7-3审计报告附注小企业会计准则.docx

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1、7-3审计报告附注小企业会计准则财 务 盈 利 能 力 分 析 采 用 的 主 要 评 价 指 标 包 括 静 态 评 价 指 标 和 动 态 评 价 指 标 两 类 。其 中 静 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 投 资 利 润 率 ， 投 资 利 税 率 和 资 本 金 利 润 率 ； 动 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 净 现 值 、 净 现 值 率 ， 内 部 收 益 率 。财 务 盈 利 能 力 分 析 采 用 的 主 要 评 价 指 标 包 括 静 态 评 价 指 标 和 动 态 评 价 指 标 两 类 。其 中 静 态 评 价 指 标

2、 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 投 资 利 润 率 ， 投 资 利 税 率 和 资 本 金 利 润 率 ； 动 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 净 现 值 、 净 现 值 率 ， 内 部 收 益 率 。财务 报表 注释 2013 年度 （除另有注明外，全部金额均以人民币元为货币单位）一、公司基本状况XXXX（上海）有限公司(以下简称本公司)系经上海市人民政府 XX 字20000000 号批准证书批准，由投资人名称投资组建，于 200X 年 X 月 X 日成立，取得 XX 字第号(XX)企业法人营业执照。本公司投资总额 XX 万元，注册资本 XX 万元，经营期 XX

3、 年。本公司董事会于日期确定本公司的注册资本由XX 万元增加至XX 万元。上述确定尚未/已经公司原审批机构批准。投资各方已于200X 年 X 月 X 日将各自认缴的新增注册资本投入公司。本公司于 200X 年 X 月起先营业，主要经营范围为XXX。 二、编制基础本公司以持续经营为基础，依据实际发生的交易和事项，根据小企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。三、遵循小企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策、会计估计1、 会计制度 本公司执行中华人民共和国小企业会计准则

4、。下列重要会计政策系依据该会计准则编制。 2、 会计年度 本公司的会计年度采纳公历制，即自公历一月一日至十二月三十一日止。 3、 记账本位币 本公司的记账本位币为人民币。财 务 盈 利 能 力 分 析 采 用 的 主 要 评 价 指 标 包 括 静 态 评 价 指 标 和 动 态 评 价 指 标 两 类 。其 中 静 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 投 资 利 润 率 ， 投 资 利 税 率 和 资 本 金 利 润 率 ； 动 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 净 现 值 、 净 现 值 率 ， 内 部 收 益 率 。财 务 盈 利 能 力 分 析

5、 采 用 的 主 要 评 价 指 标 包 括 静 态 评 价 指 标 和 动 态 评 价 指 标 两 类 。其 中 静 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 投 资 利 润 率 ， 投 资 利 税 率 和 资 本 金 利 润 率 ； 动 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 净 现 值 、 净 现 值 率 ， 内 部 收 益 率 。 4、 记账基础和计价原则本公司的会计核算以权责发生制为基础。本公司的各项资产在取得时根据实际成本计量。5、 外币业务 会计年度内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产负债表日对外币现金、外币银行存款

6、、债权、债务等各种外币账户的余额，根据即期汇率折合为记账本位币金额。根据该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，计入当期损益。6、 现金等价物 现金等价物是指本公司持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。7、 短期投资 短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不打算超过一年的投资。以支付现金取得的短期投资，根据购买价款和相关税费作为成本进行计量。出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。8、 应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收

7、利息、其他应收款等应收款项和预付账款。坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整安排后，无法追偿的；因自然灾难、斗争等不行抗力导致无法收回的。 应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 9、 存 货存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品

8、或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、托付加工物资等 等。存货根据以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际成本入账。公司领用或者发出存货，根据实际成本核算，采纳先进先出法/加权平均法/个别计价法确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采纳一次摊销 或分期摊销法摊销。存货盘存制度采纳永续盘存制实地盘存制。 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。 10、长期股权投资长期股权投资，是指小企业

9、打算长期持有的权益性投资。长期股权投资根据成本进行计量并采纳成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，根据应分得的金额确认为投资收益。长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严峻恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营 3 年以上，且无重新复原经营改组安排的；对被投资单位不具有限制权，投资期限届满或者投资期限已超过 10 年，且被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严峻恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 3 年以上的。 长期股权投资出现上述

10、情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。 11、固定资产的核算及折旧方法 固定资产是指为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的，运用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。购置或新建的固定资产按取得时的成本入账。 固定资产折旧采纳直线法提列，各类固定资产的估计运用年限和预料净残值率如下：财 务 盈 利 能 力 分 析 采 用 的 主 要 评 价 指 标 包 括 静 态 评 价 指 标 和 动 态 评 价 指 标 两 类 。其 中 静 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 投

11、资 利 润 率 ， 投 资 利 税 率 和 资 本 金 利 润 率 ； 动 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 净 现 值 、 净 现 值 率 ， 内 部 收 益 率 。财 务 盈 利 能 力 分 析 采 用 的 主 要 评 价 指 标 包 括 静 态 评 价 指 标 和 动 态 评 价 指 标 两 类 。其 中 静 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 投 资 利 润 率 ， 投 资 利 税 率 和 资 本 金 利 润 率 ； 动 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 净 现 值 、 净 现 值 率 ， 内 部 收 益 率 。类 别 估

12、计运用年限预料净残值率 年折旧率 房屋建筑物 20 年机器设备 10 年运输设备4 年办公及其他设备5 年电子设备3 年经营租入固定资产改良 5 年 12、长期盼摊费用长期盼摊费用主要指摊销期在一年以上的待摊费用，按实际发生额入账，并在其受益期内平均摊销。长期盼摊费用在以下受益期内平均摊销： 项 目 受益期 YYY5 年 筹建期间发生的费用先在长期盼摊费用中归集，于起先生产经营的当月一次计入损益。 13、收入确认原则1、销售商品收入本公司在已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给买方，公司不再对该商品实施管理权和实际限制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，并且相关的收入和成本能够牢靠地计量时，

13、确认营业收入的实现。2、供应劳务收入在同一会计年度内起先并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。如劳务的起先和完成分属不同的会计年度，在供应劳务交易的结果能够牢靠估计的状况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入；否则，按已经发生并预料能够得到补偿的劳务成本金额确认收入。14、所得税的会计处理方法所得税的会计处理采纳应付税款法，依据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额用以计算当期所得税费用。15、关联方关系的认定 在财务和经营决策中，假如一方有实力干脆或间接限制、共同限制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系；假如两方或多方同受一方限制，则他们

14、之间也存在关联方关系。五、税 税项 本公司主要税项及其税率列示如下： 1、 增值税依据税法，产品出口，增值税税率为零；产品国内销售，增值税税率为 17%，在扣除购进货物所支付且允许抵扣的增值税之后缴纳。2、 营业税依据税法，本公司须按应税营业收入的 5%计缴营业税。3、 企业所得税依据税法，本公司须按应纳税所得额的 25%计缴企业所得税。 六、会计政策、会计估计变更及重大会计差错的更正的说明 （一）会计政策变更的说明 1 、会计政策变更的性质、内容和缘由。包括对会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采纳的会计政策、变更的缘由等。2 、当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额

15、。3 、无法进行追溯调整的，说明该事实和缘由，以及起先应用变更后的会计政策的时点、详细应用状况。（二）会计估计变更的说明 1 、会计估计变更的内容和缘由。2 、会计估计变更对当期和将来期间的影响数。3 、会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和缘由。（三）重大会计差错更正的说明 1 、前期重大会计差错的性质、内容、形成缘由。2 、各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。3 、无法进行追溯重述的，说明该事实和缘由，以及对差错起先进行更正的试点、详细更正状况。财 务 盈 利 能 力 分 析 采 用 的 主 要 评 价 指 标 包 括 静 态 评 价 指 标 和 动 态 评 价 指 标

16、 两 类 。其 中 静 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 投 资 利 润 率 ， 投 资 利 税 率 和 资 本 金 利 润 率 ； 动 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 净 现 值 、 净 现 值 率 ， 内 部 收 益 率 。财 务 盈 利 能 力 分 析 采 用 的 主 要 评 价 指 标 包 括 静 态 评 价 指 标 和 动 态 评 价 指 标 两 类 。其 中 静 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资 回 收 期 ， 投 资 利 润 率 ， 投 资 利 税 率 和 资 本 金 利 润 率 ； 动 态 评 价 指 标 主 要 有 投 资

17、回 收 期 ， 净 现 值 、 净 现 值 率 ， 内 部 收 益 率 。七 、 财务报表项目注释 （一）货币资金项目 期末余额 期初余额 现金 银行存款 其他货币资金 合计 货币资金如有抵押、定期状况，需附注说明（二）短期投资项目 期末余额 期末市值 期末市值与期末余额的差异 合计（三）应收票据 票据种类 期末余额 期初余额 银行承兑汇票 商业承兑汇票 合计 （四）应收账款 项目 期末余额 期初余额 应收帐款 合计 按账龄结构分析：账龄 期末余额 期初余额 账面余额 比例 账面余额 比例 1 年以内（含 1 年） 12 年（含 2 年） 23 年（含 3 年） 3 年以上 合计 （五）预付帐款 项目 期末余额 期初余额 预付帐款 合计按账龄结构分析：账龄 期末余额 期初余额 账面余额 比例 账面余额 比例 1 年以内（含 1 年） 12 年（含 2 年） 23 年（含 3 年） 3 年以上 合计 （六）存货 项目 期末余额 期末市值 期末市值与期末余额的差异 原材料包装物低值易耗品自制半成品及在产品库存商品（产成品）其他合计（七）其他应.