定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成 一致，不能真实、合法地反映鉴证结果答案：ABC解析：选项D：应出具无法说明意见的报告；选项E：应

16、出具否认意见的报告。62 .某企业2019年10月份欠缴的增值税60000元一直未缴纳。当年11月份该企 业增值税期末留抵税额为20000元，12月份增值税期末留抵税额为80000元， 该企业的以下税务处理中，正确的有。A. 11月份：借：应交税费应交 增值税（进项税额）-20000贷：应交税费未交增值税-20000B. 11月份：借： 应交税费未交增值税20000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 20000C.12月份：借：应交税费应交增值税（进项税额）-40000贷：应交税 费未交增值税-40000D. 12月份：借：应交税费应交增值税（进项税额） 60000A、贷：应交税费未交增值

17、税60000B、12月份：C、借：应交税费未交增值税60000D、应交税费应交增值税（转出未交增值税）20000E、贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）80000答案：AC解析：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵 税额抵减增值税欠税。增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字 借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费未交 增值税”科目；假设增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借 记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费未交增 值税”科目。63 .以下各项中符合企业所得税清算所得审核规定的有0。A、企业应将

18、整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得B、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用 职工的工资、社会保 险费用和法定补偿金，结清清算所得税 以前年度欠税等税款，清偿企业债务, 按规定计算可以向所有者分配的剩余资产C、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格 确定计税基础D、审核时注意被清算企业的股东（企业）分得的剩余资产的金额，超过其投资 本钱的局部，是否确认投资转让所得，依法计算缴纳企业所得税E、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额应确认为股息所得答案：ABCD解析：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未 分配利润和累计盈余公积

19、中按该股东所占股份比例计算的局部，应确认为股息所 得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资本钱的局部，应确认 为股东的投资转让所得或损失。64 .以下矿产需要计征资源税的有。A、钠盐B、矿泉水C、人造石油D、二氧化碳气E、用已税原煤加工的洗选煤答案：ABD解析：人造石油不征资源税。已税原煤加工的洗选煤不需要再计缴资源税。65 .税务师对某白酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该白酒厂销售应税消费 品除收取价款外，还收取了其他税费。按现行消费税规定，以下税费中应并入销 售额计征消费税的有（）。A、承运部门将发票开具给购货方且由酒厂转交，由酒厂收取的代垫运费B、因购买方延期付款收取的违约

20、金C、向购买方收取的品牌使用费D、因采用新包装材料收取的包装费E、向购买方收取的增值税答案:BCE解析：选项A,价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但承运部门的运费发 票开具给购货方且纳税人将该项发票转交给购货方的，纳税人代垫的运费不包括 在内。选项E,销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外 费用，但不包括收取的增值税额。66 .依据税收征收管理法的规定，纳税人应享有的权利包括有（）。A、享受国家税法规定的减免税优待 解析：1月工资4500元，低于费用扣除标准，1月的工资 薪金所得不需要缴纳 个人所得税。（90000 + 3） -60000小于0,所以一次性补偿收入也不需要

21、缴纳 个人所得税。19.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万 元,对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元； 以自产的本钱价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购 不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。那么企业 填列A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）第1行“营业收入”为（） 万元。（货物的增值税税率为13%）8954A、 869010700D、10773. 1答案：D解析：第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收 入总额。本行根据“主营业务收

22、入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报, 即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准那么的规定，应当确认 收入。无偿赠送会计上不确认收入，税法上作为视同销售收入，不计入“营业收 入”栏目。第 1 行“营业收入” =7900 + 23204- （1+13%） +20+800 = 10773. 1 （万元）。20.纳税人跨省（自治区 直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应 向O税务机关填报跨区域涉税事项报告表。B、要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C、依法申请退回多缴的税款D、申请延期申报和延期缴纳税款E、对出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权答案:ABCD解析：选项E

23、,对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。67 .以下各项中，属于涉税咨询业务的有。A、纳税申报咨询业务B、专项税务咨询业务C、税收筹划业务D、纳税情况审查业务E、税务政策解答业务答案：ABCE解析：涉税咨询业务主要分为三类：一般税务咨询（包括纳税申报咨询 税务信 息提供、税务政策解答、税务事项办理辅导等） 专业税务顾问（包括专项税务 咨询服务和长期税务顾问服务）和税收筹划业务。68 .费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有。A、纳税人将自产的白酒换取生产用葡萄酒B、纳税人将自产的卷烟用于招待客户C、纳税人用房产抵偿银行的债务D、纳税人用自产的小汽车对外捐赠E、纳税

24、人用自产的高尔夫球投资某娱乐城答案：AE 解析：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵 偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消 费税。选项C,房产不属于应税消费品；选项D,纳税人用自产的小汽车对外捐 赠，按平均售价计算消费税。69 .以下关于技术先进型服务企业所得税优惠政策的表述，正确的有0。A、自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征 收企业所得税B、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总 额8%的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除C、享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是

25、从事离岸服务外包业务取得的 收入不低于企业当年总收入的50%D、享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事技术先进型服务业务认 定范围（试行）中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50% 以上E、享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变 化之日起10日内向主管税务机关报告答案：ADE解析:选项C,从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%； 选项E,享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发 生变化之日起15日内向主管税务机关报告。70 . （2018年）某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后 用于生

26、产卷烟。以下工程应计入收回烟丝本钱的有。A、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税B、发出的用于委托加工烟丝的材料本钱C、加工企业代收代缴的消费税D、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税E、支付的委托加工费答案：ABE解析：选项C,委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品（属于可 抵扣范围）的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费税”科 目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应 税消费品的本钱中。选项D,可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的本钱 中。71 .以下属于涉税鉴证业务流程的环节有（）。A、鉴证准备B、证据收集评价C、鉴证

27、事项评价D、工作底稿E、业务反应答案：ABCD解析：涉税鉴证业务流程，主要环节包括：鉴证准备 证据收集评价、鉴证事项 评价 工作底稿、鉴证报告等。72 .以下情形中，需要缴纳环境保护税的有0。A、家庭直接向环境排放固体废物B、某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水C、医院直接向环境排放污水D、某企业昼夜生产产生噪音E、某家庭开晚会产生噪音答案：CD解析：选项A,个人和家庭不属于环保税纳税人；向环境直接排放污染物缴纳环 保税，选项B不属于向环境直排；选项E,工业噪声缴纳环保税，生活噪声尚未 纳入环保税征税范围。73 . 0属于在合理保证的鉴证业务中，税务师以积极方式提出结论，出具的含 有鉴

28、证结论的书面报告。A、肯定意见的鉴证业务报告B、无保存意见的鉴证业务报告C、保存意见的鉴证业务报告D、无法说明意见的鉴证业务报告E、否认意见的鉴证业务报告答案：BC解析：在合理保证的鉴证业务中，税务师应当以积极方式提出结论，出具含有鉴 证结论的书面报告。包括无保存意见的鉴证业务报告和保存意见的鉴证业务报告。 74.纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税工程”编码开具的发票有。A、建筑服务预收款B、销售自行开发的房地产工程预收款C、租赁服务预收款D、销售工期超过12个月的船舶的预收款E、不征税自来水答案：ABE解析：选项CD开具正常税率的增值税发票。75 .在审核企业长期

29、待摊费用的核算情况时，以下支出中，应作为长期待摊费用 在企业所得税税前扣除的有（）。A、固定资产的大修理支出B、固定资产的日常修理支出C、租入固定资产的改建支出D、经营租入固定资产的租赁费支出E、已足额提取折旧的固定资产的改建支出答案：ACE解析：选项B,固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除；选 项D,经营租入固定资产的租赁费支出，按租赁资产用途计入当期相关的本钱费 用。76 .以下关于税收优惠的说法，正确的有（）。A、自然人出租商铺，年租金收入60万元，需要缴纳增值税B、某咨询公司为小规模纳税人，2020年第一季度咨询收入28万元，将办公楼出售，获得含税收入380万元，其咨询

30、收入可以享受免征增值税待遇C、自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税 D、纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批E、纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 答案：BC解析：选项A,其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入， 可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增 值税；选项D,纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案; 选项E,纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得申请

31、免 税。77 .个体工商户的以下支出，税收制度中不允许税前扣除的有O。A、被没收的财物、支付的罚款B、各种税收的滞纳金C、不符合扣除规定的捐赠支出D、从业人员的工资E、业主的工资答案：ABCE解析：以下税前不允许扣除的各项支出，要从本钱费用中剔除：（1）个人所得 税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金 罚款和被没收的财物损失；（4）赞助 支出；（5）不符合扣除规定的捐赠支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7） 与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的其他 支出。78 .根据印花税的有关规定，以下表述中，不正确的有0。A、同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率

32、，按税率高的计税 贴花B、已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，其增加局部应当补贴印花C、应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的当月1日国家外汇管理局公 布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额D、按比例税率计算纳税而应纳税额缺乏1角的，免纳印花税E、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，照章征收印花税答案：ACE解析：选项A：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别 载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的， 按税率高的计税贴花；选项C：应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的 当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；选项E：

33、与高 校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。79 .税务师在执行涉税鉴证业务时，应遵循的原那么有。A、合法原那么B、独立原那么C、目的原那么D、胜任原那么E、谨慎原那么答案：ABCD 解析：执行涉税鉴证业务应遵循的原那么有：（1）合法原那么；（2）目的原那么；（3）独立原那么；（4）胜任原那么；（5）责任原那么。80 .以下关于一般纳税人和小规模纳税人划分标准的说法，正确的有0 oA、非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税B、年销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，可以向主管税务机关申请一般 纳税人资格登记C、以年应税销售额500万作为划分一般纳税人和小规模纳税人的标准D、偶然发生的

34、转让无形资产的销售额，应记入年应税销售额E、免税销售额不计入年应税销售额答案:ABC解析：偶然发生的转让无形资产的销售额，不记入年应税销售额；年应税销售额 包括免税销售额，不包括不征税销售额。81 .以下各项中，属于税务师应该履行的义务有。A、税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正 诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业B、税务师对行政处分决定不服的，可以申请复议或向人民法院起诉C、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务D、税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以 及其他必要的协助E、税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执

35、业技能，并按规定接受后 续教育培训 答案：ACE 解析：税务师执业，需履行以下义务：（1）税务师应当在对外出具的涉税文书 上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；（2）税务师执业中发现委托人有违 规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当 终止执业；（3）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；（4） 税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；（5） 税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；（6）税务 师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培 训I。82 .以下关于税款征收方式的表述

36、中，正确的有0。A、对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取核定 征收的税款征收方式B、查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场 一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式C、代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税 人应纳的税款进行代收代缴的一种方式D、委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户E、委托代征中，代征人在代征税款中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当 依法为纳税人保密答案：ABE解析：选项C,代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人, 负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的

37、一种方式；选项D,委托代征这一征收 方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税收的行为。83 .根据现行企业所得税法的规定，以下在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有()oA、企业实际支付给关联方的利息支出B、非金融企业向金融企业借款的利息支出C、非金融企业向非金融企业借款的利息支出D、逾期归还银行贷款的罚息E、企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出答案：BD解析：选项A,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定 标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，超过按照金融企业同 期同类贷款利率计算的数额的局部，也不允许扣除；选项C,非金融企业向非金 融

38、企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部 分可据实扣除，超过局部不允许扣除；选项E,企业实际支付给与企业无关联关 系的自然人借款的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数 额的局部，准予扣除。84 .以下业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业本钱” 的有。A、某生产企业对外出租包装物，缴纳的城建税及教育费附加B、生产企业对外销售产品对应的本钱C、某商业企业用于市场推广的产品本钱D、用于抵债的货物本钱E、生产企业出租无形资产的累计摊销A、机构所在地B、经营地C、经营地和机构所在地D、收入来源地答案:A解析：纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单

39、列市）临时从事生产经营活动的, 应向机构所在地的税务机关填报跨区域涉税事项报告表。21 .以下关于灵活就业人员及城乡居民基本养老保险的说法，错误的选项是（）。A、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费B、城乡居民养老保险的缴费标准目前设为10个档次C、城乡居民养老保险的缴费档次标准可由人力资源社会保障部会同财政部依据 城乡居民收入增长等情况适时调整D、参加城乡居民养老保险的人员可以自主选择档次缴费，多缴多得答案：B解析：参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前 设为每年100元 200元 300元 400元 500元 600元 700元 800元 9 00元、1

40、000元、1500元 2000元12个档次。22 .根据增值税的相关规定，以下各项中，不属于物流辅助服务的是O。A、航空服务B、港口码头服务C、货物运输代理服务D、装卸搬运服务 答案：BDE解析：主表中的“营业本钱”工程，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的 实际本钱额，取数来自会计账，对于税法中的视同销售收入对应的本钱不在此栏 反映。商业企业用于市场推广的产品本钱应该计入“销售费用”科目；出租业务 发生的城建税及教育费附加应填入“税金及附加”栏内。85 .税务师代制记账凭证时，需要对原始凭证进项审核，需要注意的有。A、原始凭证的重要性B、原始凭证的真实性C、原始凭证的完整性D、原始凭证的时

41、效性E、原始凭证的合法性答案：BCDE解析：为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证: （1）原始凭证内容的真实性与完整性；（2）原始凭证取得的时效性与合法性。86 .以下各项中，按照交通运输服务纳税的有（）。A、运输工具舱位互换业务B、水路运输的程租业务C、无运输工具承运业务D、航空运输的干租业务E、车辆停放服务业务答案：ABC 解析：选项DE按照“现代服务租赁服务”税目纳税。87 .纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税工程” 编码开具的发票有。A、预付卡销售和充值B、销售自行开发的房地产工程预收款C、建筑服务预收款D、销售工期超过12个月的飞

42、机的预收款E、代理进口免税货物货款答案：ABCE解析：生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物， 其增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。所以选项D纳税义务发生了，正常开具增值税发票。88 .以下各项中，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者 所骗取的税款的有（）。A、因为税务机关的责任导致纳税人未缴或者少缴税款B、因为纳税人计算错误导致未缴或者少缴税款C、偷税D、抗税E、骗税答案：CDE解析：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款 滞纳金或者所骗取的税款。89 .有关发票印制 保管的说法正确的有（）

43、。A、印有本单位名称的增值税普通发票的发票代码按照规定的编码规那么编制B、申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票C、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年D、发票丧失时，应当于发现丧失当日书面报告税务机关E、使用印有本单位名称的发票的企业，与发票印制企业直接结算印制费用 答案：ABDE解析：已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。90 . （2017年）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项 目（选择简易计税的老工程除外），其销售额应以取得的全部价款和价外费用， 扣除受让土地时支付的（）oA、向政府部门支付的征地费用B、向政府部门支付的拆迁补偿费用C、向建

44、筑企业支付的土地前期开发费用D、向其他单位或个人支付的土地出让收益E、向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用答案：ABE解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产工程（选择简易计税 方法的房地产老工程除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向 政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。“向政府部门支付的土地价款”， 包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用 土地前期开发费用和土 地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计 算销售额时扣除。91 .以下配套设施需要计入房产原值，依法计征房产税的有0。A、电梯B、消防设备C、分体式空调D、智能化楼宇

45、设备E、需要经常更换的零配件答案：ABD解析：中央空调作为房产税的计税依据，但分体式空调因为可以正常移动，故不 作为房产税计税依据。对附属设备和配套设施中易损坏需要经常更换的零配件, 更新后不再计入房产原值。92 .以下关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有0。A、到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B、责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C、到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D、经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员 的储蓄存款E、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件答案：BCE93

46、.纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合O情形的，无需办理年度 汇算。A、纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的B、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的C、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的D、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的E、纳税人年度汇算需补税金额不超过600元的答案：ABC解析：纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合以下情形之一的，无需 办理年度汇算：(1)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元 的；(2)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；(3)纳税人已预缴税额 与年度应纳税额一致或者不

47、申请年度汇算退税的。94 .在参加基本养老保险时，可以由个人缴纳保险费、单位无需缴纳保险费的有 ()OA、城镇职工B、机关事业单位职工C、无雇工的个体工商户D、灵活就业人员E、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员答案：CDE解析:城镇职工、机关事业单位职工参加基本养老保险，由单位和职工共同缴费； 灵活就业人员、无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日 制从业人员可以参加基本养老保险，由个人缴费。95 .以下情况属于延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难的有。A、企业因雪灾，导致其发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响B、企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产C、企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏 以缴纳税款D、企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会 保险费及应付账款后，缺乏以缴纳税款E、企业因地震灾害导致生产经营长期中断答案：ACE解析：特殊困难是指：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产 经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险 费后，缺乏以缴纳税款的。选项B,已经开始正常生产经营，不属于特殊困难; 选项D,应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额缺乏以缴纳税款的, 不应扣除应付账款