{财务管理内部审计}企业内部审计治理作用.docx
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1、财务管理内部审计企业内部审计治理作用财务管理内部审计企业 内部审计的治理作用公司组织结构与内部审计的治理作用 1 基于平衡计分卡的内部审计绩效评估探讨 2 现代内部审计十大理念 3 基于并行审计技术的内部审计应用探讨 4 20042006 年国际内部审计师协会活动综述 5 上市公司内部审计信息披露的实证探讨 5 国有商业银行改制后的内部审计探讨:6 基于价值链的内部审计新思路 6 企业内部审计制度改进了财务限制效果吗?7 基于公司治理的内部审计于绩效评估探究 7 内部审计的潜在冲突及化解对策 8 内部审计外包的可行性探讨 8 耗散结构、管理熵与内部审计 9 上市公司内部审计:对谁负责 9 论内
2、部审计相关性 10 限制权视角下内部审计的治理功能探讨 10 内部审计转型浅析 11 公司组织结构与内部审计的治理作用本文认为:中国特别的文化与制度因素,确定了内部审计在公司组织结构中的定位不大可能照搬西方公司的做法,进而界定了内部审计在公司治理中的作用必定受到公司组织结构设置因素的制约。为此,本文试图从公司组织结构设置的角度,分析内部审计与公司治理的关系, 从而恰当地相识内部审计在公司治理中的作用。中国公司的组织机构的设置限制了内部审计在治理中的作用。英美国家企业的股权结构具有高度分散化特征,公司治理的主要冲突为管理层与股东之间的冲突,内部审计具有两种功能:一是代表董事会对管理层进行监控,二
3、是代表管理层对内部经营管理进行监控。我国股权高度集中,治理冲突主要为大股东与小股东的冲突。而内部审计部门功能方面,主要是基于管理层面的考虑,是对内部经营管理的一项监控机制。现实中国公司组织结构的设置使得内部审计部门很难取得完成公司治理目标所要求的独立地位。因此应当恰当相识中国内部审计在公司治理中的作用。中国内部审计主要还是服务于管理层的内部管理活动,从中国特别的制度背景和现有的机构设置来看,内审部门无法对大股东及其受大股东限制的管理层进行有效监督,还没有具备能够在治理层面干脆为公司治理供应服务的路径。要实现内部审计为公司治理作ft贡献的志向目标,还须从组织结构审计方面理顺企业治理结构,为了合理
4、地发挥内部审计的作用,将来公司在其组织结构的选择上,既要将内部审计作为企业组织管理限制系统的重要组成部分,也要保证内部审计的独立性,并与外部审计、董事会及高管层互为补充,成为企业组织治理的有效工具之一,为中国内部审计真正介入公司治理过程并发挥重要的保障作用供应可能。(袁雷,整理自中国审计2006,24,作者陈佳骏) 基于平衡计分卡的内部审计绩效评估探讨作者从内部审计定义的拓展以及内涵的丰富ft发,指ft内部审计发展的两个趋势:内部审计的目标从传统的差错纠弊提升为帮助组织增加价值;内部审计的内容更加丰富,涉及价值创建的各个流程;内部审计的职能由监督主导型向服务主导型转变。而这些改变亟需一套科学的
5、绩效评估体系,来评价内部审计工作,以促进内部审计水平的提高。作者由此提ft了利用平衡计分卡对内部审计绩效进行评估的设想,并期望通过有益的尝试,有利于优化内部审计流程,提升内部审计效能,帮助企业增加价值,并取得良好的效果。通过对平衡计分卡的简洁介绍,作者认为其对内部审计绩效评估的启示包括如下几点:首先,在建立内部审计评估指标时,应当树立战略管理的思想。将以前差错纠弊的短期目标转到独立客观的鉴证与询问活动,增加组织价值,改善组织经营的长远目标上。其次,重视非财务目标,以优化组织各个职能部门的业务流程,协调整个价值链作为绩效评估的重心。作者而后给ft了基于平衡计分卡的内部审计绩效评估方案设计:首先,
6、确定战略目标。须要对内部审计的任务、使命、财务状况及怎样能让被审计部门满足有一个深化了解,有单纯注意差错纠弊转为关注整体服务,从而实现战略目标(如图)其次,如何进行四个层次的目标分解及指标设计,如下图:最终,分析各个层面内在的关系。通过这些要素间的逻辑关系,可以确认每一层面目标的核心绩效推动因素,并将其联系起来,绘制通向战略目标的途径。作者认为:平衡计分卡的运用,可以肯定层度上缓解内部审计长期以来缺乏科学评估标准 的压力,对内部审计的理论与实践帮助很大。当然,同时,平衡计分卡应当依据内部审计目标的不断发展与提升完善评估体系。(袁雷整理自中国审计2007 第 5 期,作者柳秋红,林翰)现代内部审
7、计十大理念伴随着内部审计日益收到关注,学术界和实务界都希望能通过内部审计职能的优化来促进整个组织的改善。为了解内部审计发展趋势、促进我国内审实务水平的进步、提升内审人员专业素养及公众的相识,作者提ft并提倡了以下现代内部审计的十大理念:一、内部审计的本质在于受托责任,内部审计是确保受托责任履行的限制机制; 二、内部审计与内部限制是受托责任的孪生兄弟,限制评价是内部审计的执业秘诀; 三、风险管理是内部限制的延长,内部审计是风险管理的确认者,是对风险管理的再管 理; 四、内部审计是透视公司的窗口,是公司治理的守门员,是组织治理主体可依靠的、极具价值的资源; 五、确认和询问是内部审计的两大服务领域;
8、 六、主动营销内部审计,努力扮演企业变革代理人角色;七、坚守独立性和客观性,导读重视客观性管理; 八、建立健全以限制和风险为导向的内部审计准则体系,执业人员要恪守准则、超越准则; 九、以企业管理的理念管理内不审计部门,致力于内审部门建成一个利润中心或投资中心; 十、融合风险管理审计、内部限制审计和公司治理审计,实现内部审计的价值增值; (袁雷整理自审计探讨2007 年 2 期,作者:王光远)基于并行审计技术的内部审计应用探讨随着信息技术的日趋普及,特殊是事务驱动的会计信息系统的ft现,为嵌入式并行审计在内部审计活动中的应用供应了条件。本文介绍了并行审计技术在内部审计中的应用,在此基础上,进一步
9、阐述了基于事务驱动的内部审计模式嵌入式审计。作者首先介绍了并行审计技术的由来、特点,并指ft并行审计技术没有得到有效推广和运用的主要缘由有三:第一,并行审计技术须要嵌入企业信息系统内部,而嵌入企业管理流程活动中,受到企业管理当局的排斥;其次,并行审计技术应用过程须要和企业信息化同步进行; 第三,并行审计技术实施成本较高,对传统审计而言,不能有效提高审计的收益成本比。针对这些缘由,作者进一步分析了并行审计技术在内部审计中应用的可行性。在前面分析得ft并行审计技术可行的基础上,作者构造了创新性的嵌入式并行审计技术审计, 如图:相比传统并行审计技术,嵌入式审计表现初新的特征:第一,传统的 SCARF
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