a商业银行内部控制问题研究.docx

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1、a商业银行内部控制问题研究A商业银行内部限制探讨 摘 要 商业银行作为金融业的主体，在现代经济活动中极大的推动和促进了国民经济的发展。在金融全球化背景下，尤其是在当前欧债危机下，我国商业银行面临着困难多变的国际国内经济形势下的多重挑战，但同时也面临着开拓国际市场的良好机遇。商业银行作为金融业的主体，在现代经济活动中极大的推动和促进了国民经济的发展，有效的内部限制作为提高商业银行竞争力的一种关键手段，具有确保银行体系稳健运行的重要作用，商业银行的内部限制制度的科学设计及稳健运行，在保障商业银行自身健康发展的同时，也维护了国家金融体系的稳定，促进了国民经济的健康快速发展。因此，健全金融平安保障体系

2、、防范金融风险并确保金融平安已成为全球，特殊是发展中国家急需探讨的课题。本课题拟以A银行内部限制问题的分析为例，为完善该银行及商业银行内部限制体系提出合理有效的对策。 关键词：银行内部限制问题；分析；手段；目标 Abstract As the main body of the financial industry, commercial banks have greatly promoted and promoted the development of the national economy in modern economic activities. Under the backgrou

3、nd of financial globalization, especially under the current European debt crisis, Chinas commercial banks are faced with multiple challenges under the complicated and ever-changing international and domestic economic situation, but they also face good opportunities to explore the international marke

4、t. As the main body of the financial industry, commercial banks have greatly promoted and promoted the development of the national economy in modern economic activities. Effective internal control is a key means to improve the competitiveness of commercial banks and has an important role in ensuring

5、 the stable operation of the banking system. The scientific design and steady operation of the internal control system of commercial banks, while safeguarding the healthy development of commercial banks, also safeguarded the stability of the national financial system and promoted the healthy and rap

6、id development of the national economy. Therefore, improving the financial security system, preventing financial risks and ensuring financial security have become the subject of urgent research in the world, especially in developing countries. This paper intends to take the analysis of the internal

7、control problem of Bank A as an example to propose reasonable and effective countermeasures for improving the internal control system of the bank and commercial banks. Key word: Banks internal control; analysis; methods; objectives 目 录 摘 要 I ABSTRACT II 目 录 III 一、绪论 1 （一）选题的由来和意义 1 （二）文献综述 1 （三）探讨方法

8、和论文结构 2 二、A银行内部限制现状及存在问题分析 3 （一）A银行内部限制的现状 3 （二）A银行内部限制存在的问题 3 三、A银行内部限制存在问题的缘由分析 5 （一）缺乏有效的内部限制体系 5 （二）国家及传统理念的干涉 5 （三）内部审计监督有限，缺乏独立性 5 （四） 会计重要物品管控不严 5 三、推动和完善银行内部限制的基本思路 7 （一）银行内部限制的原则及目标 7 （二）内部限制的基本手段及途径 7 四、完善商业银行内部限制问题的对策 9 （一）完善A银行银行内部限制的对策 9 （二）完善商业银行银行内部限制的对策 9 结 论 11 致 谢 12 参考文献 13 一、绪论 （

9、一）选题的由来和意义 通过对我国商业银行现行组织结构、管理方式、考核方式、授信风险管理方式、监督制衡机制的分析，提出我行现有的风险管理制度是激励不相容德必需进行改革，并提出改进建议。商业银行内部限制工作，贯穿于商业银行经营管理活动的始终，涉及银行业务的各个环节，如何不断推动和完善商业内部限制建设，防范商业银行经营风险，提高商业银行经营效益，仍需进一步深化探究，更是今后一个时期面临的一项急迫任务，我国商业银行也迫切须要转变思想观念，以适应现代商业银行制度德要求，尽早与国际银行业的内部限制模式接轨，以达到防范风险，保证银行总体经营目标的顺当实现。 加强对银行内部限制的，不仅对现在而且对将来都有着非

10、常重要的意义。银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严峻、支付实力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部限制制度相关联。因此，加强对商业银行内部限制的，不仅对现在而且对将来都有着非常重要的意义，带动银行进一步加强和完善基础决策管理工作，细化内部财务内部限制的工作，在科学的基础上提高经济决策水平，提高银行的综合管理水平，增加银行的市场竞争和抗风险实力。 （二）文献综述 1.国内探讨现状 自从有了银行，内部限制就会在银行管理过程中中始终出现，我国银行业的前

11、身是票号业，之后也建立了现代的商业银行，但因为其规模不大，从业人员相对较少，自律性较高，对于内部限制的关注并不大。因此我国对于银行内部限制的探讨直到改革开放之后的20世纪80年头后才有所起色。目前国内学者对商业银行内部限制的理论探讨大多集中在以下几个方面:邹佳奇通过分析指出商业银行的内部管理效率以及内部限制是否完善是衡量商业银行抵挡风险实力的重要因素，他从内部限制环境、风险评估、信息与沟通、内部限制活动以及审计监督机制等五个方面对我国商业银行内部限制存在的问题进行了具体阐述，并有针对性的给出了详细的对策建议；张侠（2014）在其如何加强商业银行的内部限制与风险管理一文中，认为商业银行内部限制系

12、统由一系列措施、制度组成，是对自身风险进行防范的系统。他认为我国商业银行内部限制建设仍旧滞后于业务发展，特殊是内部监督和审计力度缺乏，所以当下应从内部监督、审计的方面入手来改善现状；常玉提出近几年商业银行发生的各类虚假抵押、员工与外部勾结作案等违规事务，与商业银行内部限制薄弱有着很大联系，因此，正确相识内部限制的重要程度，加强商业银行内部限制建设是保 证银行顺当发展的迫切须要；罗恩东深化解析了“操作风险限制”和“内部限制”提出国有商业银行应大力推广实施各种各样、敏捷多变的银行内部限制活动,实行各种行之有效的措施，狠抓实效,从而降低银行操作风险的危害,提高银行的经营管理成效；丁群、林丽萍（201

13、4）结合风险管理（ERM）框架、企业内部限制基本规范和商业银行内部限制关键点，构建了商业银行内部限制评价指标体系，并采纳层次分析法和灰色关联法构建了内部限制评价模型，为完善商业银行内部限制评价体系供应了有益的借鉴。 2.国外探讨现状 西方国家关于内部限制的探讨起步较早，为内部限制的探讨奠定了基础。其中国外学者对于内部限制的探讨主要采纳实证分析方法，大多数集中于对内部限制系统的评价、对内部限制缺陷的披露、内部限制与企业价值、内部限制成本等方面。其中：Angella Amudo和Eno L.I nanga（2015）认为内部限制系统是一个在发达国家和发展中国家相继出现财务欺诈和会计丑闻之后的一个热

14、门话题，其中一个可行的解决问题的方法就是加强评估企业现有的内部限制框架，以此来确定该企业是否具有确保其企业目标与业务活动、政策和流程相一样的实力；Walsh，Michael E(2009)指出，随着银行业竞争的不断加剧，商业银行不良贷款率居高不下，不利于银行的许久发展。长期以来，商业银行的信贷风险内部限制经常是进行被动的事后处理，缺少事前风险识别和防范，未能动态监测风险进行限制。因此，要提高信贷风险内部限制管理水平，必需先完善商业银行的信贷风险内部限制；Jianfei Leng和Lu L（2004）指出内部限制的信息披露与上市公司的盈余质量存在正相关性。 （三）探讨方法和论文结构 本文从银行的

15、内部限制问题的详细分析，通过对我国商业银行现行组织结构、管理方式、考核方式、授信风险管理方式、监督制衡机制以及银行内部限制问题的分析，提出我行现有的风险管理制度是激励不相容德必需进行改革，并提出改进建议，提出推动和完善银行内部限制的基本思路相关原则及目标手段。 二、A银行内部限制现状及存在问题分析 （一）A银行内部限制的现状 虽然A银行特别重视加强内部限制系统建设，内部限制建设均取得了很大程度的进步，对业务经营和发展起到了主动的促进作用。但是，由于受内、外部等各种因素制约，目前的内部限制体系仍存在肯定缺陷。要有效地完善A银行的内部限制体系，提高该行的竞争力，首先应对目前A银行内控建设取得的成效

16、和现状有一个醒悟的相识，更重要的是从中发觉现行制度的缺陷和不足，并找出其之所以存在的深层次缘由，只有在这个基础上，才有可能做到“对症下药”，提出富有针对性的解决措施。 A银行的股权结构在2005年和2018年之间有所变更，2005年的股东只有汇金和财政部，持股比例各占据50%，到2018年其股权结构起先有所分散，汇金和财政部的持股比例有所下降，但是第三大股东平安人寿的持股比例只有0.8%，比较低。目前A银行股权结构改变如表4-1所示： 表2-1 A银行股权结构改变 时间 合计 1 2 3 4 5 2018年 前五大股东 汇金 财政部 平安人寿 工银瑞信 安邦保险 持股比例 72% 35.5%

17、35.3% 0.8% 0.3% 0.2% 2005年 前五大股东 汇金 财政部 持股比例 100% 50% 50% 正常状况下，假如股权结构特别分散，会在很大程度降低股东的约束力，反之，假如股权结构特别集中，会是公司受到极少数人的掌控，降低了公司的治理效率，只有在股权结构适度集中时，才能更好地对股东进行分权制衡，促进公司治理效率的提高。所以，A银行的股权结构还有待进一步完善，A银行治理结构的不完善，干脆影响了A银行的公司治理。 （二）A银行内部限制存在的问题 下文将依据内部限制的五个要素，从限制环境、个人意识、风险评估等三个方面一一指出A银行内限制度所存在的缺陷和不足。 1.未形成良好的限制环

18、境 A银行的国有性质，导致其在日常经营过程中行政意志严峻，内部组织机构存在机关模式。例如，高级管理人员经常由政府任命: 这种外部任命，导致银行内部限制无法对其形成有效监督，从而滋生腐败。金融体制行政化弊病给 A银行日常经营活动带来诸多问题，在肯定程度上制约了A银行内部限制作用的发挥；A银行内控与法律合规部等内部限制监管部门设计与其他职能部门或业务部门处于平级地位，但在唯上级是从的企业文化环境中，这种平级设置导致内部限制监管部门在日常监督管理过程中无法发挥全部效用，顶多起到牵制作用，内部限制效果不志向。 2.内控意识相对薄弱 由于内部限制在我国起步较晚，A银行并未在全行范围内真正营造出主动实施内

19、部限制的氛围。为迎接上市，A银行依据企业内部限制基本规范、商业银行内部限制指引等相关法律法规要求，被动的在全行范围内建立了内部限制体系。但A银行在生产经营过程中并未将内部限制与促进银行发展战略结合起来，主动意识到内部限制重要性；A银行部分员工对内部限制相识不足，认为内部限制建设就是内部制度建设，内部限制与自己无关，只是相关法务、监管部门的责任；部分管理者也为追求业绩，经常违反内部限制相关规定违规操作，树立不好的形象。 3.未建立科学的风险评估和限制体系 目前，我国A银行对信用风险的评估方法也还停留在手工定性分析和简洁财务报表分析阶段。风险识别与评估手段不科学、不系统、不连续、不充分，没有设计必

20、要的风险评估方法和模型对信用风险、市场风险、流淌性风险、操作风险等各类风险进行持续的监控。A银行虽然一般也设立了特地的资产风险管理部门，但由于我国银行业的市场约束力特别小，银行对风险反应迟钝，所以其职能单一，一般只负责事后对已经形成的不良信贷资产的清收、保全、审核，而不是真正意义上对全行各种风险进行全面的、前瞻性的、适时的风险评估和管理的专业部门。其次，业务风险的管理分散在不同的部门。而内部风险计量所需的数据整理开发、系统设计和模型建构等技术性工作，须要在定性与定量相结合的基础上开展，由于各部门之间缺乏有效的协调合作，往往存在多头管理和职责不分的状况，不利于对银行整体风险的识别和限制。 三、A

21、银行内部限制存在问题的缘由分析 （一）缺乏有效的内部限制体系 A银行基于其信用、支付等作用，在市场经济中具有很重要的地位;但是在A 银行的运营过程，出现了许多问题，这些问题在肯定程度上与A银行内部限制不健全有关。内部限制是肯定的组织发展到肯定程度提高管理水平的一种自然要求，它有很多基本条件的限制，主要包括：技术状况、管理水平、人员素养、组织文化、经营规模以及运营效率等，它们必需要达到肯定的程度才会有效。 （二）国家及传统理念的干涉 目前A银行业正在商业化改造过程中，市场营销的观念尚不够成熟，特殊是严峻的富余人员、臃肿的组织机构以及低下的工作效率，使得内部限制的效果大大低于这些问题所产生的费用，

22、而使得内部限制必定产生低效。因此，A银行的内部限制应随着限制环境的改善和条件成熟而逐步完善。 （三）内部审计监督有限，缺乏独立性 银行会计的监督是对日常会计凭证、账表、账册等进行审核，对业务经营活动的合理性、合法性、合规性进行监督。但是在实际工作中由于监督机制不完备、监督手段不完善、人员配备不到位等缘由，会计部门的监督作用没能做到刚好到位，检查力度不够，相对弱化了会计的基本职责，加大了产生风险的可能性。A银行内部审计监督的作用还相当有限，甚至成为一种摆设。突出表现在内部审计没有独立性和权威性，审计面没有覆盖全部业务，发觉的问题和提出的改进建议得不到执行，审计力气不足等等。由于内部审计的作用没有

23、发挥，内部限制的执行状况和缺陷就得不到刚好反馈和订正，甚至出现失控的局面。内部审计机构应接受银行最高管理层的领导，保持较好的相对独立性。通过内部审计制度，保证银行经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性和牢靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。 （四） 会计重要物品管控不严 银行对重要空白凭证及有价单证、业务印章、密押、保险箱钥匙、柜员操作密码，以及会计科目账户的运用、备份数据、会计档案保管等重要核算环节的管理限制是否严密，干脆关系到业务的顺当开展和资金的平安。实际工作中，A银行营业机构在这方面仍旧管理偏松，存在诸多漏洞，如印章和重要凭证的保管运用人员离柜时，不执行“人离上

24、锁”的规定，将章、证随意放置的现象时有发生。以上种种，使内限制度形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性，从而给不法分子供应了作案机会，引发金融案件。 三、推动和完善银行内部限制的基本思路 （一）银行内部限制的原则及目标 银行内部限制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则。 全面原则要求商业银行内部限制系统必需渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖全部的部门和岗位，不能留有任何死角。必需囊括全部业务过程、全部操作环节和全部的管理活动。 审慎原则要求内部限制要以防范风险，审慎经营为动身点。 有效性原则要求各种内部限制制度必需符合国家和监管部门的规章，必需具有高度的权

25、威性和可操作性；执行内部限制不能有例外，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力，这是保证银行“以制度立行”的根本。 独立原则要求内部限制作为一个独立的体系，必需独立于其所限制的业务操作系统和管理活动，这也是内部限制的基本要求之一。 确立科学的银行内部限制目标兼顾平安和效益。 在银行的经营管理中，平安与效益是冲突统一的。平安是收益的前提，没有平安目标，收益目标就无从谈起。收益目标是平安目标的归宿，平安目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部限制目标即兼顾平安和效益，是银行稳健经营、健康发展的关键之所在。 （二）内部限制的基本手段及途径 加快经营管理体制改革，创建良好的内部限制环境。 要创

26、建良好的内控环境，就要完善法人治理结构，根据现代企业制度的要求，使商业银行成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。在此基础上，建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度，构建科学的经营管理体制，构造先进的人力资源管理和激励约束机制，实现经营管理信息化，为内部限制的建立与健全奠定良好的基础。 建立和完善银行组织机构。 完善银行组织机构是加强银行内部限制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导

27、小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内审委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度 。 加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。 首先要全面、动态地做好内限制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理方法、操作规程、制约措施都必需刚好配套。其次要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系；第三要加快建立规范的风险预料和预警模式，将全部的业务纳入风险管理的范畴；此外，要进一步完善违规行为和失职行为的责任追究制度，加大惩罚力度。 不断提高银行从业人员素养。 提高银行行员素养是

28、加强银行内部限制的根本所在。因此，必需加强对“人”的管理，培育人、造就人、选好人、用好人，要把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于经营管理的始终。干部选拔以及重要岗位人员的配备，要注意德、能、勤、绩，加强岗前和在职行员多层次、多方位的培训，提高人员防范风险的综合素养。 要对银行各项业务实时监控。 实时监控是加强银行内部限制的重要环节。要刚好查找内部限制的空白点，刚好建立预警体系，要将风险限制的重点由“事后”监测转变为“事前”预警和实时监控，达到对主要业务环节随时监控和反馈的效果。 四、完善商业银行内部限制问题的对策 （一）完善A银行银行内部限制的对策 A银行内部限制是一种完整的体

29、系，同时也是一种动态的过程，处于不断的调整和完善之中，良好的内部限制不但可以合理保证合规经营，同时还能保证财务报表的真实牢靠和经营结果的高效益。我国商业银行内限制度的设计应当坚持整体性和科学性，克服当前“各自为政，分头管理和“头痛医头，脚痛医脚的局面，必需依据风险组合的观点，从整个A银行的角度看风险，实行全面风险管理，要对整个银行内各个层次的业务单位，各种类型的风险进行通盘管理，商业银行的内部限制就是要基于以上全面风险管理理念对商业银行各个业务过程、各个操作环节进行全过程限制。 （二）完善商业银行银行内部限制的对策 1.创建良好的内控环境 我国商业银行要实现有效的内部限制，应当有明确的业绩考核

30、。为此，要在科学衡量业绩的基础上，变更原有的基数安排、按人员安排以及按级别安排等做法，像国外商业银行一样，商业银行的托付人通过奖金、股权和退休金等激励机制来促使代理人实行适当的行为，最大限度地实现托付人所预期达到的目标。对国有商业银行而言，要改革“官本位的激励机制，把行长的工资奖金与经营业绩及银行的长期发展结合起来，即要把行长的薪酬与银行资产的效益和质量结合起来，而不是只重视资产规模和存款规模。在约束机制方面，要强调全部者约束，充分发挥股东大会的人事任免权来监控董事和监事，充分发挥董事会的作用来任免行长和确定行长的年薪，充分利用监事会的作用对行长的经营活动进行有效监督。其次，强化外部约束和市场

31、约束，完善证券市场，促进信息披露制度韵实行，发挥证券市场“用脚投票的作用，同时，建立和健全职业经理人市场，按市场供求及优胜劣汰的规则规范经理人市场，增加对职业经理人的约束。强化外部监控机制，才能从根本上解决“内部人限制”问题，才能建立有效的约束机制。 2.建立科学的风险评估体系 为了适应国内外市场环境的改变，商业银行应当尽快建立目标明确、结构清楚、职能完备、功能强大风险管理组织机构，在总行成立综合的风险管理部门，从银行整体的角度，对银行业务中不同性质（操作、市场、信用）、不同部门（公司、机构、个人）以及不同产品（贷款、票据、外汇）的风险进行计量、监测、限制和报告。从主要限制信贷风险向全面限制各

32、类业务风险转变，从制度防范风险向程序防范风险、技术防范风险转变，从组织机构和人员上保障风险评估的连续性和完整性。特殊是要加强利率市场化对银行市场风险的影响探讨，建立市场风险模型。 3.创新内部监督方式 全面落实审计体制改革方案，成立审计局，建立新的审计运行机制。在总行以及下属的各级分行均建立内部审计部门，各级内部审计部门只对上一级的内部审计部门负责，其职责是对管理当局和全部经营活动进行审计。完善计算机协助审计系统建设，加强审计信息化建设，广泛推广应用计算机协助审计系统，实现审计查证手段的多样化。审计是一个动态的过程，把内部审计仅仅定位为一个事后行为，是对审计的狭隘理解，并且也会使内部审计的作用

33、大大减弱。为有效地限制银行风险，削减损失，应把审计切入点逐步前移，由目前的事后审计向事中、事前审计发展，将审计的监督职能寓于管理限制之中。 4.利用计算机提升内控效率 随着科学技术的不断进步和发展，人类已经进入了一个信息化的时代，计算机网络应用系统在银行工作中也被广泛运用，因此利用计算机的先进技术实现会计内部限制工作也成为银行管理系统开发的目标。银行在研发新产品或者系统升级时，要时刻将会计内部限制思想落实到新产品的设计理念、构架和流程上，实现计算机限制代替人工限制，有效的降低甚至消退人为限制的失误和风险。计算机系统在会计内部限制渗入的程度，也干脆反映了银行的管理水平的凹凸，也是银行会计内部限制

34、工作水平凹凸的衡量标准。因此，扩大计算机应用系统在会计内部限制渗入的深度和广度，以此提升银行会计内部限制的工作水平。 结 论 商业银行内部限制是一个很综合的概念，核心是限制风险，是把体制、机制、措施、程序和人等困难因素整合在一起系统地限制风险，实现目标。在分析了我国商业银行内部限制的现状，指出当前国有商业银行内部会计限制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计限制制度的相识不够、内控观念滞后和人员素养较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。我行的内部会计限制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，对

35、内部会计限制制度相识不够，内部稽核缺乏肯定的权威性，内控系统缺乏有效性，内控手段缺乏先进性，会计从业人员的素养不够高等，所以必需强化我行内部会计限制，提高对内部会计限制的意识，加强会计人员培训，提高会计人员的整体素养，依据银行业务特点和风险限制须要，应建立内部限制系统，制定行之有效的内部会计限制业务流程，制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制，健全内部会计限制的监督体系。 内部会计限制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，银行如何建立健全内部会计限制制度并保证其有效地实施，是银行的一项重要的工作，也是银行防范风险、提高经济效益的有力保证。 致 谢 论文得以顺当完成，在次特别感谢我的论文指导

36、老师XX老师，老师特别尽责，特别细心地指导我们每一位同学完成论文。感谢X老师！ 参考文献 1董卉娜, 朱志雄. 上市银行内部限制缺陷认定探讨J. 证券市场导报, 2014(6):57-62. 2马玮. 我国商业银行内部限制探讨J. 当代经济, 2015(3):78-79. 3王璐. 中小型城商银行内控分析以烟台银行票据案为例J. 当代经济, 2014(2):62-63. 4李冉. 基于齐鲁银行案的我国城市商业银行内部限制探讨D. 山东财经高校, 2014. 5唐勇军, 沈惠文. 基于AHP的人民银行内部限制项目评价探讨J. 重庆理工高校学报, 2014(11):121-126. 6王静. 基于

37、风险管理视角的国有商业银行内部限制问题探讨D.山东.山东农业高校, 2014. 7朱竹箐, 许莉. 商业银行内控合规管理案例分析J. 财会通讯, 2015(20):110-112. 8苏院院. 浅析我国商业银行内部限制的存在的问题及对策J. 学问经济, 2015(20):46-47. 9张玉兰, 刘洋, 杨飞飞. 基于目标导向的商业银行内部限制有效性评价探讨J. 中国内部审计, 2014(5):27-32. 10黎洁. 我国投资银行内部限制探讨D.四川.西南财经高校, 2014. 11李娟. 我国商业银行内部限制与操作风险、合规风险管理的关系探讨J. 金融纵横, 2014(4):54-60.

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