一般纳税人、小规模的增值税账务处理.docx

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1、增值税是以商品(含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不 动产，以下统称商品)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征 收的一种流转税。下面为大家整理了一般纳税人及小规模纳税人增值 税的会计处理(1)一般纳税人增值税账务处理原理增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。 在这种方法下采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段， 会计处理时实行价与税的别离属于价款局部计入购入商品的本钱； 属于增值税税额局部，按规定计入进项税额。一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交 增值税、预缴增值税、待抵扣进项税额等明细科目进行核算。应交税费应交增值税明细科目下设置进项税额、销

2、项 税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。其 中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时 应交纳的增值税额在简易计税明细科目核算。不动产分期抵扣：根据财税（2016 ） 36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定 资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程, 其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比 例为60%,第二年抵扣比例为40%o 购销业务的会计处理在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含 税价格作为销售收

3、入，向购买方收取的增值税作为销项税额。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当 按应收或已收的金额，借记应收账款、应收票据、银行存款 等科目才安取得的收入金额，贷记主营业务收入、其他业务收入、定资产清理、工程结算等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记应 交税费应交增值税（销项税额发生销售退回的，应根据按规 定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。差额征税的会计处理一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从 销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的按现行增值税制度规 定企业发生相关本钱费用允许扣减销售额的

4、，发生本钱费用时，按应 付或实际支付的金额，借记主营业务本钱、原材料、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。待取 得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借 记应交税费应交增值税（销项税额抵减r或应交税费 简易计税科目，贷记主营业务本钱、原材料、工程施工等 科目。按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税工程、免征增值税 工程、集体福利或个人消费等其进项税额不得从销项税额中抵扣的, 应当计入相关本钱费用，不通过应交税费应交增值税（进项 税额）科目核算。因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项

5、税额但按现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借 记待处理财产损益、应付职工薪酬等科目，贷记应交税费 应交增值税（进项税额转出y科目。一般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动 产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%局部应于转用当期转出， 借记应交税费待抵扣进项税额科目，贷记应交税费一一 应交增值税（进项税额转出y科目。原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用 途等用于允许抵扣进项税额的应税工程的应当在用途改变的次月调 整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记应交税费一 一应交增值税（进项税额y科目，贷记固定资产、无形资产 等

6、科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。转出多交增值税和未交增值税的会计处理为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情 况，确保企业及时足额上交增值税，防止出现企业用以前月份欠交增 值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在应交税费科 目下设置未交增值税明细科目，核算企业月份终了从应交税费 应交增值税科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在应交税费应交增值税科目下设置转出未交增值税和转 出多交增值税专栏。月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记应交税费一 一应交增值税（转出未交增值税y科目，贷记应交税费未交 增值税科目；当月多交的增值税，借记应交税费未交增值税科

7、目，贷记 应交税费应交增值税（转出多交增值税）科目。交纳增值税的会计处理企业当月交纳当月的增值税，通过应交税费应交增值税（已 交税金t科目核算，借记应交税费应交增值税（已交税金T 科目，贷记银行存款科目；当月交纳以前各期未交的增值税，通过应交税费未交增值税 或应交税费一一简易计税科目，借记应交税费未交增值 税或应交税费简易计税科目，贷记银行存款科目。企业预缴增值税，借记应交税费预交增值税科目，贷记银 行存款科目。月末，企业应将预交增值税明细科目余额转入未 交增值税，明细科目，借记应交税费未交增值税科目，贷 记应交税费预交增值税科目。（2）小规模纳税人增值税账务处理小规模纳税企业通过应交税费一一

8、应交增值税科目核算，不允 许抵扣进项税额。按现行增值税制度规定企业发生相关本钱费用允许扣减销售额的发 生本钱费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务本钱、原材料、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目o待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时, 按照允许抵扣的税额，借记应交税费一一应交增值税科目，贷 记主营业务本钱、原材料、工程施工等科目。增值税的账务处理分录：小规模纳税人购入材料时：借：原材料等（含税，增值税计入本钱），贷：银行存款等，销售货物（服务）时：借：银行存款等，贷：主营业务收入，贷：应交税费一应交增值税不需设置三级科目，交纳增值税时：借：应交税费一应交增值税，贷：银行存款，一般纳税人：购进货物：借：库存商品等，借：应交税费一应交增值税（进项税额），贷：银行存款等，销售货物：借：应收账款等，贷：主营业务收入，贷：应交税费一应交增值税（销项税额），当月发生的应交未交增值税额：借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）, 贷：应交税费一未交增值税，未交增值税在以后月份上交时：借：应交税费一未交增值税，贷：银行存款，当月交纳当月增值税：借：应交税费一应交增值税（已交税金），贷：银行存款。